財(cái)務(wù)報(bào)表格審計(jì)審計(jì)小結(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)小結(jié)xxxx有限責(zé)任公司2019年12月31日審計(jì)小結(jié)索引號(hào)：A15XXXX工程有限責(zé)任公司審計(jì)小結(jié)責(zé)任人簽名（手簽）日期編制人（項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理）：蔣凡復(fù)核人（項(xiàng)目合伙人）：程斌項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人：黃玲TOC\o“1-3"\h\z\u一、被審計(jì)單位簡(jiǎn)介及其經(jīng)營(yíng)情況1二、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍及約定2三、獨(dú)立性2四、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及總體應(yīng)對(duì)措施3五、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況及修改原因3六、重新評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制有效性和舞弊風(fēng)險(xiǎn)4七、重大事項(xiàng)概要4八、重大的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)事項(xiàng)4九、利用專家的工作6十、已審財(cái)務(wù)報(bào)表分析6十一、審計(jì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)匯總及評(píng)價(jià)7十二、重要性水平的再評(píng)估8十三、對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)論8十四、基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮8十五、對(duì)期后事項(xiàng)形成的結(jié)論9十六、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)論9十七、提請(qǐng)下年度審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)9附件：10一、被審計(jì)單位簡(jiǎn)介及其經(jīng)營(yíng)情況1、被審計(jì)單位所屬行業(yè)、產(chǎn)品及實(shí)際控制人情況XXXX工程有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”），原名西安達(dá)源工貿(mào)有限責(zé)任公司，于2002年5月24日成立，成立時(shí)注冊(cè)資本100萬(wàn)元，實(shí)收資本100萬(wàn)元。2009年2月20日。經(jīng)股東會(huì)決議，由原來(lái)三家股東變更為兩家，即XX盛源石油工程技術(shù)有限公司和XX工程技術(shù)有限公司，2009年6月19日，XX盛源石油工程技術(shù)有限公司和XX工程技術(shù)有限公司將其持有的公司全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給四川XX實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)總公司。2009年7月20日本公司更名為XXXX管具有限公司。根據(jù)本公司2010年第十次股東會(huì)決議和修改后的章程規(guī)定，公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本（實(shí)收資本）人民幣400萬(wàn)元，變更后注冊(cè)資本（實(shí)收資本）為500萬(wàn)元，由股東四川XX實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)總公司增資。2010年7月，本公司更名為XXXX工程有限責(zé)任公司。2011年7月2日，經(jīng)股東會(huì)決定，本公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本（實(shí)收資本）人民幣1500萬(wàn)元，變更后注冊(cè)資本（實(shí)收資本）為2000萬(wàn)元，由股東四川XX實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)總公司增資。2015年12月15日，經(jīng)股東會(huì)決定，本公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本（實(shí)收資本）人民幣3000萬(wàn)元，變更后注冊(cè)資本（實(shí)收資本）為5000萬(wàn)元，由股東四川XX實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)總公司增資。2016年7月25日，本公司取得新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：9**********C；住所：西安市鳳城三路富麗園小區(qū)17棟1801-1806室；法定代表人：趙志越。2019年4月10日，本公司取得新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：9**********C；住所：西安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)常青一路一號(hào)華瑞國(guó)際23層；法定代表人：周永平。