生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件

13五月2024生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)課件一、出口退（免）稅基本知識(shí)5/13/202421、出口貨物退(免)稅概念出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。5/13/202432、享受出口貨物退（免）稅的出口商范圍我國(guó)現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口商具體有下列5類：1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)2、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司3、外商投資企業(yè)4、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)5、特定的退稅企業(yè)。包括對(duì)外承包工程公司、將貨物銷售給外輪和遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司等。5/13/202443、出口退（免）稅的貨物范圍5/13/20245（一）一般退（免）稅的貨物范圍《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下四個(gè)條件：

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1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。3、必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。＊目前，出口退稅申報(bào)已不再需要提供紙質(zhì)核銷單5/13/20247（二）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物；出口加工區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)物品；外商投資企業(yè)在核定退稅投資總額內(nèi)采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物。5/13/20248（三）不予退稅的免稅出口貨物包括來料加工復(fù)出口貨物、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜以及國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。5/13/20249（四）不予退（免）稅的出口貨物

國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）；出口退稅率為零的貨物；生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的國(guó)家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物；對(duì)出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。5/13/2024104、出口貨物退（免）稅的稅種我國(guó)出口貨物的稅種僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。5/13/2024115、出口貨物的退稅率

經(jīng)過2008年和2009年國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，目前出口退稅率結(jié)構(gòu)為17%、16％、15%、14%、13%、9%和5%六檔。

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5/13/2024126、現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法

1、“免、退”稅。即對(duì)本環(huán)節(jié)增值稅部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。主要適用于具有一般納稅人資格的外貿(mào)企業(yè)和部分特定退稅企業(yè)。2、“免、抵、退”稅。主要適用于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。3、免稅。適用于來料加工等貿(mào)易形式和出口有特殊規(guī)定的指定貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物等。

5/13/2024137、出口貨物退（免）稅認(rèn)定及注銷管理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定在備案登記之日起（沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日）30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。凡未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅認(rèn)定手續(xù)。5/13/202414已辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)，出現(xiàn)依法終止納稅義務(wù)情形，在向主管征稅部門辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向主管退稅部門辦理注銷退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行退（免）稅清算。5/13/2024158、退（免）稅申報(bào)期限及延期申報(bào)規(guī)定

＊國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文、國(guó)稅函【2007】第1150號(hào)規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

＊國(guó)稅函【2007】第1150號(hào)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。5/13/202416延期申報(bào)規(guī)定及注意事項(xiàng)

根據(jù)總局國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)文件規(guī)定,出口企業(yè)如無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)，能提出書面合理理由的，可經(jīng)地市級(jí)以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。1、出口企業(yè)必須在規(guī)定的正常申報(bào)退稅時(shí)間（自出口之日起90天）內(nèi)提交書面延期申請(qǐng)，逾期不予受理，出現(xiàn)超期申報(bào)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。2、出口企業(yè)必須提出合理理由，同時(shí)根據(jù)省局蘇國(guó)稅發(fā)[2005]72號(hào)文，因不同原因申請(qǐng)延期申報(bào)的，不得使用同一份申請(qǐng)報(bào)告。3、延期申報(bào)最長(zhǎng)可延期三個(gè)月。5/13/202417

