銀行會計課后習題答案

章后習題答案

第2章基本核算方法

?知識應用

1.目的：練習會計等式的平衡關系

會計要素增減變動匯總表單位：元

負債和所有者

資產(chǎn)項目金額變動金額金額變動金額

權益項目

庫存現(xiàn)金及銀行存款134500+638000

存放中央銀行款項354600+110000吸收存款1730800+532000

交易性金融資產(chǎn)405500長期借款421700

貸款1419600+480000實收資本418700+750000

固定資產(chǎn)257000+54000

合計25712001282000合計25712001282000

2.目的：練習復式記賬的方法

1）根據(jù)上題資料編制會計分錄。

2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

（1）借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——活期存款——李鴻戶10000

（2）借：吸收存款——活期存款——新興百貨戶120000

貸：貸款——短期貸款120000

（3）借：庫存現(xiàn)金50000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款——王剛戶50000

（4）借：存放中央銀行款項110000

貸：庫存現(xiàn)金110000

（5）借：吸收存款——活期存款——紅星乳品廠戶8000

貸：庫存現(xiàn)金8000

（6）借：吸收存款——活期存款——服裝廠戶20000

貸：吸收存款——定期存款20000

（7）借：固定資產(chǎn)54000

貸：銀行存款54000

（8）借：貸款——中長期貸款——油漆廠戶600000

貸：吸收存款——活期存款600000

（9）借：庫存現(xiàn)金750000

貸：實收資本750000

2）略

3）略

第3章存款業(yè)務的核算

?知識應用

1.目的：練習單位存款業(yè)務的核算

（1）借：庫存現(xiàn)金80000

貸：吸收存款——活期存款——新興百貨商場戶80000

（2）借：吸收存款——活期存款一一紅星乳品廠戶30000

貸：庫存現(xiàn)金30000

（3）應付利息=（860000-5000）x0.36%+360=8.55（元）

借：利息支出8.55

貸：吸收存款——活期存款——紅星乳品廠戶8.55

2.目的：練習活期儲蓄存款業(yè)務的核算

活期儲蓄存款分戶賬

戶名：張江賬號：xx利率：月息0.3%。單位：元

2009年借方貸方借余額

摘要日數(shù)（天）積數(shù)

月日位數(shù)位數(shù)貸位數(shù)

