財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德2345章

第二章支付結(jié)算法律制度

考點(diǎn)一支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念和特征

（一）支付結(jié)算的概念和特征

1.支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和

結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成從資金一方當(dāng)事

人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。（廣義包括現(xiàn)金，狹義不包括）

2.銀行、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。

【注意】這里說(shuō)的銀行，包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社

單位包括個(gè)體工商戶(hù)。

3.銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

二、支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)，未經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行批

準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.支付結(jié)算是一種要式行為；

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

支付結(jié)算的基本原則

1.恪守信用，履約付款；

2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，誰(shuí)的錢(qián)由誰(shuí)支配；

3.銀行不墊款。

三、支付結(jié)算的主要支付工具

票據(jù)方式：匯票：銀行匯票

商業(yè)匯票：銀行承兌匯票；商業(yè)承兌匯票

支票

本票

非票據(jù)方式：信用卡；匯兌；托收承付；現(xiàn)金；信用證；電子支付。

（一）匯票

1.匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在制定日期無(wú)條件支付確

認(rèn)的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.匯票是一種無(wú)條件的委托，其基本當(dāng)事人有三個(gè)：

一是出票人，即簽收票據(jù)的人；

二是付款人，即接受出票人委托而無(wú)條件支付票據(jù)金額的人，付款人可以是

包括銀行在內(nèi)的他人，也可以是出票人；

三是收款人，即持有匯票而向付款人請(qǐng)求付款的人。

3.匯票的分類(lèi)：銀行匯票和商業(yè)匯票

4.匯票的行為：出票、提示承兌、付款。

5.匯票的付款方式：見(jiàn)票即付、定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后立即付

款。

（二）本票

1.本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人

或者持票人的票據(jù)。

2.本票的當(dāng)事人有兩個(gè)：一個(gè)是出票人，二是收款人。

3.本票的種類(lèi)：僅指銀行本票。本票的付款方式：見(jiàn)票即付。

（三）支票

1.支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在

見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.基本當(dāng)事人有三個(gè)：

一是出票人，即在開(kāi)戶(hù)銀行有相應(yīng)存款的簽發(fā)票據(jù)的人；

二是付款人，即銀行等法定金融機(jī)構(gòu)；

三是收款人，即接受付款的人。

支票的付款方式：見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期、

（四）信用卡

1.信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和

向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的體制裁體卡片。

2.其基本當(dāng)事人有三個(gè)：一是銀行，二是持卡人，三是商戶(hù)。

（五）匯兌

匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌便于匯

款人向收款人主動(dòng)付款，分為信匯、電匯兩種方式，由匯款人自行選擇。

（六）托收承付

1.托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款

項(xiàng)，由付款人向銀行承付付款的結(jié)算方式。使用托收結(jié)算方式的收款單位和付款

單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社一級(jí)經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意

的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

2.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)

供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

3.托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為一萬(wàn)月，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為

一千元。

（七）委托收款

1.委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款便于

收款人主動(dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。無(wú)論是同城還是異地都可以使

用。

2.委托收款分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，由付款人選用。

3.支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

我國(guó)關(guān)于支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：《人民銀行結(jié)算賬

戶(hù)管理辦法》《票據(jù)法》《國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法》《票據(jù)管理實(shí)施辦法》《支付結(jié)算

辦法》和《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》等。

四、辦理支付結(jié)算的具體要求

1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制

的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受

理。

2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、

使用賬戶(hù)。除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查

詢(xún)賬戶(hù)情況。不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、劃扣款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人村

礦的正常支付。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

單位、銀行在票據(jù)的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公

章加其發(fā)法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。(陷阱：發(fā)票專(zhuān)用章)

4.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的收款人名稱(chēng)、出票日期、金額等應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

(1)單位和銀行的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)記載全稱(chēng)或者規(guī)范性簡(jiǎn)稱(chēng)；

(2)票據(jù)的出票日期必須按要求使用中文大寫(xiě)

(3)票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一

致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

(3)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，

更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

(5)對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途)，原記載人可以更改，

更改時(shí)應(yīng)由原籍在任在更改處簽章證明。

(6)少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，余額大寫(xiě)可以使用少

數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載

五、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字，如果金額數(shù)字

書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也可以受理。

2.中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字；到“角”

為止的,在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字；大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，分后面不

寫(xiě)“整”(或“正”)字。

3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字后應(yīng)標(biāo)明“人民幣”滋養(yǎng)，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”

字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加域，人民幣”

三字。

4.阿拉巴小鞋金額數(shù)字中間有“0”的，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律。金額