9、出口企業(yè)分類管理規(guī)定

《江蘇省出口退稅分類管理等級(jí)評(píng)定試行辦法》

出口退稅分類管理等級(jí)設(shè)置A、B、C、D、E、F六級(jí)。A、B類企業(yè)按照納稅信用等級(jí)、出口額、退稅申報(bào)質(zhì)量等指標(biāo)評(píng)定。A類企業(yè)可免于提供退稅紙質(zhì)憑證。有下列情況之一的企業(yè)評(píng)定為D類：納稅信用等級(jí)為D級(jí)；拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的；有騙稅嫌疑的。對(duì)D類企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核并加強(qiáng)函調(diào)和核實(shí)。E類為小型出口企業(yè)，即上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和達(dá)不到50萬美元(折合人民幣400萬元)的企業(yè)。5/13/202418F類為新辦出口企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起12個(gè)月內(nèi)的出口企業(yè)均為F類企業(yè)。小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新辦生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)退稅款，在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退還。已被評(píng)定為A級(jí)、B級(jí)和被認(rèn)定為D級(jí)、E級(jí)、F級(jí)以外的出口企業(yè)，直接認(rèn)定為C級(jí)。出口退稅分類管理等級(jí)評(píng)定工作于每年6月初開始，6月底結(jié)束。自當(dāng)年的7月份至次年的6月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照新的分類管理等級(jí)對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行退（免）稅管理。5/13/202419二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅操作5/13/2024201、什么是“免、抵、退”稅？“免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。5/13/2024212、“免、抵、退”稅管理辦法適用企業(yè)范圍“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。包括有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。5/13/2024223、“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅額。對(duì)以到岸價(jià)（CIF價(jià)）或成本加運(yùn)費(fèi)（CNF價(jià)）成交的，先按照實(shí)際成交的價(jià)格做出口收入，再?zèng)_減實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金。支付的境外運(yùn)保傭費(fèi)用不得沖減內(nèi)銷銷售收入。

5/13/202423生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅計(jì)算公式

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期審核通過的進(jìn)料加工復(fù)出口銷售收入×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口料件總值/計(jì)劃出口貨物總值×100%5/13/202424生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額－[進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額－（當(dāng)期不予抵扣稅額－不予抵扣抵減額）]－（上期留抵稅額－當(dāng)期審批的應(yīng)退稅額）當(dāng)期不予抵扣稅額=當(dāng)期帳面出口貨物銷售額×（征稅率－退稅率）不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期退稅審核通過出口貨物銷售額×（征稅率－退稅率）（來自《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》）5/13/2024255、關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免抵退辦法的通知

國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào)文生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅時(shí)，必須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的50％的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后辦理免抵退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50％的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)稅局核準(zhǔn)后辦理免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照征管法及征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。5/13/202426

外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，并且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；外購經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。6、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍

國(guó)稅函【2002】1170號(hào)5/13/2024276、外購配套出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（一）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（二）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。5/13/2024287、集團(tuán)公司收購成員企業(yè)產(chǎn)品的條件

凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（一）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。5/13/2024298、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅：

1、必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

2、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔料）的增值稅專用發(fā)票。

5/13/2024309、舊設(shè)備出口退（免）稅管理

★辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱外購舊設(shè)備）。

出口舊設(shè)備的企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營(yíng)出口或委托出口。

企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

1.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

5/13/202431●出口舊設(shè)備退稅：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。根據(jù)以下公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值—已提折舊

●出口舊設(shè)備征稅：1、企業(yè)不能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的；2、申報(bào)退稅的出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣。5/13/202432●出口舊設(shè)備免稅：1、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的；2、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備；3、小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備；4、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口舊設(shè)備，但企業(yè)能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明。5/13/202433三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)要求5/13/2024341、征（免）稅申報(bào)

生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡(jiǎn)稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，申報(bào)期為每月１－１５日（逢節(jié)假日順延）。5/13/2024352、退免稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起９０日內(nèi)，在每月15號(hào)前（逢節(jié)假日順延）向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并應(yīng)視同內(nèi)銷予以征稅。（國(guó)稅發(fā)【2004】64號(hào)文）如果到期之日超過了當(dāng)月的“免抵退”稅申報(bào)期，可在次月“免抵退”稅申報(bào)期申報(bào)。（國(guó)稅發(fā)【2004】113號(hào)）5/13/2024363、生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)資料

憑證：出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）等報(bào)表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》；《出口貨物備案單證目錄》；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào):①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》；④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》。相應(yīng)電子數(shù)據(jù)5/13/2024374、申報(bào)錄入規(guī)則1.出口報(bào)關(guān)單號(hào)：報(bào)關(guān)單編號(hào)9位+項(xiàng)號(hào)3位，報(bào)關(guān)單編號(hào)9位+項(xiàng)號(hào)3位，項(xiàng)號(hào)是指該出口記錄在本報(bào)關(guān)單上的順序號(hào)，不可更改，不可拆分，不可合并；2.計(jì)量單位：必須使用海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位，如果憑證上為非標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位的，那么就必須進(jìn)行轉(zhuǎn)換；3.出口日期：報(bào)關(guān)單注明的出口日期；4.進(jìn)料加工手冊(cè)登記號(hào):應(yīng)與報(bào)關(guān)單注明的備案號(hào)一致。5.出口銷售額－美元：填列美元離岸價(jià)以美元以外的幣種結(jié)算的一律換算成美元若以CIF等其他方式成交的，則應(yīng)扣減報(bào)關(guān)單上注明的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi),報(bào)關(guān)單有多條記錄的按各自美元價(jià)的權(quán)重來分?jǐn)偪鄢?/13/202438注意點(diǎn)