15現(xiàn)存10000貸1000044440000

218提現(xiàn)1500貸850030255000

320結息貸850075695000

21利息轉存6.95貸8506.9567569965.65

526現(xiàn)存4000貸12506.9520250139

615支付利息8.20貸12515.15

615提現(xiàn)12515.150

（1）借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——活期儲蓄存款——張江戶10000

（2）借：吸收存款——活期儲蓄存款——張江戶1500

貸：庫存現(xiàn)金1500

（3）借：利息支出6.95

貸：應付利息6.95

借：應付利息6.95

貸：吸收存款——活期儲蓄存款——張江戶6.95

積數(shù)=10000x44+8500x30=695000（元）

利息=695000、（0.3%o-30）=6.95（元）

（4）借：庫存現(xiàn)金4000

貸：吸收存款——活期儲蓄存款——張江戶4000

（5）借：利息支出8.20

貸：應付利息8.20

借：應付利息8.20

貸：吸收存款——活期儲蓄存款——張江戶8.20

積數(shù)=8506.95x67+12506.95x20=820104.65（元）

利息=820104.65x（0.3%>+30）=8.20（元）

借：吸收存款——活期儲蓄存款——張江戶12515.15

貸:庫存現(xiàn)金12515.15

3.目的：練習整存整取定期儲蓄存款的核算及利息的計算

1）應付利息=5000x0.3%?=1.5（元）

借：吸收存款——定期儲蓄存款——陳強戶5000

利息支出1.5

貸：庫存現(xiàn)金5001.5

2

2）應付利息=15000X3X3.33%=1498.5（元）

借：吸收存款——定期儲蓄存款——陳強戶15000

利息支出1498.5

貸:庫存現(xiàn)金16498.5

第4章貸款業(yè)務的核算

?知識應用

1.目的：練習未減值貸款業(yè)務的核算

（1）借：貸款——本金——塑料廠抵押貸款戶300000

貸：吸收存款——塑料廠戶300000

（2）應收利息=50000x4.05%<>x5=l012.5（元）

借：吸收存款——服裝廠戶51012.5

貸：貸款——本金——服裝廠短期貸款戶50000

利息收入1012.5

（3）借：吸收存款——制藥廠戶34000

貸：利息收入34000

（4）借：庫存現(xiàn)金52300

貸：貸款——本金50000

利息收入2300

（5）借：貸款——本金20000

貸：庫存現(xiàn)金20000

2.目的：練習貸款損失準備及減值貸款業(yè)務的核算

（1）借：吸收存款——新百貨公司戶400000

貸款損失準備100000

資產(chǎn)減值損失125000

貸：貸款——已減值600000

利息收入25000

（2）借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：壞賬準備20000

（3）借：貸款——已減值500000

貸：貸款----本金500000

已發(fā)生的應收利息20000元，以后沖銷或計提壞賬準備。

（4）借：貸款損失準備700000

貸：貸款——已減值700000

借：壞賬準備40000

貸：應收利息40000

3.目的：練習抵債資產(chǎn)業(yè)務的核算

（1）借：抵債資產(chǎn)230000

貸款損失準備100000

壞賬準備10000

貸：貸款——制藥廠戶300000

應收利息20000

應交稅費2000

資產(chǎn)減值損失18000

(2)借：存放中央銀行款項5000

貸：其他業(yè)務收入5000

(3)借：其他業(yè)務成本3000

貸：存放中央銀行款項3000

(4)借：存放中央銀行款項185000

貸：抵債資產(chǎn)170000

營業(yè)外收入15000

(5)借：固定資產(chǎn)230000

貸：抵債資產(chǎn)230000

第5章現(xiàn)金出納業(yè)務的核算和管理

?知識應用

目的：練習現(xiàn)金出納業(yè)務的核算

(1)借：庫存現(xiàn)金154000

貸:吸收存款——新興百貨戶154000

(2)借：吸收存款——塑料廠戶7000

貸：庫存現(xiàn)金7000

(3)借：庫存現(xiàn)金200

貸:其他應付款——待處理出納長款戶200

(4)借：其他應付款——待處理出納長款戶200

貸：庫存現(xiàn)金150

營業(yè)外收入——出納長款收入戶50

(5)借：其他應收款——待處理出納短款戶500

貸：庫存現(xiàn)金500

(6)借：庫存現(xiàn)金400

營業(yè)夕卜支出一出納短款支出戶100

貸：其他應收款——待處理出納短款戶500

(7)借：庫存現(xiàn)金140000

貸：系統(tǒng)內(nèi)往來——xx管轄行往來戶140000

(8)借：吸收存款——定期儲蓄存款——張亮戶10000

利息支出180

貸：庫存現(xiàn)金10180

第6章系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務的核算

?知識應用

1.目的：練習商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務的核算

資料：(1)2009年8月1日，甲銀行沈陽分行發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:

①借：吸收存款——立達貿(mào)易公司戶5000

貸：清算資金往來——北京分行戶5000

②借：清算資金往來——長春分行戶18000

貸：吸收存款——金誠百貨公司戶18000

③借：吸收存款——市百貨公司戶8000

貸：清算資金往來——大連分行戶8000

(2)借：清算資金往來——北京分行戶5000

貸：吸收存款——市服裝公司戶5000

4

（3）借：匯出匯款18000

貸：清算資金往來——沈陽分行戶18000

（4）借：清算資金往來——沈陽分行戶8000

貸：吸收存款——建材公司戶8000

2.目的：練習商業(yè)銀行電子匯劃資金清算業(yè)務的核算

（1）總行的處理

借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——吉林分行備付金存款戶18000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——遼寧分行備付金存款戶13000