數(shù)字構(gòu)成防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。

5.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字面前，均應(yīng)填寫(xiě)人民不符號(hào)“￥：阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字

要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辨不清。

6.票據(jù)的出票日期必須中文大寫(xiě)。

7.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理；大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填

寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

考點(diǎn)二現(xiàn)金管理

一、開(kāi)戶(hù)單位使用現(xiàn)金的范圍

為了控制現(xiàn)金的流量，國(guó)家對(duì)現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開(kāi)戶(hù)單

位可以使用現(xiàn)金的范圍是：

1.職工工資、津貼，這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。

2.2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等

提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包

括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課

費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、

技術(shù)服務(wù)費(fèi)、介紹服務(wù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)、各種演出與表演費(fèi)，以及

其他勞務(wù)費(fèi)用。

3.根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技文化藝術(shù)、體育等方面

的各種獎(jiǎng)金。

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫

恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助。

5.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢

舊物資的價(jià)款。

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)

算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

8.中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交換

不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金支出。

對(duì)于這類(lèi)支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)

責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。除上述5、6兩項(xiàng)外，其他

各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額的部

分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票予以支

付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行

進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金限額，是指國(guó)家規(guī)定由開(kāi)戶(hù)銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額

度。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶(hù)銀行和

開(kāi)戶(hù)單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開(kāi)戶(hù)的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3~

5天的日常零星開(kāi)支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)

的開(kāi)戶(hù)單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得

超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要量。

庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶(hù)單位必須嚴(yán)格遵

守。其核定具體程序?yàn)椋?/p>

1.開(kāi)戶(hù)單位與開(kāi)戶(hù)銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額=每日零星

支出額x核定天數(shù)每日零星支出額一月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大

額現(xiàn)金支出和不定期性的大額現(xiàn)金支出）+月（或季）平均天數(shù)

2.開(kāi)戶(hù)單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)

3.開(kāi)戶(hù)單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)報(bào)送單位主管部門(mén)，經(jīng)主管部門(mén)簽署意見(jiàn)，再報(bào)

開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，開(kāi)戶(hù)單位憑開(kāi)戶(hù)銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限額。

三、現(xiàn)金收支的基本要求

1.各單位實(shí)行收支兩條線(xiàn)，不準(zhǔn)“坐支'現(xiàn)金。所謂‘坐支’現(xiàn)金是指企業(yè)、事

業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)

金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困難，由開(kāi)戶(hù)單位確定送存時(shí)間，如遇特

殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實(shí)反映坐支情況，并同時(shí)報(bào)告開(kāi)戶(hù)

銀行，以便于銀行對(duì)坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。

2.企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來(lái)源和支取的用途，且

不得私設(shè)“小金庫(kù)

3.現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵循

“八不準(zhǔn)”:

（1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；

(2)不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；

(3)不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；

(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；

(5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；

(6)不準(zhǔn)保留賬外公款；

(7)不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；

(8)不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

四、建立、健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

1.現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金的核算包括總分類(lèi)核算和序時(shí)核算。

(1)現(xiàn)金總分類(lèi)核算

為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金’科

目，其借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映企業(yè)現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映企業(yè)

庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。

(2)現(xiàn)金序時(shí)核算

為了加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動(dòng)

態(tài)和庫(kù)存余額，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。

根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)

日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存余額進(jìn)

行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。

2.現(xiàn)金的內(nèi)部控制

現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。

(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

①控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào);

②簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開(kāi)：

③一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)給收款收據(jù)；

④郵匯收入應(yīng)設(shè)專(zhuān)門(mén)登記簿，主要用來(lái)登記其款項(xiàng)來(lái)源、用途、日期、簽收

等；

⑤收款收據(jù)要銷(xiāo)號(hào)。

(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

①出納、記賬、采購(gòu)三方面的工作，應(yīng)由三人分別擔(dān)任，不能由一人兼任。

簽發(fā)發(fā)票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章；

②付款業(yè)務(wù)應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會(huì)計(jì)人員審核同意后，出納方

可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖'：“銀行付訖”戳記，并應(yīng)定

期裝訂成冊(cè)，由專(zhuān)人保管；

③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定期清理核對(duì)，到期要及時(shí)

收回。

考點(diǎn)三銀行賬戶(hù)結(jié)算

一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念和種類(lèi)

1.銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活

期存款賬戶(hù)。

2.銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)

(1)銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途不同，分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存