2、被審計(jì)單位控股子公司及合營(yíng)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)被審計(jì)單位的子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)情況以及被審計(jì)單位合并報(bào)表的合并范圍：被投資單位名稱業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本實(shí)際投資額投資比例（%）實(shí)質(zhì)控制比例（%）是否合并無(wú)重點(diǎn)說(shuō)明：交叉持股、合并范圍變化等情況3、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)范圍和主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)本公司經(jīng)營(yíng)范圍：特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：天然氣、燒堿的批發(fā)（不含劇毒、易制爆危險(xiǎn)化學(xué)品，無(wú)儲(chǔ)存場(chǎng)所）（危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營(yíng)許可證有效期至2019年5月8日）；道路普通貨物運(yùn)輸；物業(yè)管理；建筑工程施工；勞保用品的生產(chǎn)；野營(yíng)房制造；環(huán)境工程設(shè)計(jì)與施工；（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可展開(kāi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：為石油、天然氣、地?zé)峋?、水井及其他礦產(chǎn)的勘探、開(kāi)采提供工程技術(shù)服務(wù)；工藝技術(shù)研究與應(yīng)用開(kāi)發(fā)；石油專用設(shè)備、工具及配件制造、維修、租賃、銷售；鉆采配件、汽車配件（不含總成）、化工產(chǎn)品（易燃易爆危險(xiǎn)品除外）；潤(rùn)滑油、儀器儀表、五金交電、橡膠制品、有色金屬及建材、機(jī)電產(chǎn)品、勞保用品、消防器材、辦公用品的銷售；非生產(chǎn)性廢金屬、非生產(chǎn)性廢金屬再生資源的回收、銷售（不含報(bào)廢汽車、危險(xiǎn)廢棄物及醫(yī)療廢棄物的回收、銷售）（僅限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)）；酒店管理；油氣田工程、土石方工程、道路工程的技術(shù)服務(wù)；包裝材料、鋼材、塑料制品、針紡織品、焊接材料、圍布及篷布、內(nèi)燃機(jī)及拖拉機(jī)的配件銷售。（上述經(jīng)營(yíng)范圍中凡涉及許可項(xiàng)目的，憑許可證明文件、證件在有效期內(nèi)經(jīng)營(yíng)；未經(jīng)許可不得經(jīng)營(yíng)）XXXX公司主要從事鉆井工程、油氣田清潔生產(chǎn)服務(wù)、新能源服務(wù)、鉆前工程、物資貿(mào)易、機(jī)加修造等。二、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍及約定1、審計(jì)約定的范圍根據(jù)與被審計(jì)單位簽訂的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托書(shū)內(nèi)容（詳見(jiàn)B2），本次審計(jì)需出具：A、單體2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。2、按約定審計(jì)范圍的執(zhí)行情況審計(jì)范圍按約定書(shū)執(zhí)行，審計(jì)范圍未擴(kuò)大、未受到限制。3、審計(jì)報(bào)告的用途：投資者使用4、所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三、獨(dú)立性【根據(jù)職業(yè)道德守則和事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，說(shuō)明項(xiàng)目組成員在形式上、實(shí)質(zhì)上是否均獨(dú)立于審計(jì)客戶，沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系】簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形式上、實(shí)質(zhì)上完全獨(dú)立于被審計(jì)單位，且沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。1、項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明：詳見(jiàn)A142、被審計(jì)單位治理層（董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師就年度審計(jì)進(jìn)行的溝通記錄中涉及獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)：詳見(jiàn)A25四、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及總體應(yīng)對(duì)措施審計(jì)計(jì)劃所識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)、其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)策略的影響（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮）及應(yīng)對(duì)措施，在審計(jì)過(guò)程中的執(zhí)行情況：詳見(jiàn)B14、B18、C類審計(jì)計(jì)劃的變更：不適用五、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況及修改原因1、項(xiàng)目組成員及分工，包括項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、復(fù)核人、編制人的姓名，其具體分工列表如下：序號(hào)被審計(jì)單位名稱現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人執(zhí)行人XXXX工程有限責(zé)任公司蔣凡蔣凡2、總體審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)按審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行。