凡符合國(guó)稅函（2002）1170號(hào)文件精神（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》），符合退稅條件的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵、退稅時(shí)，必須對(duì)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口申報(bào)項(xiàng)目逐條注明（在備注欄錄入“ST”）5/13/202439注意點(diǎn)凡出口國(guó)別為中國(guó)境內(nèi)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的出口業(yè)務(wù)，且按規(guī)定符合退稅條件的，退稅申報(bào)時(shí)序號(hào)一律從900001開始。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域指保稅區(qū)、保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)區(qū)域、出口加工區(qū)、開展保稅物流功能試點(diǎn)的出口加工區(qū)、保稅物流中心（B型）、出口監(jiān)管倉庫等5/13/2024405、申報(bào)表間關(guān)系報(bào)表之間的主要勾稽關(guān)系有：

⑴申報(bào)所屬月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口發(fā)票人民幣金額”合計(jì)數(shù)應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表》中“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”；⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣或退稅的稅額”合計(jì)數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣抵減額”之差應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；5/13/202441⑶《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”應(yīng)等于《出口貨物免抵退稅審批通知單》上的“應(yīng)退稅額”。5/13/2024426、申報(bào)軟件的安裝

出口退（免）稅申報(bào)須通過南京擎天科技有限公司和江蘇省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合開發(fā)的退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行。公司蘇州辦事處聯(lián)系方式：蘇州市干將西路305號(hào)榮利大廈306室，電話傳真：0512-652381725/13/2024437、申報(bào)流程貨物出口電子口岸網(wǎng)上交單擎天軟件數(shù)據(jù)錄入生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)并通過綠色通道發(fā)送下載預(yù)申報(bào)反饋疑點(diǎn)并讀入擎天軟件根據(jù)疑點(diǎn)提示修改數(shù)據(jù)生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)并通過綠色通道發(fā)送，同時(shí)提交紙質(zhì)資料至申報(bào)柜臺(tái)審核結(jié)束可至綠色通道下載正式審核疑點(diǎn)5/13/2024448、正式申報(bào)審核結(jié)果下載

綠色通道下載登錄綠色通道－－選擇網(wǎng)上申請(qǐng)

點(diǎn)擊申報(bào)管理類中“出口退稅文件申報(bào)”－－選擇“接收資料“、設(shè)定日期范圍點(diǎn)擊“查詢”，出現(xiàn)可供下載文件點(diǎn)擊“下載”，將文件保存至各人設(shè)定的目錄下供讀入退稅申報(bào)系統(tǒng)使用

5/13/202445、5/13/202446、

5/13/202447正式申報(bào)審核結(jié)果擎天申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)讀入選擇系統(tǒng)菜單：反饋數(shù)據(jù)處理—讀入反饋數(shù)據(jù)—選擇文件目錄—解壓-—讀入。讀入數(shù)據(jù)可在系統(tǒng)菜單：統(tǒng)計(jì)查詢—正式申報(bào)反饋查詢，查詢各類反饋數(shù)據(jù)。5/13/202448四、特殊監(jiān)管區(qū)域政策規(guī)定分類出口加工區(qū)保稅港區(qū)保稅區(qū)保稅物流中心B型出口監(jiān)管倉庫保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動(dòng)）綜合保稅區(qū)保稅倉庫5/13/2024491、出口加工區(qū)相關(guān)規(guī)定功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－出口加工，從2009年開始拓展保稅物流功能和開展研發(fā)、檢測(cè)、維修業(yè)務(wù)文件－－國(guó)稅發(fā)【2000】第155號(hào)國(guó)稅函〔2009〕145號(hào)國(guó)稅發(fā)〔2004〕150號(hào)財(cái)稅【2008】第010號(hào)國(guó)稅函【2005】第1147號(hào)國(guó)稅發(fā)【2002】第116號(hào)5/13/202450

