企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越強。在發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制屬于核心的會計工作，這直接影響企業(yè)的經(jīng)營和管理水平。企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，經(jīng)過不斷地研究發(fā)現(xiàn)，不斷地根據(jù)企業(yè)發(fā)展更新內(nèi)部控制的方式，能夠推動企業(yè)得到更加高效的發(fā)展。內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展能夠起到非常重要的作用，這與企業(yè)的持續(xù)發(fā)展相關。每個企業(yè)都會有會計職位，會計職員主要負責企業(yè)賬務的管理與檢查，對各種賬單憑證進行記錄整理，這是為了將企業(yè)的財務信息整理為數(shù)據(jù)，以此分析企業(yè)的經(jīng)營狀況，然后對發(fā)現(xiàn)的問題做出改進，這是對企業(yè)進行經(jīng)營管理的方法。為了能夠保證企業(yè)會計的內(nèi)部控制，當涉及的內(nèi)容過多時，我們需要將工作內(nèi)容分類，要遵循法律法規(guī)，保證能夠對財務工作進行有效的管理，以此推進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在運營管理的過程中會碰到很多的不確定的要素，這種不確定的要素對企業(yè)來說既可能是風險也可能是機會，這是企業(yè)圍繞發(fā)展的目標展開的控制管理[1]。一、內(nèi)部控制存在的不足（一）不重視內(nèi)部控制會計在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，對于大多數(shù)企業(yè)來說，由于疏于管理，導致企業(yè)會計的內(nèi)部控制受到了影響，企業(yè)的發(fā)展就會受到阻礙。不健全的內(nèi)部控制，導致管理工作不能正常運行，容易影響員工的工作態(tài)度，從而影響工作效率。長期如此，企業(yè)的經(jīng)營風險會變大，可持續(xù)發(fā)展的能力會變?nèi)?。企業(yè)會面臨的風險會越來越多。很多企業(yè)的負責人會忽略掉內(nèi)部控制對公司產(chǎn)生的影響，認為內(nèi)部控制對公司的實際意義并不大，有些甚至覺得內(nèi)部控制只是對員工起到制約作用，僅此而已。還有企業(yè)的負責人認為，制定內(nèi)部控制會消耗大量公司的財力物力，從而影響公司的收益。更有甚者認為，企業(yè)是私人的，所有的權利都應該由我主管，忽視了國家的相關規(guī)定，這種時候，不單只是公司高層，就連許多員工也這樣認為，不能明白企業(yè)內(nèi)部控制的實際意義，自然不能對公司產(chǎn)生影響。（二）控制制度不健全很多企業(yè)設立了不健全的管理制度，有些甚至沒有設立管理制度，讓公司高層在管理的過程中發(fā)現(xiàn)，財務方面沒有明確的推動目標，但是又找不到處理問題的重點，讓管理水平難以發(fā)揮。有些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的監(jiān)理力度非常薄弱，員工沒有遵守制度也不會受到相應的懲罰，讓規(guī)章制度失去了它的作用。還有考核機制的不完善，讓員工的工作水平?jīng)]有達到應有的標準，導致賬目容易出現(xiàn)問題。（三）會計人員專業(yè)水平較低會計人員的工作水平關系著企業(yè)內(nèi)部控制的水平，部分企業(yè)的會計人員跟高層有著親戚關系，這些會計人員的工作水平甚至達不到標準水平，又因為財務會計的工作并沒有做好分工，會計的工作流程操作不流暢，導致工作質量無法保障。由于對內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題缺乏判斷的能力，導致企業(yè)的發(fā)展容易受到阻礙。還有些高水平的會計人員，為了滿足自己的私欲，無視制度做出沒有職業(yè)道德的事情。長期如此，內(nèi)部控制制度得不到好的展開，信息的傳遞和溝通得不到好的改進，容易對企業(yè)造成影響。（四）制度落實不到位因為內(nèi)部控制政策沒有落實到位，要想讓內(nèi)部控制取得良好的效果，就需要著重執(zhí)行，將政策貫徹到實處。