審計(jì)計(jì)劃的變更：不適用3、項(xiàng)目完成工時(shí)情況計(jì)劃10天結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，出具報(bào)告和整理底稿3天……，按照計(jì)劃進(jìn)行。六、重新評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制有效性和舞弊風(fēng)險(xiǎn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)：詳見(jiàn)B14-5-1、C-24、C-25、S1-1，T1、T2、T3、T4在審計(jì)過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)需對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)控方面的重大缺陷的評(píng)估做出改變，特別是與治理層溝通內(nèi)控重大缺陷的情況。七、重大事項(xiàng)概要詳見(jiàn)重大事項(xiàng)概要A15-1。【（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)：無(wú)（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在重要缺陷、重大缺陷，或需要修正以前對(duì)重要、重大缺陷的評(píng)估和針對(duì)這些缺陷擬采取的應(yīng)對(duì)措施：無(wú)（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形：無(wú)（4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：無(wú)（5）其他事項(xiàng)：無(wú)八、重大的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)事項(xiàng)（重點(diǎn)）對(duì)審計(jì)計(jì)劃中識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)說(shuō)明如下【列舉事項(xiàng)供參考，可根據(jù)項(xiàng)目具體情況增加。本部分是審計(jì)總結(jié)的核心內(nèi)容，應(yīng)記錄對(duì)重要會(huì)計(jì)及審計(jì)問(wèn)題的討論，應(yīng)包括（但不限于）的事項(xiàng)有】：1、長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值準(zhǔn)備（1）無(wú)（2）說(shuō)明報(bào)告期被審計(jì)單位收購(gòu)和處置情況無(wú)（3）對(duì)非同一控制下企業(yè)合并的商譽(yù)及商譽(yù)減值測(cè)試情況無(wú)（4）可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，以及審計(jì)程序、判斷、結(jié)論。交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確2、收入（1）審計(jì)期間被審計(jì)單位收入、成本構(gòu)成及變動(dòng)原因分析；營(yíng)業(yè)收入及成本項(xiàng)目本期發(fā)生額上期發(fā)生額收入成本收入成本主營(yíng)業(yè)務(wù)809,722,441.08777,211,995.91684,080,183.38658,048,749.31其他業(yè)務(wù)10,728,656.218,147,749.0411,553,454.588,151,585.78合計(jì)820,451,097.29785,359,744.95695,633,637.96666,200,335.09（2）被審計(jì)單位收入確認(rèn)具體原則；開(kāi)票確認(rèn)收入（3）實(shí)施的主要審計(jì)程序執(zhí)行情況；（4）審計(jì)結(jié)論。本公司在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、本公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)、也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司、收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的實(shí)現(xiàn)。3、涉及主觀判斷（相應(yīng)地，在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)需要作出廣泛的獨(dú)立判斷或分析）的內(nèi)容，例如存貨價(jià)值確定、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、建造合同或勞務(wù)完工百分比的估計(jì)、保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提、銀行貸款損失準(zhǔn)備金以及資產(chǎn)計(jì)價(jià)中其他重大減值準(zhǔn)備的計(jì)提等等。例如：減值準(zhǔn)備（1）被審計(jì)單位本期減值準(zhǔn)備變動(dòng)情況，詳細(xì)說(shuō)明變動(dòng)原因及計(jì)提依據(jù)；（2）相關(guān)會(huì)計(jì)政策及變更情況；（3）實(shí)施的審計(jì)程序、準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定及審計(jì)執(zhí)行情況；（4）判斷計(jì)提充足性；（5）審計(jì)結(jié)論以及會(huì)計(jì)政策變更對(duì)報(bào)表的影響。4、對(duì)外擔(dān)保、訴訟等或有事項(xiàng)（1）被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保、訴訟具體情況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響及潛在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)（2）實(shí)施的審計(jì)程序；（3）判斷或有事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響是否充分考慮；被審計(jì)單位對(duì)無(wú)外擔(dān)保、訴訟（4）審計(jì)結(jié)論及信息披露情況。