政策－－銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)供區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用的國(guó)產(chǎn)品及生產(chǎn)辦公用基建物資。

－－國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入出口加工區(qū)用于物流配送的，比照物流中心（B型）政策。

－－對(duì)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料(不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級(jí)加工產(chǎn)品)等原材料，進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定征稅率予以退稅。

－－加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水電氣按照13%或者征收率退稅，蒸汽按照11%退稅。

5/13/202451

－－區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退(免)稅。－－對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。－－對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。5/13/2024522、保稅港區(qū)相關(guān)規(guī)定洋山保稅港區(qū)（簡(jiǎn)稱港區(qū)）珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)（簡(jiǎn)稱園區(qū)）功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－物流、加工、港口作業(yè)等文件－－國(guó)稅函【2006】第1226號(hào)財(cái)稅【2008】第010號(hào)政策－－比照出口加工區(qū)政策5/13/2024533、保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際中轉(zhuǎn)、保稅倉儲(chǔ)、物流、保稅加工文件－－財(cái)稅【1995】92號(hào)國(guó)稅發(fā)【2000】第165號(hào)國(guó)稅函〔2005〕255號(hào)國(guó)稅函【2006】第666號(hào)

5/13/202454政策－－貨物從保稅區(qū)外運(yùn)入保稅區(qū)內(nèi)不退稅。但出口企業(yè)銷售給外商，貨物存放區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)企業(yè)，待貨物實(shí)際離境后，憑出口備案清單、出口報(bào)關(guān)單等退稅。5/13/2024554、保稅物流中心（B型）相關(guān)規(guī)定

功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－物流、簡(jiǎn)單加工、分裝文件－－國(guó)稅發(fā)【2004】第150號(hào)政策－－物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)倉儲(chǔ)的，且貨款必須是購買方支付，物流中心外企業(yè)才可以憑有關(guān)憑證辦理退（免）稅。5/13/2024565、出口監(jiān)管倉庫相關(guān)規(guī)定

功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－出口監(jiān)管倉庫是指存放已按規(guī)定領(lǐng)取了出口貨物許可證或批件、已對(duì)外賣斷結(jié)匯并向海關(guān)辦結(jié)全部出口手續(xù)的貨物的專用倉庫

文件－－署加發(fā)【2005】第039號(hào)國(guó)稅函〔2005〕1153號(hào)政策－－國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)文中列明的出口監(jiān)管倉庫，視同出口，實(shí)行入倉退稅的政策，其他非列明的出口監(jiān)管倉庫，待貨物實(shí)際離境后，憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）辦理退（免）稅。－－對(duì)企業(yè)從海關(guān)出口監(jiān)管倉庫提取的料件，不予開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，入倉貨物必須全部出口。5/13/2024576、保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動(dòng)）相關(guān)規(guī)定功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－加工、物流、倉儲(chǔ)等文件－－國(guó)稅發(fā)【2004】第117號(hào)政策－－對(duì)保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱區(qū)外企業(yè)）運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國(guó)稅發(fā)[2000]155號(hào)文件執(zhí)行。保稅物流園區(qū)專門發(fā)展倉儲(chǔ)和物流產(chǎn)業(yè)，區(qū)內(nèi)不得開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)。對(duì)保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物，出口報(bào)關(guān)單運(yùn)輸方式欄為“物流園區(qū)”，按《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》辦理退（免）稅。除上海外高橋保稅區(qū)外，經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)辦函〔2004〕58號(hào)批準(zhǔn)的保稅物流園區(qū)還有青島、寧波、大連、張家港、廈門象嶼、深圳鹽田港、天津保稅區(qū)。

5/13/2024587、綜合保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－物流、加工、倉儲(chǔ)等文件－－國(guó)稅函〔2006〕128號(hào)財(cái)稅【2008】第010號(hào)政策－－稅收政策比照洋山保稅港區(qū)5/13/2024598、保稅倉庫相關(guān)規(guī)定功能及經(jīng)營(yíng)范圍－－經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的專門存放保稅進(jìn)口貨物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物的倉庫文件－－國(guó)稅函〔2005〕1153號(hào)政策－－對(duì)企業(yè)從境外外商購進(jìn)、從海關(guān)保稅倉庫提取并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)的料件，予以開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明5/13/202460文件：國(guó)稅發(fā)[2005]199號(hào)國(guó)稅函【2009】第104號(hào)

