高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計優(yōu)化對策

高校是為我國各行業(yè)發(fā)展培養(yǎng)高質(zhì)量優(yōu)秀人才的重要基地，科研工作是高校工作中的一項極其重要的工作，同時在我國科研領(lǐng)域也起到突出的推動作用和地位?？蒲泄ぷ魇且豁楅L期而艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，不僅投入成本巨大、時限長，同時也具有結(jié)果的不確定性和科研周期的無法預(yù)估性特點，從而也就影響到了高?？蒲薪?jīng)費的具體管理與使用成效。為了讓高?？蒲泄ぷ髟诮?jīng)費使用上程序更加優(yōu)化便捷，效益更高，讓科研工作者能將更多時間精力投身在科研工作中，更好地推動高校科研工作的持續(xù)發(fā)展，提高高?？蒲薪?jīng)費的使用效率與經(jīng)濟價值及社會效益發(fā)揮，我們很有必要加強高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部控制審計研究與優(yōu)化。一、高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計的概念科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計，即對科研經(jīng)費內(nèi)部控制工作內(nèi)容及成效，從審計工作的角度進行考察并給出結(jié)果與評價。高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計是保證高?？蒲泄ぷ饔行蛲七M的重要一環(huán)，也為通過科研工作開展提高高校教育教學(xué)質(zhì)量提供了有力保障。二、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計工作內(nèi)容高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計工作的內(nèi)容，主要包括高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境審計、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制風(fēng)險評估、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制措施及控制活動的科學(xué)性及控制效果有效性審計、高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督機制有效性審計、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制信息溝通有效性與及時性審計等。三、高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計工作現(xiàn)狀及問題(一)單位層面現(xiàn)存問題1.審計細則不明，制度有待完善科學(xué)有效的制度是工作順利開展并取得預(yù)期成效的根本保證，目前我國大部分高校在科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計工作制度確立方面仍然存在一些問題與不足。雖然國家近年來不斷加強對高?？蒲薪?jīng)費管理的具體要求，也相繼出臺了諸多旨在規(guī)范高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計、加強經(jīng)費審計的相關(guān)政策與文件，但只是立足于全國工作的政策文件，雖然對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計工作指明了工作大方向，卻沒有在執(zhí)行層面等更加細節(jié)的方面加以明確，審計工作沒有明確關(guān)鍵點與側(cè)重點，這樣可能存在重復(fù)審計、審計目標(biāo)不明等問題，從而不僅讓在高校從事科研工作的具體科研人員難以準(zhǔn)確把握，同時也不利于審計工作的具體開展，從而大大削弱了高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計的監(jiān)管約束作用。2.風(fēng)險評估體系有待完善科學(xué)有效的風(fēng)險評估是開展審計工作的首要前提，但就目前的情況而言，許多高校在科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計工作，僅僅實現(xiàn)了基本制度的確立，并未建立起更為科學(xué)有效的風(fēng)險審計與評估機制，而在部分建立了風(fēng)險審計與評估機制的高校內(nèi)部，也未能明確各部門在審計工作中的具體權(quán)責(zé)，從而無法充分協(xié)助風(fēng)險審計與評估機制更大的作用，最終影響到了高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計工作的具體開展。3.溝通機制有待完善審計工作不僅需要依靠審計工作人員的主觀能動性以及工作責(zé)任心，同時也需要被審計部門及人員的積極配合，幫助審計人員獲取更加全面詳細的審計資料，進而保證審計結(jié)果的公正公平。為此，溝通的有效性與及時性就顯得尤為重要，并貫穿于審計工作的始終。但目前，許多高校并沒有建立與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層、管理者、被審計單位的有效溝通機制，溝通工作不暢順，人們?nèi)狈蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計工作的正確認(rèn)識，導(dǎo)致審計工作開展時遇到的阻力重重。4.缺乏對內(nèi)部監(jiān)督的有效審計內(nèi)部監(jiān)督機制審計是高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計的重要一環(huán)，是評估與檢驗高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度及執(zhí)行有效性的關(guān)鍵性內(nèi)容。