系統(tǒng)內(nèi)存放款項——北京分行備付金存款戶5000

（2）省級分行（遼寧分行）的處理

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存總行備付金存款戶13000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——沈陽分行備付金存款戶5000

——大連分行備付金存款戶8000

（3）經(jīng)辦行（沈陽分行）的處理

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項——存遼寧分行備付金存款戶5000

貸：清算資金往來5000

第7章金融機構往來業(yè)務的核算

?知識應用

1.目的：練習商業(yè)銀行同人民銀行往來業(yè)務的核算

（1）借：庫存現(xiàn)金1000000

貸:存放中央銀行款項——備付金存款戶1000000

（2）借：存放中央銀行款項——備付金存款戶500000

貸：庫存現(xiàn)金500000

（3）借：吸收存款——服裝廠戶150000

貸：系統(tǒng)內(nèi)往來150000

（4）借：存放中央銀行款項5000000

貸：向中央銀行借款——季節(jié)性借款戶5000000

（5）借：向中央銀行借款——季節(jié)性借款戶5000000

利息支出38250

貸:存放中央銀行款項5038250

2.目的：練習同城票據(jù)交換業(yè)務的核算

1）各銀行應收金額、應付金額及交換差額：

甲工商銀行應收金額=75000+70000=145000（元）

應付金額=25000+193000=218000（元）

交換差額：應付金額=218000745000=73000（元）

中國農(nóng)業(yè)銀行某分行應收金額=78000+143000=221000（元）

應付金額=85000+35000=120000（元）

交換差額：應收金額=221000-120000=101000（元）

中國建設銀行某分行應收金額=79000+118000=197000（元）

應付金額=165000+60000=225000（元）

交換差額：應付金額=22500。197000=28000（元）

2）各商業(yè)銀行的會計處理

甲工商銀行：

借：清算資金往來145000

貸：吸收存款145000

借：吸收存款218000

貸：清算資金往來218000

借：清算資金往來73000

貸：存放中央銀行款項73000

中國農(nóng)'也銀行某分行：

借：清算資金往來221000

貸：吸收存款221000

借：吸收存款120000

貸：清算資金往來120000

借：存放中央銀行款項101000

貸：清算資金往來101000

中國建設銀行某分行：

借：清算資金往來197000

貸：吸收存款197000

借：吸收存款225000

貸：清算資金往來225000

借：清算資金往來28000

貸：存放中央銀行款項28000

中國人民銀行：

借：甲工商銀行存款73000

中國建設銀行某分行存款28000

貸：中國農(nóng)業(yè)銀行某分行存款101000

3.目的：練習跨系統(tǒng)轉匯業(yè)務的核算

（1）借：吸收存款——制藥廠戶9500

貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶9500

（2）借：吸收存款——紡織廠戶10000

貸：清算資金往來10000

（3）借：吸收存款——汽車廠戶6500

貸：清算資金往來6500

（4）借：清算資金往來5400

貸：吸收存款——油漆廠戶5400

（5）借：存放中央銀行款項——備付金存款戶7800

貸：吸收存款——新興百貨戶7800

4.目的：練習同業(yè)拆借業(yè)務的核算

（1）借：存放中央銀行款項2000000

貸:拆入資金2000000

（2）借：拆入資金2000000

利息支出880

貸:存放中央銀行款項2000880

（3）借：拆出資金1500000

貸:存放中央銀行款項1500000

（4）借：存放中央銀行款項1500290.5

貸：拆出資金1500000

6

利息收入290.5

第8章支付結算業(yè)務的核算

?知識應用

1.目的：練習銀行匯票業(yè)務的核算

(1)借：庫存現(xiàn)金20000

貸：匯出匯款20000

(2)借：系統(tǒng)內(nèi)往來147000

貸：吸收存款——百貨批發(fā)站147000

(3)借：匯出匯款15000

貸：清算資金往來12000

應解匯款3000

(4)借：匯出匯款12500

貸：清算資金往來12300

吸收存款——電視機廠戶200

(5)借：應解匯款5600

貸：庫存現(xiàn)金5600

2.目的：練習匯兌業(yè)務的核算

(1)借：吸收存款——機械廠戶2500