從2006年1月1日起，出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。不得擅自損毀。保存期5年。

（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；該合同是指國(guó)內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同

五、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度-5/13/202461（二）出口貨物明細(xì)單；(又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單)。根據(jù)信用證的主要內(nèi)容(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門（三）出口貨物裝貨單；是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件（四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)；包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)。5/13/202462備案要求出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，企業(yè)應(yīng)按申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。對(duì)于上面所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn)。備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。5/13/202463

▲稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核、退稅評(píng)估、退稅日常檢查時(shí)，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查?！悇?wù)機(jī)關(guān)凡對(duì)備案單證核對(duì)有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實(shí)清楚后按規(guī)定處理?！隹谄髽I(yè)未按要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰?！隹谄髽I(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。5/13/202464六、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部關(guān)于規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序的通知

國(guó)稅發(fā)（2006）24號(hào)文

凡自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅：1、出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的；2、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；3、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；5/13/2024654、出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的；5、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；6、出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的；7、其他違反國(guó)家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。5/13/202466

出口企業(yè)凡從事上述七種業(yè)務(wù)之一并申報(bào)退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級(jí)以上（含省級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對(duì)該企業(yè)自營(yíng)、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。5/13/202467

七、出口貨物征稅管理辦法

出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅范圍：（一）出口退稅率為零的貨物；（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物；（三）進(jìn)口貨物未經(jīng)過實(shí)質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的；（四）用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外。（五）其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對(duì)企業(yè)因出口貨物保修而免費(fèi)修理后復(fù)出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；5/13/202468

(六）有出口業(yè)務(wù)發(fā)生，但免稅和退稅均未申報(bào)并且已經(jīng)逾期的；（七）出口業(yè)務(wù)已經(jīng)進(jìn)行免稅申報(bào)，但未進(jìn)行退稅申報(bào)或者超過規(guī)定期限進(jìn)行退稅申報(bào)的；（八）雖然已經(jīng)進(jìn)行退稅申報(bào)，但是沒有在規(guī)定期限內(nèi)提供收匯核銷單的；（九）生產(chǎn)企業(yè)因?qū)徍宋赐ㄟ^等原因，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其補(bǔ)征稅的出口業(yè)務(wù)；5/13/202469（十）出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口業(yè)務(wù)。（十一）出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范出口業(yè)務(wù)的；（十二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；（十三）其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務(wù)。5/13/202470出口貨物視同內(nèi)銷征稅稅款計(jì)算方法：一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：應(yīng)納稅款＝（出口貨物銷售額×外匯人民幣牌價(jià)）÷（１＋增值稅稅率）×增值稅稅率一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率)×征收率以征收率征稅的出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。公式中出口貨物銷售額是指出口發(fā)票上的離岸價(jià)（FOB）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，應(yīng)以實(shí)際成交價(jià)格確定，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定核定。5/13/202471視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征、抵扣和退還的稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票，凡在規(guī)定期限內(nèi)已經(jīng)認(rèn)證通過并且在外貿(mào)認(rèn)證清單中選擇外貿(mào)退稅標(biāo)志的，可以申請(qǐng)抵扣。5/13/202472出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報(bào)時(shí)間