但就目前的情況來看，對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)督控制機制的審計，許多時候仍然停留在監(jiān)督制度的文本審計，而沒有更加行之有效的、能夠深入到監(jiān)督機制運行過程中的審計計劃與方法，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督審計工作容易流于形式、浮于表面，難以通過開展內(nèi)控審計工作真正起到提高高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督機制運行效率與質(zhì)量的根本目的。同時，一些高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制本身就缺乏有效的自我監(jiān)督機制，從意識上就弱化了內(nèi)部監(jiān)督這一工作的重視程度，從而給審計工作的開展帶來了一定的難度。(二)業(yè)務(wù)層現(xiàn)存問題高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計在業(yè)務(wù)層主要涉及到預(yù)算管理與支出管理兩方面的審計內(nèi)容。但就目前的大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計在業(yè)務(wù)層的工作開展情況來看，審計工作更加側(cè)重審計結(jié)果報告，而弱化了審計結(jié)果的應(yīng)用及整改意見的提出，如對于預(yù)算管理存在的預(yù)算編制科學(xué)性精細化不足、預(yù)算管理目標(biāo)清晰度不足、預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督不足等問題；再如在經(jīng)費支出管理方面，主要存在經(jīng)費支出方式不統(tǒng)一、經(jīng)費支出流程不規(guī)范、經(jīng)費支出審核力度弱以及經(jīng)費支出手續(xù)不完善等問題，且往往只是指出問題，卻沒有立足于高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制及高?？蒲泄ぷ鞯木唧w情況給出有效的審計問題整改意見，從而導(dǎo)致許多問題長期得不到有效解決。這些不僅直接暴露了高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制審計工作的漏洞與問題，同時也十分不利于高校科研工作的積極健康開展。四、高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計優(yōu)化對策(一)單位層面的優(yōu)化對策1.完善細則、推動執(zhí)行近年來國家雖然針對高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制及審計工作出臺了諸多文件，但是缺乏執(zhí)行細則和具體工作內(nèi)容要求，也造成了許多高校無法準(zhǔn)確把握與有效執(zhí)行。因此，學(xué)校方面首先應(yīng)當(dāng)仔細研讀、深入學(xué)習(xí)并把握相關(guān)文件的主旨精神，并根據(jù)文件所引導(dǎo)的工作開展方向再結(jié)合學(xué)校自身在科研經(jīng)費管理方面存在的具體問題，進行進一步的制度與執(zhí)行細則制定，有效避免科研人員在執(zhí)行過程中存在的判斷不清、把握不準(zhǔn)、概念模糊等問題，從而提高對科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計工作的執(zhí)行質(zhì)量與配合程度。2.加快完善風(fēng)險審計與評估機制風(fēng)險審計與評估包括了對內(nèi)部控制風(fēng)險數(shù)據(jù)庫完整性、問責(zé)機制有效性、風(fēng)險評估有效性以及風(fēng)險評估流程規(guī)范性等幾個方面的審計內(nèi)容。因此，在高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計工作開展之初，就要應(yīng)進行完整的風(fēng)險審計與評估工作計劃梳理，在高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)審計工作上，不僅要重視風(fēng)險數(shù)據(jù)庫相關(guān)的數(shù)據(jù)收集整理是否符合高校自身在科研經(jīng)費內(nèi)部控制活動上的需要，同時也應(yīng)從整個高?？蒲薪?jīng)費管理研究領(lǐng)域著手，對風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)獲取是否具有完整性與全面性進行有效審計。在問責(zé)機制有效性的審計工作上，不僅要審查內(nèi)部控制管理人員及相關(guān)負(fù)責(zé)人的具體權(quán)責(zé)是否科學(xué)合理，問責(zé)機制是否有效，同時要加強對問責(zé)獎懲是否能夠有效激勵與約束相關(guān)工作人員及責(zé)任人的工作行為和提升管理主動意識進行有效審計。在高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理團隊的審計當(dāng)中，要對內(nèi)控工作管理團隊的成員構(gòu)成上是否滿足高?？蒲泄ぷ鲗I(yè)性、科研經(jīng)費內(nèi)部控制專業(yè)性進行審計，同時還應(yīng)結(jié)合高校財務(wù)狀況及承受力、高?？蒲泄ぷ黝A(yù)期非經(jīng)濟效益(教學(xué)價值、社會價值)等多方面因素，綜合考察高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理人員是否包括了財務(wù)人員、科研項目負(fù)責(zé)人、高校教育領(lǐng)域?qū)＜业缺匾藛T，從而綜合考量該內(nèi)控管理團隊是否能夠保證高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制工作的科學(xué)有效。3.構(gòu)建科學(xué)的審計工作體系高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制涉及到眾多方面，要對科研經(jīng)費內(nèi)部控制開展審計工作也必然需要針對這些復(fù)雜問題，進行更加詳細的層級分明的體系建設(shè)，從而達到提高審計效率、明確審計目標(biāo)、分清審計主次的目的，進而切實增強審計工作整體質(zhì)量。