款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。

(2)銀行結(jié)算賬戶(hù)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬

戶(hù)。

3.銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

(1)一個(gè)基本賬戶(hù)原則；

(2)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則；

(3)守法合規(guī)原則；

(4)存款信息保密原則。

二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

1.銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。銀行與存款人須簽訂銀行

結(jié)算賬戶(hù)管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開(kāi)立賬戶(hù)條件的，

應(yīng)辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)；需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及

時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證

明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

2.銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更

存款人銀行結(jié)算賬戶(hù)有法定變更事項(xiàng)的應(yīng)予5日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提

供有關(guān)證明，開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。

3.銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的申請(qǐng)：

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

(2)注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

(3)因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的；

(4)其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，

不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。

三、基本存款賬戶(hù)

1.基本存款賬戶(hù)的概念

基本存款賬戶(hù)是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算

賬戶(hù)，是存款人的主要存款賬戶(hù)。

2.基本存款賬戶(hù)的使用范圍

基本存款賬戶(hù)的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款

人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

3.基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

當(dāng)事人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)應(yīng)符合的資格條件有；

(1)企業(yè)法人；

(2)企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；

(3)管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門(mén)；

(4)實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；

(5)縣級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警單位；

(6)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；

(7)社會(huì)團(tuán)體；

(8)單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；

(9)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)；

(10)私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)、承包戶(hù)和個(gè)人。

開(kāi)立基本存款賬戶(hù)所需的證明文件有：

(1)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；

(2)中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門(mén)的批文；

(3)軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明；

(4)單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開(kāi)戶(hù)的證明；

(5)駐地有權(quán)部門(mén)對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；

(6)承包雙方簽訂的承包協(xié)議；

(7)個(gè)人居民身份證和戶(hù)口簿。

4.開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的程序

開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的程序有：

(1)應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)；

(2)提供規(guī)定的證件；

(3)送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，并經(jīng)銀行審核同意；

(4)憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。

四、一般存款賬戶(hù)

1.一般存款賬戶(hù)的概念

一般存款賬戶(hù)是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行

以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

2.一般存款賬戶(hù)的使用范圍

一般存款賬戶(hù)主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收

付。一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3.一般存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

開(kāi)立一般存款賬戶(hù)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。一般存款賬

戶(hù)設(shè)置的條件和所需證明文件有：

(1)在基本存款賬戶(hù)以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開(kāi)立該賬

戶(hù)，并須向開(kāi)戶(hù)銀行出具借款合同或借款借據(jù)；

(2)與基本存款賬戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可以申請(qǐng)

開(kāi)立該賬戶(hù)，并須向開(kāi)戶(hù)銀行出具基本存款賬戶(hù)的存款人同意其附屬的非獨(dú)立核

算單位開(kāi)戶(hù)的證明。

4.開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的程序

一般存款賬戶(hù)設(shè)置的程序?yàn)椋禾钪崎_(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供相應(yīng)的證明文件，送交

蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。

五、專(zhuān)用存款賬戶(hù)

1.專(zhuān)用存款賬戶(hù)的概念

專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)

行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

2.專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用范圍

專(zhuān)用存款賬戶(hù)適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、

棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，

社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。

3.專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

開(kāi)立該賬戶(hù)存款人須向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一：

(1)經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件；

(2)國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定。

4.開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的程序

根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》規(guī)定，存款人對(duì)特定用途的資金，如基本建設(shè)的

資金、更新改造的資金等需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金，由存款人向開(kāi)戶(hù)銀行出具相應(yīng)證

明即可開(kāi)立該賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序?yàn)椋禾钪崎_(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供相應(yīng)的

證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開(kāi)立賬戶(hù)。

六、臨時(shí)存款賬戶(hù)

1.臨時(shí)存款賬戶(hù)的概念

臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)

算賬戶(hù)。

2.臨時(shí)存款賬戶(hù)的使用范圍

臨時(shí)存款賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人I臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收

付。臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)

存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶(hù)有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

3.臨時(shí)存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：

(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；

(2)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

(3)注冊(cè)驗(yàn)資。

存款人申請(qǐng)開(kāi)立1臨時(shí)存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

(1)臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文；

(2)異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)

執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合

同；

(3)異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地

工商行政管理部門(mén)的批文；

(4)注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知

書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。第(2)、(3)項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證。

4.開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的程序

5.根據(jù)《賬戶(hù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)時(shí)，

應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證明文件；銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的

事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查；銀行應(yīng)將存款人的開(kāi)

戶(hù)申請(qǐng)書(shū)、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見(jiàn)等開(kāi)戶(hù)資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤?/p>