對會計工作安排的各個環(huán)節(jié)都需要安排到位。目前國內(nèi)很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在不足，主要原因是政策方面存在的問題太多而且沒有足夠的監(jiān)督能力。因為企業(yè)需要不斷地發(fā)展和前進，所以對于企業(yè)的內(nèi)部管理制度需要根據(jù)發(fā)展狀況不斷調整，健全的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，為了確保各種制度能夠對企業(yè)帶來效益。根據(jù)實際情況來說，一些企業(yè)未能夠對內(nèi)部控制制度進行改進，不能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求，無法對企業(yè)內(nèi)部控制起到有效的制約，經(jīng)營過程中難以發(fā)現(xiàn)漏洞，容易讓企業(yè)財會方面問題日益嚴重，從而影響了企業(yè)未來的發(fā)展。（五）職位分配不明確會計工作的分配不合理，不止職能關系混亂，就連部門之間也缺少溝通，這不利于公司健康的發(fā)展。工作流程不明確，導致數(shù)據(jù)管理混亂，極易發(fā)生資金管理漏洞，導致企業(yè)資金發(fā)生虧損。會計職位可以分為很多種，例如出納、往來結算和工資核算等多個會計崗位，這些會計崗位都需要有基本的會計從業(yè)能力。除此之外，不同的會計崗位要求的能力也不同。根據(jù)企業(yè)的特點的不同，規(guī)模大小的不同，對會計人員的能力要求也會出現(xiàn)差異。不同崗位的不同要求，對會計的基礎知識的要求也不同，只有按照不同崗位進行培訓，才能對企業(yè)的內(nèi)部控制起到重要的作用。二、內(nèi)部控制的改進策略（一）健全內(nèi)部控制制度企業(yè)的內(nèi)部控制和防范對經(jīng)營風險和財務風險起著非常重要的作用，它對保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動和可持續(xù)發(fā)展有著重要力量。為了更好地管理企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)高層需要對內(nèi)部控制制度進行更好地管理和整頓，防止企業(yè)會計人員隨便應付工作。還要強調個人的責任意識，領導和組織管理人員先制定出合適公司發(fā)展的內(nèi)部控制制度，再根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況進行更改。為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化的控制，企業(yè)需要先對員工做好引導，再增強內(nèi)部控制的意識，加強對管理的評估，學會面對風險，以此促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。企業(yè)的財務風險是因為企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了不確定因素，這樣容易產(chǎn)生實際與目標狀況不符的情況。所以企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風險大多是因為企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全造成的，我們需要通過健全內(nèi)部控制制度來杜絕此類事情的發(fā)生，減少此類狀況的出現(xiàn)對財務工作帶來不必要的麻煩。（二）提高會計人員專業(yè)水平財務工作人員參與了財務管理的工作，工作水平的高低直接代表了企業(yè)會計的管理水平。做好對財務會計人員工作的監(jiān)督，讓員工有對自身束縛的意識，定期對財務人員進行考核，有足夠專業(yè)水平和積極的工作態(tài)度才能夠保證財務工作能夠順利并且規(guī)范地進行，只有這樣才可以對企業(yè)的發(fā)展提供有利的幫助。財務人員的專業(yè)水平會對財務工作的展開有最直接的影響，所以企業(yè)需要重視財務會計人員專業(yè)知識的水平。再根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實的發(fā)展水平選擇適合自己企業(yè)的財會人員。