在科學(xué)的審計工作體系構(gòu)建上，首先，必須確立審計針對性這一基本原則，要針對不同的科研項目、經(jīng)費內(nèi)部控制重點來確定對應(yīng)的關(guān)注點與側(cè)重點，如耗時長、規(guī)模大、人員多的科研項目，必須重視每一個階段性的及時審計，通過嚴(yán)格把關(guān)每一階段的科研經(jīng)費執(zhí)行情況來有效避免問題與矛盾的不斷擴大，從而達到審計工作的目的。其次，要確立審計責(zé)任三級制度，將科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制審計責(zé)任劃分為高校、院系、具體項目責(zé)任人三個層次，利用審計責(zé)任分級達到層層制約的作用，進一步提高審計風(fēng)險防控能力。再次，重視關(guān)鍵崗位專項審計與審計常態(tài)化制度建設(shè)，科研項目都具有周期性，但諸如財務(wù)部門、預(yù)算部門、會計核算部門及具體工作人員的工作規(guī)范性、合規(guī)性將會對整個高校的科研經(jīng)費的管理與使用產(chǎn)生長期而深遠的影響，因此對于這些關(guān)鍵與核心崗位人員，不僅要定期進行崗位履職情況審計，同時更需要開展常態(tài)化審計，確保核心崗位人員始終保有正確的工作意識、較高的道德素養(yǎng)以及規(guī)范的言行。4.完善信息溝通機制審計工作想要獲得更好的執(zhí)行效果，不僅需要依靠科學(xué)嚴(yán)格的管理制度以及高素質(zhì)專業(yè)化的審計人員團隊，同時更離不開被審計部門及人員的大力協(xié)助與配合，幫助審計人員能夠快速且大量地獲取必要的審計數(shù)據(jù)與審計資料。因此，首先，學(xué)校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)重視科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計工作重要性的教育宣傳工作，促進科研部門、科研人員以及相關(guān)管理部門與工作人員對審計工作的正確認(rèn)識，同時認(rèn)識到自身配合度與執(zhí)行力對審計工作有效開展的重要性，提高部門及人員對審計工作開展的理解與支持度。其次，要通過線上線下開辟信息溝通渠道的方式，提高審計人員與內(nèi)部控制管理人員、科研部門工作人員以及其他相關(guān)人員的溝通效率與質(zhì)量，進而提高審計工作推進效率與審計工作整體水平。最后，要堅持審計過程及結(jié)果的透明與公開原則，避免信息不對等造成的矛盾與沖突，通過審計過程、審計信息、審計結(jié)果的及時公開，既能夠保證審計工作開展過程中始終接受大眾以及被審計部門和人員的監(jiān)督，同時也能夠消除不必要的矛盾與沖突，提高審計部門及審計人員的公信力，為審計工作開展打造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。5.強化內(nèi)部監(jiān)督審計高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督機制審計是內(nèi)控審計工作的一個重要內(nèi)容。目前高校科研經(jīng)費外部監(jiān)督體系已相對完善，但仍存在高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部監(jiān)督缺失、成效不足等問題。首先，應(yīng)切實加強對內(nèi)部監(jiān)督有效性、流程規(guī)范性、問題整改有效性的審計工作。其次，要督促高校確立科研項目責(zé)任人、院系、學(xué)校三級自糾自查、相互糾察機制，來保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠得到切實執(zhí)行。再次，要聚焦內(nèi)部控制信息反饋機制的有效性，集中審計力量對內(nèi)部控制監(jiān)督中的自糾自查、相互糾察進行嚴(yán)格審計，如匯總與上報流程合規(guī)性與時效性審計。最后，對內(nèi)部監(jiān)督督導(dǎo)部門開展審計，對自查自糾中出現(xiàn)的問題是否進行了研究分析、是否給出應(yīng)對措施、是否得到及時整改、是否實現(xiàn)了定期回訪等進行嚴(yán)格審計，達到加強內(nèi)部監(jiān)督工作質(zhì)量的目的，讓內(nèi)部控制監(jiān)督機制能夠切實起到保障高?？蒲薪?jīng)費科學(xué)管理、合理使用的重要作用。(二)業(yè)務(wù)層面審計工作的優(yōu)化對策1.優(yōu)化科研經(jīng)費預(yù)算管理審計預(yù)算管理是實現(xiàn)高校科研經(jīng)費有序管理的重要一環(huán)，同時也是科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計工作的關(guān)鍵一環(huán)。優(yōu)化科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，能夠事半功倍的提高審計工作整體質(zhì)量，充分保證科研經(jīng)費管理使用的有效性與科學(xué)性。具體來說，第一，嚴(yán)格審計內(nèi)部控制機制在科研立項預(yù)算申請可行性上的控制成效，避免出現(xiàn)科研項目雷同及預(yù)算申請不合理問題。第二，嚴(yán)格審計內(nèi)部控制機制是否做到了以國家政策為基礎(chǔ)、結(jié)合科研項目與科研人員具體情況，對科研項目預(yù)算適用范圍、預(yù)算調(diào)整范圍、預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)等多角度的有效控制。2.優(yōu)化科研經(jīng)費支出管理審計首先，加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制對科研經(jīng)費支出支付方式控制的審計，排查是否存在科研部門或科研項目負(fù)責(zé)人自行進行采購與經(jīng)費支出的問題。其次，加強科研經(jīng)費內(nèi)部控制在支出審核與追責(zé)落實上的審計，關(guān)注內(nèi)部控制活動對于大額經(jīng)費支出，必須從支付方式、支付數(shù)額、支付周期、支付項目內(nèi)容、經(jīng)管人等各個方面是否開