固定資產(chǎn)財務(wù)管理制度

固定資產(chǎn)財務(wù)管理制度固定資產(chǎn)財務(wù)管理制度第一章總則第一條為加強公司固定資產(chǎn)的財務(wù)管理工作，滿足公司經(jīng)營管理的需要，根據(jù)《企業(yè)會計準則》及有關(guān)制度，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于為滿足公司經(jīng)營管理需要所購置的固定資產(chǎn)的會計核算及財務(wù)管理。第二章職責劃分第三條公司固定資產(chǎn)的組織管理實行“集中與分散相結(jié)合”的原則，以集中為主，分散為輔。辦公室和信息技術(shù)部負責固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、領(lǐng)退、維修、清理等綜合管理工作。計劃財務(wù)部負責組織公司固定資產(chǎn)的核算，統(tǒng)一確定公司固定資產(chǎn)的總賬和明細賬，對固定資產(chǎn)的購置、建造、轉(zhuǎn)移、報廢、清理等全過程進行核算，統(tǒng)一確定固定資產(chǎn)的折舊方式、折舊年限及折舊率。第三章固定資產(chǎn)分類第四條固定資產(chǎn)按實物形態(tài)可劃分為：（一）房屋及建筑物：營業(yè)用房、辦公用房、其他建筑物。（二）交通工具：各種車輛。（三）電子設(shè)備：電子計算機及配套設(shè)備、空調(diào)、組合音響、電視、復(fù)印機、傳真機、照相機、攝像機等。（四）其他設(shè)備：電梯、保險柜（箱）等不屬于上述類別，但符合固定資產(chǎn)標準的財產(chǎn)。第四章固定資產(chǎn)的購建與計量第五條固定資產(chǎn)的購建。（一）固定資產(chǎn)的購置應(yīng)事前進行預(yù)算報批，10（含）萬元以上資產(chǎn)購置應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理委員會審批。（二）凡經(jīng)批準新購、新建、改建或擴建的固定資產(chǎn)，辦公室、信息技術(shù)部負責各項資產(chǎn)的驗收、入庫及使用管理。計劃財務(wù)部依據(jù)資產(chǎn)購置預(yù)算審批及合同簽訂情況配合辦理款項的支付。同時依據(jù)資產(chǎn)分類標準及資產(chǎn)實物的型號、規(guī)格、價格建立固定資產(chǎn)卡片，進行核算。第六條固定資產(chǎn)的初始計量。（一）外購固定資產(chǎn)：外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。外購固定資產(chǎn)分為購入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購入需要安裝的固定資產(chǎn)兩類。1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，相關(guān)支出直接計入固定資產(chǎn)成本。2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，通過“在建工程”科目核算。3.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當在信用期間內(nèi)確認為財務(wù)費用，計入當期損益。（二）自行建造固定資產(chǎn)1.通過自營方式建造的固定資產(chǎn)，其入賬價值應(yīng)當按照該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定。2.采用出包工程方式建造固定資產(chǎn)，按照應(yīng)支付的工程價款等計量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。第七條固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。（一）固定資產(chǎn)折舊1.應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)1.1房屋和建筑物；1.2在用的各類設(shè)備；1.3季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；2.不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)2.1房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；2.2建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；2.3已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2.4提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；2.5國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。3.計提折舊標準3.1投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊；3.2公司固定資產(chǎn)按月計提折舊；3.3各類固定資產(chǎn)的折舊年限為：房屋及建筑物35-45年；運輸設(shè)備6-12年；電子設(shè)備3-10年；其他2-11年。4.公司固定資產(chǎn)的凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%。5.折舊率：公司的固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。5.1年折舊率5.2月折舊額1預(yù)計凈殘值率100%固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限原值年折舊率100%126.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。7.固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。8.因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當照提折舊，計提的折舊額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。（二）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1.資本化的后續(xù)支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。2.費用化的后續(xù)支出，與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入損益。第五章固定資產(chǎn)的盤點與處置第八條計劃財務(wù)部會同有關(guān)部門對公司的固定資產(chǎn)每年進行一次盤點、清查，做到賬、卡、物三者相符。對發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢等產(chǎn)生的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第九條固定資產(chǎn)的盤點。