最好讓企業(yè)定期組織員工學習，這樣才能讓員工對專業(yè)知識能力的掌握得更好。還要根據(jù)企業(yè)大小選擇會計人數(shù)，能在工作上能夠相互制約，相互監(jiān)督，避免人數(shù)過多或過少帶來的問題。（三）確定好改進策略的目標改進策略的目標不僅是對企業(yè)內(nèi)部控制的管理，還為了改變外部人員對企業(yè)的印象。改進策略首先要遵循國家的法律法規(guī)，再結合實際情況為企業(yè)內(nèi)部活動確立目標，這樣才能找到工作的正確方向，還能更好地對內(nèi)部制度進行控制。由于現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)制定會計內(nèi)部控制的管理制度時，要在遵守了國家法律法規(guī)的情況下進行，再結合企業(yè)目前的發(fā)展水平，結合實際情況進行調整，要更好地應對策略進行改進。內(nèi)部控制的管理策略，是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要手段，對企業(yè)的經(jīng)營活動和正常發(fā)展起著重要作用。有很多企業(yè)設置了內(nèi)部控制的制度，但事實上并沒有做到完全落實。雖然有很多企業(yè)有專門的審計部門，但是，在日常的工作中將審計與會計的工作混雜在一起，沒有起到審計真正的作用。（四）做好基礎設施建設現(xiàn)如今電算化管理對很多企業(yè)的工作起到的提高效率的作用，為了加強內(nèi)部控制，要盡量完善企業(yè)基礎設施的建設，這樣才能讓企業(yè)的內(nèi)部控制更加不易受到影響，還能更快捷地完成會計工作的處理，有利于工作效率更快速地進行。企業(yè)會計內(nèi)部控制更加高效，跟有利于會計信息準確度的提高。但是需要對基礎設施的不斷更新才可以避免因系統(tǒng)問題對企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的影響。（五）做好信息化管理，提高工作效率企業(yè)可以加強信息化建設，實現(xiàn)各個部門的信息化能夠共同享有。加強了信息化建設，可以讓各個部門的工作效率提高，實現(xiàn)數(shù)字辦公，讓信息的有效性得到了提高。對每個環(huán)節(jié)有專門的管理人員進行權限操作，只有處理相應事情的人員才可以看到相關的信息。為防止有效信息被惡意篡改，提高信息化管理的有效性，權限的管理十分的重要。利用大型的信息化平臺，建立信息化管控，讓各部門之間的聯(lián)系更加緊湊，實現(xiàn)資源與信息的高效共享。將會計流程簡單化，減少人為操控，為信息化發(fā)展提供的重要支持，保證信息化管控的高效運行。（六）優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境為了提升內(nèi)部管理工作質量，企業(yè)要對內(nèi)部環(huán)境進行優(yōu)化，從不同方面入手，這樣才能推動財務會計的內(nèi)部管理工作。首先要強化對內(nèi)部控制的監(jiān)控，設立單獨的審計部門，對財務的工作進行監(jiān)控[3]。其次企業(yè)高層要總是內(nèi)部控制的工作，中調要注意企業(yè)的利益是否審查到位，解決財務管理中出現(xiàn)的問題，建立好優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，提升企業(yè)的管理水平。三、結語加強會計的內(nèi)部控制對企業(yè)起到非常重要，這與經(jīng)濟利益有著直接關系，所以企業(yè)要對內(nèi)部控制需要非常重視，更要對內(nèi)部制度的做到不斷地完善，在發(fā)現(xiàn)不足的時候可以及時的應對，這樣才可以對促進將企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力做到不斷地提高。協(xié)助會計對內(nèi)部控制進行管理，能讓管理方式更加全面。管理部門需要根據(jù)問題的出現(xiàn)，結合情況，在分析問題之后做出科學合理的解決方案。降低問題對企業(yè)產(chǎn)生的影響。用先進的技術對內(nèi)部控制進行升級，以此推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)會計的信息化，讓財務會計的工作效率得到了提高，處理能力和發(fā)展能力得到推進，不斷加強自身管理，改變舊的思維模式，讓信息技術對企業(yè)會計的內(nèi)部管理起到更好地改進作用，優(yōu)化了操作流程，還能有效提高員工的技術水平，保證了企業(yè)在財務管理方面的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2021-12-0523:59張雪梅\t"/page/2021/1205/_blank"大眾投資指南訂閱