被審計(jì)單位對(duì)無(wú)外擔(dān)保、訴訟5、購(gòu)買資產(chǎn)（1）報(bào)告期被審計(jì)單位資產(chǎn)購(gòu)買的具體描述，包括背景、審批手續(xù)、合同條款、付款金額及時(shí)間、收購(gòu)資產(chǎn)情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響等；（2）實(shí)施的審計(jì)程序；查驗(yàn)合同，發(fā)票，入庫(kù)手續(xù)（3）判斷財(cái)務(wù)處理的正確；財(cái)務(wù)處理正確（4）審計(jì)結(jié)論及信息披露情況。信息披露無(wú)誤6、需要進(jìn)行技術(shù)咨詢、獲取技術(shù)支持或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)（例如銀監(jiān)會(huì)或保監(jiān)會(huì)等）討論的會(huì)計(jì)或披露的問(wèn)題，例如，確定某項(xiàng)合并業(yè)務(wù)是否為同一控制下的合并，以及為應(yīng)對(duì)將來(lái)可能發(fā)生的事項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)等。不適用7、與公司管理層或法律顧問(wèn)商討的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題，例如，獲取適當(dāng)?shù)穆蓭熀詽M足財(cái)務(wù)報(bào)表中針對(duì)特定事項(xiàng)的披露要求。不適用8、影響我們審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，或者若無(wú)法滿意解決將影響報(bào)告的問(wèn)題。例如對(duì)沒(méi)有清晰的商業(yè)目的的交易給出合理的解釋和文檔依據(jù)，以及對(duì)重大不確定事項(xiàng)（包括已發(fā)生或潛在訴訟在內(nèi)）的充分披露等。不適用9、一項(xiàng)或一系列復(fù)雜的或者不尋常的交易或事項(xiàng)，例如會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)的變更、臨近年底時(shí)發(fā)生的重大非常規(guī)交易、終止經(jīng)營(yíng)等。不適用10、對(duì)新上市或完成重大資產(chǎn)重組后的客戶，我們需要對(duì)盈利預(yù)測(cè)（如有）的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)于實(shí)際銷售收入低于預(yù)測(cè)數(shù)但仍然實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)的情形，應(yīng)注意分析其原因。在上市后第一次年報(bào)審計(jì)時(shí)，或者重大資產(chǎn)重組完成后的盈利預(yù)測(cè)涵蓋年度／期間的審計(jì)中，如果實(shí)際情況并未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)的水平，我們對(duì)造成這一情況的原因的理解和分析非常重要。因?yàn)橹卮蟮臒o(wú)法預(yù)見(jiàn)的變動(dòng)會(huì)導(dǎo)致對(duì)我們?cè)贗PO審計(jì)或重大資產(chǎn)重組審計(jì)中所獲取的信息的可靠性產(chǎn)生疑問(wèn)，并且未來(lái)預(yù)測(cè)或目標(biāo)的穩(wěn)健性也會(huì)受到質(zhì)疑。此外，在香港上市業(yè)務(wù)中，上市時(shí)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)也需要更新（根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)預(yù)測(cè)進(jìn)行調(diào)整）和適當(dāng)?shù)匮由?。不適用11、如果上一年出具了非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，必須說(shuō)明其對(duì)本年度審計(jì)以及審計(jì)報(bào)告的影響。即使導(dǎo)致上年度出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)已經(jīng)不存在或者不再是問(wèn)題，但仍舊會(huì)對(duì)當(dāng)年的審計(jì)報(bào)告存在影響，比如，針對(duì)期初余額的保留意見(jiàn)會(huì)影響利潤(rùn)表。不適用12、如果是被審計(jì)單位的重要子公司/合營(yíng)/聯(lián)營(yíng)公司而并非由亞太審計(jì)，那么審計(jì)總結(jié)中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明我們對(duì)這些組成部分所執(zhí)行的審計(jì)工作及審計(jì)結(jié)果。不適用九、利用專家的工作利用專家工作：不適用IT專家復(fù)核：不適用稅務(wù)專家復(fù)核：不適用十、已審財(cái)務(wù)報(bào)表分析【1、分析復(fù)核范圍和內(nèi)容（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析，可結(jié)合相關(guān)指標(biāo)如下：上市公司基本指標(biāo)，包括每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~；盈利能力指標(biāo)，包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)、銷售凈利率、銷售毛利率、期間費(fèi)用凈利率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；償債能力指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。被審計(jì)單位為非上市公司（2）報(bào)表項(xiàng)目分析對(duì)于金額異?