（一）固定資產(chǎn)盤盈，按重置價值增加固定資產(chǎn)原值，按財產(chǎn)的折舊程度折算固定資產(chǎn)的凈值并入賬，同時填制《固定資產(chǎn)增加內(nèi)部簽報單》，計劃財務(wù)部及有關(guān)部門分別記賬。作為前期會計差錯處理。盤盈的'固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（二）固定資產(chǎn)盤虧，應(yīng)在查明原因的基礎(chǔ)上，填制《固定資產(chǎn)減少（報廢）內(nèi)部簽報單》，經(jīng)財務(wù)管理委員會批準后，計劃財務(wù)部及有關(guān)部門分別核銷。第十條固定資產(chǎn)的處置。（一）固定資產(chǎn)終止確認的條件。固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當予以終止確認：1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；2.該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。（二）屬正常損耗確已無法修復(fù)的固定資產(chǎn)，憑辦公室或信息技術(shù)部的鑒定證明，填制《固定資產(chǎn)減少（報廢）內(nèi)部簽報單》，經(jīng)財務(wù)管理委員會批準后，計劃財務(wù)部及有關(guān)部門分別核銷有關(guān)賬務(wù)。（三）意外災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)減少（報廢）內(nèi)部簽報單》，經(jīng)財務(wù)管理委員會批準后，計劃財務(wù)部及有關(guān)部門分別對人為事故造成的固定資產(chǎn)損壞、報廢或丟失，應(yīng)追查原因，明確責任，提出處理意見上報公司財務(wù)管理委員會審批。凡能修復(fù)的應(yīng)及時修復(fù)，無法修復(fù)的，經(jīng)批準報廢后，填制《固定資產(chǎn)減少（報廢）內(nèi)部簽報單》，計劃財務(wù)部及有關(guān)部門分別核銷有關(guān)賬務(wù)；如責任人賠償，其賠償費用可沖減“固定資產(chǎn)修理費”。報廢、丟失的固定資產(chǎn)的賠償款項，視同變價收入處理。（四）固定資產(chǎn)報廢清理的變價收入扣除清理費用后，以“營業(yè)外收入”記賬。（五）公司將不需用的固定資產(chǎn)出售給其他企業(yè)，出售收入扣除清理費用后，以“營業(yè)外收入”記賬。（六）企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反應(yīng)其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。第六章附則第十一條本規(guī)定由計劃財務(wù)部負責解釋。第十二條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。資產(chǎn)財務(wù)管理制度2016-06-2711:12|#2樓一、管理機構(gòu)理事會負責本社資產(chǎn)財務(wù)管理的全面工作。監(jiān)事會負責本社的財務(wù)資產(chǎn)監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。會計負責建立總賬和明細分類賬，作好財務(wù)收支、成本費用核算、會計報表編制和會計檔案管理工作。出納負責建立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及合作社資金收支、賬款劃轉(zhuǎn)和支取。二、管理內(nèi)容合作社資產(chǎn)財務(wù)管理包括流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等管理。合作社資金管理包括成員出資、每個會計年度從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國家扶持補助資金、他人捐贈款和其他資金。任何單位和個人不得侵占、挪用、截留、私分或者以其他方式侵犯農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法財產(chǎn)。三、資產(chǎn)管理社的資產(chǎn)實行內(nèi)部牽制制度管理和臺賬登記責任管理。在資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)上，實行“五分開”，即購置計劃與審批、審批與采購、采購與驗收保管、保管與使用審批、處置與審批相互分開，相互牽制、相互監(jiān)督。建立資產(chǎn)臺賬登記責任制度，確定專門理事對資產(chǎn)的購置、驗收和保管、使用進行登記，建立臺賬，落實責任。凡造成資產(chǎn)損失或者浪費，又不能補救的，其直接和間接損失由責任人賠償。財務(wù)部要根據(jù)本社實際，分門別類的確定易耗品使用期限和周期以及固定資產(chǎn)的折舊年限和比例，以實事求是的原則確定資產(chǎn)折舊。財務(wù)部定期對實物資產(chǎn)進行賬賬、賬卡、賬實清查，向理事會呈報實物資產(chǎn)清查報告，提出實物資產(chǎn)管理問題解決方案。加強對本社商標、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失。四、財務(wù)賬款管理本社現(xiàn)金、各種存款、賬目、支票和印鑒要按規(guī)定妥善管理。支票和印鑒不得由同一人保管，賬目保管要安全完整，不得缺失。凡因保管現(xiàn)金、存款和賬目造成損失的由當事人負責賠償。本社銀行帳號、賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓，不得將公-款外借，禁止以合作社名義為其他單位和個人提供擔保。本社應(yīng)收及暫付款項應(yīng)當由當事人負責及時清理結(jié)算，不得長期掛帳；在規(guī)定時間內(nèi)未收回的應(yīng)收及暫付款項，要查明原因，分清責任，由當事人負責賠償。五、財務(wù)審批管理本社財務(wù)支出由理事長負責審批。財務(wù)管理堅持“增收節(jié)支、勤儉節(jié)約”的原則，各項支出必須用于合作社的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)活動以及日常管理等相關(guān)事項。在_______元以內(nèi)費用開支，由理事長直接審批；在_______元以上費用開支，經(jīng)理事會集體審核后，由理事長審批；在_______元以上的開支和投資（或者理事長向合作社出資額度以上的費用開支和理事長向合作社出資額度2倍以上重大項目建設(shè)投資），由社員（代表）大會討論通過后，由理事長例行審批手續(xù)。財務(wù)人員辦理各項支出，原始憑證（支出計劃審批、發(fā)票、驗收、入庫等憑證）必須齊全，憑證必須有經(jīng)辦人、審核人、審批人簽字方可入賬。經(jīng)集體審核通過的，需有會議記錄或形成的決議作為依據(jù)入賬。監(jiān)事會在每月財務(wù)軋賬前對財務(wù)支出項目進行審核，對未按規(guī)定支出的，提出質(zhì)詢，責令整改糾正，甚至責令由責任人賠償。六、財務(wù)公開辦法本社實行“財務(wù)公開、民-主監(jiān)督”。每月將財務(wù)收支情況張榜公布于辦公地點；每年向社員（代表）大會匯報上年度財務(wù)決算情況、盈余分配方案和本年度財務(wù)預(yù)算方案。財務(wù)人員必須熱情接待社員提出的與其有關(guān)的財務(wù)查詢。七、購銷價格