2021年21期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空間"關鍵詞：\t"/page/2021/1205/_blank"生命周期\t"/page/2021/1205/_blank"部門\t"/page/2021/1205/_blank"防控張雪梅（定西中石油昆侖燃氣有限公司，甘肅定西743000）一、引言現(xiàn)代企業(yè)均在實行內(nèi)部控制制度，實行內(nèi)部控制是指企業(yè)為了減少企業(yè)營運風險，理順管理流程，保障企業(yè)合規(guī)運營，確保企業(yè)獲利能力持久而實施的一系列具體管理制約和防范措施。合同是企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務的體現(xiàn)，因此，如何從內(nèi)控風險防控視角出發(fā)，加強合同生命周期管控，對企業(yè)合規(guī)依法經(jīng)營，減少合同管理風險、避免合規(guī)性風險，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。二、合同生命周期管理遇到的問題（一）合同生命周期管理的概念合同生命周期管理就是將合同從簽署合同的立項、詢價、招標、談判等事前準備階段到合同履行情況、合同終止時，并對合同履行的結果進行評價等所有業(yè)務流程納入合同管理，形成有始有終，有效系統(tǒng)性管理體系。（二）合同生命周期管理容易發(fā)生的問題1．合同風險意識不強雖然有些企業(yè)開展了內(nèi)部控制，但由于企業(yè)從一把手到基層員工對于合同的風險防范意識不強，對風險造成的損失也沒有深刻的認識，對合同生命周期管理時，只注重表面帶來的交易結果，不重視合同在立項至終止時帶來不同環(huán)節(jié)上的風險。2．合同風險辨識不明晰僅僅有了風險意識還不夠，還要對風險的認識程度要擴展，因為企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到不同的業(yè)務?！睹穹ǖ洹分泻贤姆N類就有19種，不同種類的合同又有不同的類型。對于不同類型的合同涉及的相關業(yè)務內(nèi)容不同，對應的風險也不同。正因為合同的多樣性和復雜性，導致對不同的合同風險辨識不明晰，對風險的認知不深入。3．合同信息溝通不深入一般情況下，合同審核需要幾個部門共同完成，才能夠達到防范風險的目的，但是由于有些部門對于業(yè)務的特殊性不了解，或業(yè)務進行的過程不熟悉，因此即使合同通過審核，也會造成合同內(nèi)容在不同部門的信息不對等，不深入。如A企業(yè)將五條路管線的施工項目進行整體招標，對于工程部門，這五條路是一個完整的工程項目，但是對于財務部門來說是五個工程，是要按每條路歸集核算施工成本；工程部門如沒有了解財務部門的需求，所提供的資料就會不符合相關要求，容易造成核算混亂，明細不清。在其他環(huán)節(jié)中也會有這樣的情況發(fā)生，會導致合同履行不完整。4．管理手段落后，資源共享能力弱盡管計算機已經(jīng)相對普及，但是由于人員素質及專業(yè)軟件的使用要求高的原因，運用現(xiàn)代化信息及網(wǎng)絡平臺的支出較大，因此大多數(shù)企業(yè)仍然使用人工進行合同的全生命周期管理過程，因而容易造成管理疏漏，各部門不能共享資源，人力支出與物資支出較大。在部門互相溝通合同信息時，只能通過查看合同檔案，或問詢合同經(jīng)辦人來獲取相關信息，信息的完整性受到影響。三、實施合同生命周期管理的約束條件（一）外部環(huán)境首先，我國市場經(jīng)濟發(fā)展的時間不長，“項目”管理意識，合同管理意識的應用逐步深入，許多企業(yè)尚未及時轉變內(nèi)部管理的觀念，也缺乏自身觀念轉變的外部環(huán)境與信息技術支持。其次，從我國相關合同管理的法律體系正處于完善階段，結構尚不完整，出現(xiàn)合同糾紛時，解決效果往往無法達到預期。最后，在經(jīng)濟快速發(fā)展的市場需求下，急需合同管理專業(yè)化人才，但是人才培養(yǎng)起步較晚，不能夠滿足企業(yè)需求。