出口企業(yè)應(yīng)每月對(duì)上述十五種情形進(jìn)行清理核查，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)并入正常納稅申報(bào)(綠色通道)中進(jìn)行納稅申報(bào)，具體時(shí)間如下：1、應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口之日的次月正常納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍中的第一、二、三、四、五、十二、十三款。2、應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口日期60天到期日的次月正常納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍的第十四款。3、應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口日期90天到期日的次月正常納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍中的六、七、八款。5/13/2024734、應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口日期180天到期日的次月正常納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍的第九款。5、應(yīng)手冊(cè)核銷到期日的次月納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍的第十一款。6、在接到補(bǔ)征稅通知單后的補(bǔ)稅，應(yīng)在通知期限內(nèi)到征稅稅務(wù)分局進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。指征稅范圍的第十款。5/13/202474出口企業(yè)應(yīng)征稅的出口貨物未按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào)而由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)后通知補(bǔ)稅的，應(yīng)到主管征稅稅務(wù)分局進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，并按規(guī)定加收滯納金。滯納金從應(yīng)該進(jìn)行出口征稅申報(bào)的申報(bào)期結(jié)束的次日開始計(jì)算。涉及偷稅的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處罰。5/13/202475出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報(bào)方法出口企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)應(yīng)自行填寫《出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表》，與內(nèi)銷貨物一同在綠色通道中進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)自查發(fā)現(xiàn)或接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填具《出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表》及《增值稅補(bǔ)充申報(bào)稅票錄入簡(jiǎn)易申報(bào)表》至主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，并按規(guī)定繳納滯納金。5/13/202476八、遠(yuǎn)期收匯有關(guān)問題

（國(guó)稅發(fā)【2006】168號(hào)文）自2006年12月1日起對(duì)出口企業(yè)出口貨物遠(yuǎn)期收匯申報(bào)出口退（免）稅實(shí)行備案證明管理。對(duì)預(yù)計(jì)收匯日期超過報(bào)關(guān)日期180天以上（含180天）的遠(yuǎn)期收匯，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)之日起60天內(nèi)持下列材料到國(guó)家外匯管理局常熟市支局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)：

1、遠(yuǎn)期收匯備案申請(qǐng)書；

2、遠(yuǎn)期收匯出口合同或協(xié)議；

3、蓋有海關(guān)“驗(yàn)訖章”的核銷單；

4、蓋有海關(guān)“驗(yàn)訖章”的報(bào)關(guān)單；

5、外匯局要求的其他材料。

外匯局依據(jù)出口企業(yè)的申請(qǐng)，出具加蓋“出口收匯核銷監(jiān)管業(yè)務(wù)章”的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》。

5/13/202477

出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)遠(yuǎn)期收匯出口貨物退（免）稅時(shí)，可提供外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》，無須提供核銷單退稅專用聯(lián)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。

出口企業(yè)辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)。逾期未提供的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。5/13/202478九、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅帳務(wù)處理

實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，購進(jìn)用于加工出口貨物的材料價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等借記“材料采購”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。對(duì)可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“材料采購”科目。

5/13/202479加工貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目；企業(yè)按規(guī)定的增值稅征收率與退稅率之差計(jì)算的出口貨物不得免征和抵扣稅額，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；用全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除出口貨物不得免征和抵扣稅額后的余額去抵減內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅額或當(dāng)期留抵稅額。月末對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目，貨記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”；申報(bào)入庫時(shí)借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”，貨記“銀行存款”科目。

5/13/202480對(duì)按規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)退稅額借記“應(yīng)收出口退稅”科目，當(dāng)期免抵稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”科目，按當(dāng)期計(jì)算的免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅稅額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

5/13/202481生產(chǎn)企業(yè)已辦理退稅和免抵稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)、退貨的，應(yīng)及時(shí)到其所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，交納已退的稅款，調(diào)整已免抵稅額。并作相反的會(huì)計(jì)分錄沖減銷售收入和銷售成本，調(diào)整“不得免征和抵扣稅額”。

5/13/202482十、生產(chǎn)企業(yè)出口退消費(fèi)稅帳務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物，可以在出口時(shí)直接予以免稅。免稅后如發(fā)生退關(guān)或退貨的，也可以暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再申報(bào)交納消費(fèi)稅。5/13/202483出口補(bǔ)征稅的會(huì)計(jì)處理對(duì)出口貨物未在規(guī)定期限進(jìn)行退稅申報(bào)補(bǔ)征消費(fèi)稅的處理。按補(bǔ)征的消費(fèi)稅稅額借記“銷售稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；稅款入庫后，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。5/13/202484十二、單證辦理

