高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)程序表模板

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)程序表索引號：4010頁次：被審計(jì)單位：編制：編制日期：審計(jì)期間：復(fù)核：復(fù)核日期：一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)和披露1.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中記錄的收入為被審計(jì)單位通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動而形成的符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入，且真實(shí)發(fā)生；主要產(chǎn)品（服務(wù)）擁有自主知識產(chǎn)權(quán)?！?.所有應(yīng)當(dāng)記錄的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入均已記錄?！?.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已記錄于正確的會計(jì)期間?！?.與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入有關(guān)的金額和其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。√5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?！?.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入已按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和披露。√二、審計(jì)程序序號計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序執(zhí)行人財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)和披露1獲取被審計(jì)單位提供的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及主要產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表：（1）復(fù)核加計(jì)是否正確，并與經(jīng)中國注冊會計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表披露的產(chǎn)品收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬及主要產(chǎn)品（服務(wù)）收入合計(jì)數(shù)核對是否相符；（2）檢查以非記賬本位幣結(jié)算的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的折算匯率及折算結(jié)果是否正確；（3）結(jié)合企業(yè)提供的知識產(chǎn)權(quán)匯總表、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料，檢查產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）實(shí)現(xiàn)的收入，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)利用專家的工作。2根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)施下列實(shí)質(zhì)性分析程序：（1）將本期的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與上期的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的數(shù)量和價(jià)格變動是否異常，并分析異常變動的原因；（2）比較本期各月各品種高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)律（如季節(jié)性、周期性等），查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；（3）計(jì)算本期主要高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率并與上期比較，關(guān)注收入與成本是否配比，檢查是否異常，兩期之間是否存在異常波動，如有異常波動，應(yīng)當(dāng)查明原因。3檢查高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確認(rèn)方法是否與財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的收入確認(rèn)方法一致，是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，前后各期是否保持一致；關(guān)注周期性、偶然性的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。4檢查主要產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定。5獲取被審計(jì)單位高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并關(guān)注銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無以高價(jià)結(jié)算的方法向被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。6抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的記賬憑證，核查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。7抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的發(fā)貨單，核查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。8重點(diǎn)檢查高新技術(shù)產(chǎn)品銷售主要客戶、本期銷售增幅較大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶或其他異?？蛻簦藢?shí)其交易真實(shí)性。9對于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將出口銷售記錄與電子口岸數(shù)據(jù)、貨運(yùn)提單、銷項(xiàng)等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對，必要時(shí)向海關(guān)函證。10對于軟件銷售，應(yīng)當(dāng)將軟件銷售記錄與增值稅申報(bào)表、增值稅退稅收入表中列示的相應(yīng)計(jì)稅（退稅）收入核對是否相符，如不相符，應(yīng)當(dāng)查明原因。11銷售的截止測試：（1）檢查會計(jì)年度終了日前、后若干天的賬簿記錄、銷項(xiàng)及貨運(yùn)單，檢查銷售收入有無提前確認(rèn)或延遲確認(rèn)的情形；（2）取得會計(jì)年度終了日后若干月內(nèi)所有的銷售退回記錄，檢查是否存在不當(dāng)確認(rèn)收入或提前確認(rèn)收入的情形；（3）重大跨期銷售的建議調(diào)整。12存在銷售退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合銷售合同、銷售憑證檢查其會計(jì)處理是否正確。13取得被審計(jì)單位銷售折扣與折讓的相關(guān)資料，了解折扣與折讓的具體規(guī)定，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對；抽查大額折扣與折讓發(fā)生額，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)其合法性、真實(shí)性；檢查銷售折扣與折讓的會計(jì)處理是否正確。14檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核。15檢