支行，經(jīng)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行合規(guī)性審查，并核準(zhǔn)后辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)。該核準(zhǔn)程序與基

本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)程序相同。銀行在辦理臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)手續(xù)時(shí)，同時(shí)應(yīng)在其

基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證上登記賬戶(hù)名稱(chēng)、賬號(hào)、賬戶(hù)性質(zhì)、開(kāi)戶(hù)銀行、開(kāi)戶(hù)日

期，并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)除外。銀行自開(kāi)立

臨時(shí)存款賬戶(hù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)書(shū)面通知基本存款賬開(kāi)戶(hù)銀行。

七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

1.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件

以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)納

入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可

以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用范圍

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理

現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)要求

使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借

記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

存款人申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

(1)中國(guó)居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證；

(2)中國(guó)人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件；(

(3)中國(guó)人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件；

(4)香港、澳門(mén)居民，應(yīng)出具港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證；臺(tái)灣居民，應(yīng)出具

臺(tái)灣居民往來(lái)大陸通行證或者其他有效旅行證件；

(5)外國(guó)公民，應(yīng)出具護(hù)照；

(6)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。銀行為個(gè)人開(kāi)立個(gè)人

銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶(hù)口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效

證件

4.開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的程序存款人申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，

應(yīng)填寫(xiě)《開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)》，并加蓋其個(gè)人答章。

八、異地銀行結(jié)算賬戶(hù)

1.異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念異地銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人符合法定條

件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

2.異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用范圍存款人有下列情形之一的，可以在異地

開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、

市、縣），需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一

般存款賬戶(hù)的；（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R

繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的；（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)

存款賬戶(hù)的；（5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

3.異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立要求開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶(hù)除應(yīng)按照前述規(guī)

定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件外，開(kāi)立異地單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，存款人還應(yīng)

出具下列相應(yīng)的證明文件：（1）經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在

異地開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開(kāi)立基本存款

賬戶(hù)的證明。（2）異地借款的存款人，在異地開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具在異

地取得貸款的借款合同。（3）因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款

人，在異地開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

九、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理

1.中國(guó)人民銀行的管理

中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶(hù)的監(jiān)督管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)

立、使用、變更和撤銷(xiāo)進(jìn)行檢查監(jiān)督。其對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理主要有以下內(nèi)容:

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用、變更和撤銷(xiāo)，并實(shí)施監(jiān)控

和管理中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种型ㄟ^(guò)賬戶(hù)管理系統(tǒng)與支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系

統(tǒng)等系統(tǒng)的連接，實(shí)現(xiàn)相關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)信息的比對(duì)，依法監(jiān)測(cè)和查處未經(jīng)中國(guó)

人民銀行核準(zhǔn)或未向中國(guó)人民銀行備案的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(2)負(fù)責(zé)基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證

的管理。中國(guó)人民銀行應(yīng)將開(kāi)戶(hù)許可證作為重要空白憑證進(jìn)行管理，建立健全開(kāi)

戶(hù)許可證的印制、保管、領(lǐng)用、頒發(fā)、收繳和銷(xiāo)毀制度。任何單位及個(gè)人不得偽

造、變?cè)旒八阶杂≈崎_(kāi)戶(hù)許可證。

(3)對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理規(guī)定的行為，中國(guó)人民銀行依法

予以處罰。

2.銀行的管理

這里的銀行是指開(kāi)戶(hù)銀行。銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理主要有：

(1)負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行

本辦法的情況，糾正違規(guī)開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶(hù)的行為。

(2)應(yīng)明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用和撤銷(xiāo)的審查和管理，負(fù)責(zé)

對(duì)存款人開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料的審查，并按照銀行賬戶(hù)管理的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開(kāi)銷(xiāo)

戶(hù)信息資料，建立健全開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案，按會(huì)計(jì)檔

案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年。

(3)應(yīng)對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)實(shí)行年檢制度，檢查開(kāi)立的銀行結(jié)算賬

戶(hù)的合規(guī)性，核實(shí)開(kāi)戶(hù)資料的真實(shí)性；對(duì)不符合賬戶(hù)管理規(guī)定開(kāi)立的單位銀行結(jié)

算賬戶(hù)，應(yīng)予以撤銷(xiāo)。對(duì)經(jīng)核實(shí)的各類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù)的資料變動(dòng)情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)

告中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/p>

(4)應(yīng)對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)

按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。

3.存款人的管理

(1)存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章

的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、開(kāi)戶(hù)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換

預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相

關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章但無(wú)法提供原預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章

的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具原印鑒卡片、開(kāi)戶(hù)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、司法部門(mén)的證

