不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額COMPANY匯報：-目錄2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額NEXT2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)1.個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)2。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣2。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣2。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣3.納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，兼用于上述項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)【1】非正常損失貨物，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀的情形——均具有主觀性【1】非正常損失貨物，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀的情形——均具有主觀性【2】非正常損失貨物在增值稅中不得扣除，因購進(jìn)時已抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出理【3】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時：(貨物＋勞務(wù)＋運(yùn)輸服務(wù))整體考慮不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(4)非正常損失的不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)【解析1】非正常損失指因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形【解析2】納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程(6)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)【1】主要接受對象是個人，屬于最終消費(fèi)【2】貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣【3】住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入，可抵扣不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(1)購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如果在購進(jìn)時已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種第一：原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種第一：原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第二：無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價＋運(yùn)費(fèi)＋保險費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用)計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第二：無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價＋運(yùn)費(fèi)＋保險費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用)計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率第三：利用公式適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額(2)不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算1BUSINESS2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額適當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2.6.2簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算2.6.2.1應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷(1＋征收率%)×征收率%2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算1【1】公式中的征收率有2檔：3%、5%2【2】公式中的銷售額：含價款和價外收入，但不含增值稅額3【3】普惠性優(yōu)惠：2019－1－1起，小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額未超過10萬元(季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅4【解析4】針對抗擊疫情：(1)對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；(2)除湖北省外其他地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收增值稅：銷售額=含稅銷售額÷(1＋1%)2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算【解析4】針對抗擊疫情：(1)對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；(2)除湖北省外其他地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收增值稅：銷售額=含稅銷售額÷(1＋1%)特殊業(yè)務(wù)銷售額可差額計(jì)稅建筑服務(wù)使用簡易計(jì)稅方法、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)%2.%3：%4納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一般納稅：人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)按簡易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅計(jì)稅公式：增值稅＝售價÷(1＋3%)×2%(2)銷售自己使用過的2009年以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)和銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅，該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣計(jì)稅公式：增值稅＝售價÷(1＋13%/9%)×13%/9%(3)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額計(jì)稅公式：增值稅＝凈值×13%2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算010302營改增納稅人2銷售已使用的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)：按照適用稅率征收增值稅1銷售已使用的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)：3%減按2%征收2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的貨物銷售自己使用過的固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨：減按2%征收率征收增值稅，應(yīng)納稅額=售價÷(1＋3%)×2%銷售自己使：用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品：按3%的征收率征收增值稅，應(yīng)納稅額＝售價÷(1＋3%)×3%2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算3.一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法總要求：一般納稅人銷售或提供或者發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，一經(jīng)選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，36個月內(nèi)不得變更(1)一般納稅人銷售特定的貨物1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下)生產(chǎn)的自產(chǎn)電力2.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)4.自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品5.自產(chǎn)的自來水2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算6.自來水公司銷售自來水7.自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液9.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))10.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品11.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品12.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售的抗癌藥品和罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法2.6應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人銷售特定服務(wù)2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算NEXT1.交通運(yùn)輸服務(wù)公共交通運(yùn)輸服務(wù)(客運(yùn))。包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車公共交通運(yùn)輸服務(wù)(客運(yùn))。包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車【提示】鐵路客運(yùn)、航空客運(yùn)不適用簡易辦法2.建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù)(2)為甲供工程提供的建筑服務(wù)(3)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)(4)銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算【提示】納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照"其他現(xiàn)代服務(wù)"繳納增值稅3.金融服務(wù)資管產(chǎn)品管理人發(fā)生資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)，暫適用增值稅簡易計(jì)稅方法(3%)4.現(xiàn)代服務(wù)(1)動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(2)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)(3)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅(4)提供人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)：差額計(jì)稅、5%5.生活服務(wù)2.6.1.3應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)文化體育服務(wù)(2