由此產(chǎn)生的現(xiàn)象有缺乏對合同管理的重視、缺乏合同生命周期管理理念、缺乏信息化管理系統(tǒng)。這些現(xiàn)象從內(nèi)部控制視角分析容易發(fā)生對合同管理方法簡單，管理手段單一，管理因素不完整，合同管理脫節(jié)等抑制企業(yè)快速發(fā)展的因素。（二）內(nèi)部因素從內(nèi)部原因分析，追求利益最大化，偏重于合同內(nèi)容的金額部分，不重視合同內(nèi)含風險，合同訂立后，輕視合同的履約過程，只重視履約結果。缺乏對合同履約以及后期管理，各部門信息溝通不暢，容易造成相同的問題重復發(fā)生，最終對合同的執(zhí)行造成不利影響。由此產(chǎn)生的現(xiàn)象有缺乏協(xié)同配合流程，缺乏對合同風險防控。這些問題從內(nèi)部控制視角分析容易發(fā)生合同信息共享不及時，沒有應對合同風險的措施，合同履行情況的動態(tài)監(jiān)管和統(tǒng)計分析不到位，導致企業(yè)容易出現(xiàn)訴訟風險和經(jīng)濟損失。四、內(nèi)部風險防控視角下對合同生命周期管控的改善措施（一）加強全員對風險防控的意識培訓，重視合同的風險防控第一，從企業(yè)對內(nèi)部控制制度的培訓起步，加強風險防控意識，專門針對合同管理方面防控點，建立對合同生命周期的全過程管理程序。第二，加強企業(yè)多層次合同管理流程建設，管理層與業(yè)務層，業(yè)務層與審查機構，核算部門與業(yè)務層，構建多層次的分工審查機制，進而降低合同的風險。由職能部門來分別進行合同管理審核，加強各部門之間的溝通與交流。合同簽訂前期的審查審批工作，技術部門負責審查審批合同中與技術有關的內(nèi)容；法律部門負責審查合同中與法律有關的內(nèi)容；財務部門負責審查合同中與收付條款有關的內(nèi)容，通過各部門各負其責的流程實施，降低合同內(nèi)在風險。合同履行階段，技術部門落實是否達到技術要求，財務部門落實是否按照合同條款約定的期限收付款；法律部門落實如出現(xiàn)違約現(xiàn)象，采取相應措施，這些流程的實施是降低合同履行的風險。合同執(zhí)行完畢，技術部門及相關使用部門要驗收是否達到合同標的使用要求；財務部門要落實質保金的留存金額與時限；法律部門要針對此次合同終止是否達成合同目標要有定論；檔案部門要保管相應的資料。多層次多部門的合同管理為合同全生命周期管理提供了全覆蓋的流程。（二）分析不同合同的內(nèi)容，辨別涉及的風險，制定不同的控制步驟企業(yè)的合同涉及業(yè)務范圍非常廣，也涉及不同的部門，涉及金額大小也不同，一般按照合同的內(nèi)容分為采購合同，銷售合同，服務合同，租賃合同，工程建設合同等等。分析各類合同所涉及的風險：協(xié)調配合性風險、企業(yè)合規(guī)運行性風險、執(zhí)行過程中的法律風險，財務資金管理風險、合同管理人員風險等，企業(yè)要深入分類辨別風險，制定不同的控制步驟。合同簽訂前期的審查審批工作，由業(yè)務部門對合同立項，管理層審批立項，業(yè)務部門按制度執(zhí)行合同的不同采購方式，草擬合同。一般對于常態(tài)業(yè)務，企業(yè)均有制式合同，從而省去草擬合同及審核的環(huán)節(jié)；在合同談判與簽訂環(huán)節(jié)，組成談判小組，形成談判記錄，談判記錄審核后，修訂合同的內(nèi)容，在通過構建多層次的分工審查后，簽訂合同；在合同執(zhí)行階段，業(yè)務部門，物資管理部門，財務部門均要對合同的履行監(jiān)督，便于順暢執(zhí)行合同，降低不履行合同的風險；在合同終止時，要檢查合同履行的情況，并對合同予以評價，為下一次的業(yè)務合作提供庫存信息數(shù)據(jù)，進而提高合同的利用率。通過對合同全生命周期的管理步驟的控制，達到降低風險的目的。（三）分析合同風險節(jié)點的劃分，制定控制措施合同生命周期管理將合同的各個環(huán)節(jié)、各類要素進行了全局性整合，實現(xiàn)了對合同全過程、全要素的有效管控，并對每個環(huán)節(jié)，每個要素實施風險點辨識，提出避免風險的措施。如在立項階段，需判斷其是否符合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求，企業(yè)資金是否充足等各種要求，采用何種措施來判斷是否達到要求，才能符合合同立項的條件。例如：D公司制度規(guī)定，投資100萬元以