；蚰甓乳g變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目（如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上或超過(guò)執(zhí)行重要性水平，或占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤(rùn)總額10%以上的）、非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指定的報(bào)表項(xiàng)目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)目的具體情況及變動(dòng)原因。被審計(jì)單位賬面累計(jì)折舊計(jì)提不足，經(jīng)審計(jì)人員重新測(cè)算后，進(jìn)行審計(jì)調(diào)整補(bǔ)提折舊。被審計(jì)單位賬面未計(jì)提所得稅費(fèi)用，審計(jì)調(diào)整根據(jù)審定利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅。被審計(jì)單位賬面未計(jì)提法定盈余公積，審計(jì)調(diào)整根據(jù)審定未分配利潤(rùn)按照10%計(jì)提法定盈余公積。2、分析的期間分析期間應(yīng)包括至少最近兩期，IPO審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)三年又一期數(shù)據(jù)的變化分別進(jìn)行分析。】【我們需要在審計(jì)結(jié)束時(shí)或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施最終的總體分析性復(fù)核。此時(shí)的最終總體分析性復(fù)核要達(dá)到的目標(biāo)是：1、確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露與我們對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)及其所處行業(yè)狀況的了解是一致的，不存在重大矛盾；2、對(duì)于年度之間的重大波動(dòng)和與我們?cè)鹊念A(yù)計(jì)結(jié)果之間的重大偏差，確保已獲取了合理的解釋；3、確保被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或會(huì)計(jì)制度）的規(guī)定；4、確保財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示的特定趨勢(shì)或關(guān)系并不表明可能存在過(guò)去并未識(shí)別出來(lái)的由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)總結(jié)的本部分中，我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行最終總體復(fù)核，通常包括各種數(shù)據(jù)的比較，以及賬面記錄金額與其他相關(guān)數(shù)據(jù)的比較，例如與上年度余額的比較、與相關(guān)聯(lián)的賬戶的比較、與行業(yè)平均水平的比較等等。最終分析性復(fù)核的結(jié)果應(yīng)作為審計(jì)工作總結(jié)的附件?！吭斠?jiàn)A15-2、A15-3十一、審計(jì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)匯總及評(píng)價(jià)（應(yīng)有附件）1、已更正錯(cuò)報(bào)匯總及評(píng)價(jià)【按公司披露明細(xì)，調(diào)整金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)】詳見(jiàn)試算表后附調(diào)整分錄表2、未更正錯(cuò)報(bào)匯總及評(píng)價(jià)無(wú)3、披露不足事項(xiàng)匯總無(wú)4、與管理層和治理層的溝通【完成階段，與管理層和治理層溝通的主要事項(xiàng)包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題（被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法、審計(jì)工作中遇到的重大困難、討論或書(shū)面溝通審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)、要求提供書(shū)面聲明）；審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；審計(jì)過(guò)程中累計(jì)已識(shí)別錯(cuò)報(bào)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)）；審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中的其他事項(xiàng)】詳見(jiàn)A21-7、A23、A25十二、重要性水平的再評(píng)估【根據(jù)經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，重新確定重要性水平和實(shí)際執(zhí)行重要性水平。不需要進(jìn)行修改十三、對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的結(jié)論【根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映及處理意見(jiàn)（如有）；應(yīng)確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素（如有）；獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露；獲取管理層和治理層對(duì)全部已知關(guān)聯(lián)方名稱、特征、關(guān)系及其交易，且其對(duì)交易進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的書(shū)面聲明。】詳見(jiàn)S4、A23-2十四、基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮通過(guò)實(shí)施持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、產(chǎn)品市場(chǎng)