－－補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明出口企業(yè)在發(fā)生出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）遺失后應(yīng)及時(shí)持有關(guān)憑證資料申請(qǐng)辦理《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。對(duì)出口日期已經(jīng)超過6個(gè)月的補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，不予辦理。提供資料1、《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；2、運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票的原件及復(fù)印件；3、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件（注明出口報(bào)關(guān)單號(hào)和核銷單號(hào)）或出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件、出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）原件及復(fù)印件。5/13/202485補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明出口企業(yè)在發(fā)生《出口收匯核銷單》遺失后，應(yīng)及時(shí)持以下憑證資料申請(qǐng)辦理《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》：（一）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；（二）運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票的原件及復(fù)印件；（三）口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件（注明出口報(bào)關(guān)單號(hào)和核銷單號(hào)）或出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件。5/13/202486延期批準(zhǔn)證明

出口企業(yè)出現(xiàn)下列情形的，可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)（出口之日起90天內(nèi)），向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)有權(quán)管理部門核準(zhǔn)后，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批，可延期３個(gè)月申報(bào)。（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；（二）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；5/13/202487延期批準(zhǔn)證明

（三）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。（四）出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的。（五）出口企業(yè)提出書面合理理由的其他特殊情形。

5/13/202488申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供以下資料：企業(yè)填報(bào)的《出口企業(yè)退稅未申報(bào)備案明細(xì)表》及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)；出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件或口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件；情況說明。5/13/202489代理未退稅證明

委托方在發(fā)生《代理出口貨物證明》遺失后應(yīng)及時(shí)持以下憑證資料申請(qǐng)辦理《代理未退稅證明》，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后方可出具證明。（一）委托方填列的《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦代理出口證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；（二）受托方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）》和《出口外匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）》原件及復(fù)印件；（三）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件。5/13/202490退運(yùn)證明

企業(yè)發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，

企業(yè)應(yīng)持以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《退運(yùn)稅收已調(diào)整證明》（外貿(mào)企業(yè)為《退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》）（一）退運(yùn)貨物的運(yùn)單或提單；（二）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》及電子數(shù)據(jù)（外貿(mào)企業(yè)為《關(guān)于申請(qǐng)出具<出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明>的報(bào)告》）；（三）補(bǔ)稅電子繳款書原件及復(fù)印件（外貿(mào)企業(yè)提供）（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。5/13/202491主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)未申報(bào)退稅或出口超過一年的退運(yùn)貨物，不予出具證明。出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退運(yùn)貨物，可憑報(bào)關(guān)單原件直接前往海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。

5/13/202492代理出口貨物證明委托代理出口業(yè)務(wù)，自1995年7月1日起，一律改由委托方辦理退稅。受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物后，到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》，并交委托企業(yè)據(jù)以向其主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。5/13/202493代理出口貨物證明出口企業(yè)須自報(bào)關(guān)出口之日起60日內(nèi)持以下憑證資料申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)：（一）出口企業(yè)填列的《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口貨物證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；（二）代理出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；（三）代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）；(若在申請(qǐng)辦證時(shí)尚未取得，則可暫不提供)；（四）代理出口協(xié)議（合同）副本原件；

5/13/202494（五）受托企業(yè)開具的外銷發(fā)票原件及復(fù)印件；（六）委托企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（每年第一次辦理時(shí)提供）。5/13/202495如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在出口之日起60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在出口之日起60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開具代理出口證明。代理出口企業(yè)須在出口之日起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該批貨物按內(nèi)銷征稅。5/13/202496主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期核查出口企業(yè)的代理出口貨物情況，防止企業(yè)將代理出口貨物混同于自營(yíng)出口貨物申報(bào)退稅或者不申請(qǐng)開具代理出口貨物證明也不申報(bào)退稅的行為。5/13/202497生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)證明的辦理

生產(chǎn)企業(yè)在開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)時(shí)，必須在取得外經(jīng)貿(mào)主管部門審批、主管海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，計(jì)算確定計(jì)劃分配率，稅務(wù)部門可根據(jù)實(shí)際情況核定。生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，對(duì)屬于進(jìn)料加工貿(mào)易的出口貨物，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

5/13/202498生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)對(duì)手冊(cè)核銷完畢后，持《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》及其他核銷資料，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)手冊(cè)的稅收核銷。主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)上述資料無誤后，予以手冊(cè)核銷，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。生產(chǎn)企業(yè)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的次