貸：清算資金往來2500

(2)借：清算資金往來7000

貸：吸收存款——毛紡廠戶7000

(3)借：應解匯款2500

貸：庫存現(xiàn)金2500

(4)借：應解匯款1000

貸：清算資金往來1000

(5)借：清算資金往來350

貸：應解匯款350

3.目的：練習商業(yè)匯票業(yè)務的核算

(1)借：清算資金往來8000

貸：吸收存款一針織廠戶8000

(2)借：吸收存款10

貸：手續(xù)費及傭金收入10

收入：銀行承兌匯票20000

(3)借：吸收存款——毛紡廠戶20000

貸：應解匯款20000

(4)借：應解匯款7800

貸：清算資金往來7800

付出：銀行承兌匯票7800

(5)借：吸收存款——百貨公司戶50000

貸款——本金6000

貸：應解匯款56000

4.目的：練習支票業(yè)務的核算

(1)借：清算資金往來6000

貸：吸收存款——機械廠戶6000

(2)借：吸收存款——模具廠戶4000

貸：吸收存款——機械廠戶4000

(3)借：吸收存款——紡織廠戶34000

貸：庫存現(xiàn)金34000

5.目的：練習委托收款和托收承付的核算

(1)借：吸收存款——百貨公司戶30000

貸：系統(tǒng)內(nèi)往來30000

(2)借：吸收存款——化輕公司戶58000

貸：系統(tǒng)內(nèi)往來58000

(3)借：系統(tǒng)內(nèi)往來50000

貸：吸收存款——乳品廠戶50000

(4)借：吸收存款——紡織品批發(fā)站戶5600

貸：清算資金往來5600

(5)借：吸收存款——紡織廠戶78000

貸：系統(tǒng)內(nèi)往來78000

第9章金融資產(chǎn)和長期股權投資業(yè)務的核算

?知識應用

1.目的：練習交易性金融資產(chǎn)的核算

(1)購入時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本102000

應收利息5000

投資收益1000

貸：存放中央銀行款項108000

(2)2008年3月5日,收到上年利息：

借：存放中央銀行款項5000

貸：應收利息5000

(3)2008年12月31日，記錄公允價值變動:

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動6000

貸：公允價值變動損益6000

(4)2009年3月1日，出售債券：

借：存放中央銀行款項109000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本102000

——公允價值變動6000

投資收益1000

同時，結轉公允價值變動損益：

借：公允價值變動損益6000

貸：投資收益6000

2.目的：練習可供出售金融資產(chǎn)的核算

(1)購入時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本100000

應收利息5000

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17000

貸：存放中央銀行款項122000

(2)3月5日收到上年利息：

8

借：存放中央銀行款項5000

貸：應收利息5000

(3)2月28日，記錄公允價值變動：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動8000

貸：資本公積——其他資本公積8000

(4)3月20日，出售債券：

借：存放中央銀行款項127000

資本公積——其他資本公積8000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本100000

——利息調(diào)整17000

——公允價值變動8000

投資收益10000

3.目的：練習持有至到期投資的核算

(1)購入時：

借：持有至到期投資——成本100000

——利息調(diào)整1000

貸：存放中央銀行款項110000

(2)2009年12月31日，減值：

借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：持有至到期投資減值準備20000

(3)2010年1月1日，應收利息：

借：應收利息10000

貸：投資收益10000

(4)2010年1月2日，出售債券：

借：存放中央銀行款項95000

持有至到期投資減值準備20000

投資收益5000

貸：持有至到期投資——成本100000

持有至到期投資——利息調(diào)整1000

應收利息10000

4.目的：練習長期股權投資的核算

(1)2008年1月1日：

借：長期股權投資25080000

貸:存放中央銀行款項25080000

(2)2008年年末:

分得的利潤=28000