明等相關(guān)證明文件；個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀

行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書(shū)面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行

應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑此辦理預(yù)留銀行簽章的變更。

(2)存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶(hù)許可證的管理。存款人的開(kāi)戶(hù)許可證遺失或毀損時(shí)，

存款人應(yīng)填寫(xiě)《補(bǔ)(換)發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證申請(qǐng)書(shū)》，并加蓋單位公章，比照有關(guān)開(kāi)立

銀行結(jié)算賬戶(hù)的規(guī)定，通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑岢鲅a(bǔ)(換)發(fā)開(kāi)

戶(hù)許可證的申請(qǐng)。申請(qǐng)換發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證的，存款人應(yīng)繳回原開(kāi)戶(hù)許可證。

(3)存款人應(yīng)妥善保管其密碼。存款人在收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)交的初始密碼之后，

應(yīng)到中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蚧敬婵钯~戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行辦理密碼變更手續(xù)。存款

人遺失密碼的，應(yīng)持其開(kāi)戶(hù)時(shí)需要出具的證明文件和基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證到

中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种猩暾?qǐng)重置密碼。

十、違反銀行賬戶(hù)結(jié)算管理制度的罰則

1.存款人違反賬戶(hù)管理制度的處罰.

(1)存款人在開(kāi)立、撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)過(guò)程中，有下列行為之一的，對(duì)于非

經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予

警告并處以10000元以上30000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依

法追究刑事責(zé)任：①違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)：②偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀

行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)；③違反規(guī)定不及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。

(2)存款人在使用銀行結(jié)算賬戶(hù)過(guò)程中，有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性

的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并

處以5000元以上30000元以下的罰款：①違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)

算賬戶(hù)；②違反規(guī)定支取現(xiàn)金；③利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)逃避銀行債務(wù)：④出租、

出借銀行結(jié)算賬戶(hù)：⑤從基本存款賬戶(hù)之外的銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收

入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶(hù)。

(3)存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶(hù)資料的變

更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。

(4)存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶(hù)登記證的，屬非經(jīng)營(yíng)性的

處以1000元罰款；屬經(jīng)營(yíng)性的處以10000元以上30000元以下的罰款；構(gòu)成

犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

2.銀行及其有關(guān)人員違反賬戶(hù)管理制度的處罰

(1)銀行在銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立過(guò)程中，有下列行為之一的，給予警告，并

處以50000元以上300000元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、

其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中

國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊

銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

①違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)；

②明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱(chēng)開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。

(2)銀行在銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用中，有下列行為之一的，給予警告，并處以

5000元以上30000元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直

接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民

銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追

究刑事責(zé)任：

①提供虛假開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存

款賬戶(hù)、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)；

②開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，未按本辦法規(guī)定在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登

記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行；

③違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

④為儲(chǔ)蓄賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；

⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；

⑥超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料。

考點(diǎn)四票據(jù)結(jié)算方式

(一)票據(jù)的概念和種類(lèi)

票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向

收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、

商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

(二)支票

1.支票的概念和種類(lèi)

支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確

定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

2.支票的出票

(1)出票的概念

出票人簽發(fā)支票并交付的行為即為出票。

(2)支票的格式支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：

①標(biāo)明“支票”字樣。這是支票文句的記載事項(xiàng)，無(wú)此內(nèi)容即為無(wú)效。

②無(wú)條件支付的委托。這是支票有關(guān)支付文句的記載事項(xiàng)。我國(guó)現(xiàn)行使用的

支票記載支付的文句，一般是支票上已印好的“上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶(hù)內(nèi)支付”的字

樣。③確定的金額。

④付款人名稱(chēng)。

⑤出票日期。

⑥出票人簽章。出票人可以授權(quán)收款人就支票金額補(bǔ)記，收款人以外的其他

人不得補(bǔ)記；在支票金額未補(bǔ)記之前，收款人不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)崾靖犊睢Ｖ鄙?/p>

未記載收款人名稱(chēng)的，經(jīng)出票人授權(quán)，可以補(bǔ)記。未補(bǔ)記這一內(nèi)容的，支票不得

背書(shū)轉(zhuǎn)讓、提示付款。出票人可以在支票上記載自己為收款人。

簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。相對(duì)

記載事項(xiàng)：①付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。

②出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住

地為出票地。

(3)出票的其他法定條件出票的其他法定條件包括：

①禁止簽發(fā)空頭支票。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)其在付

款人處實(shí)有的存款金額。

②支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。

③簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)

定。

(4)支票出票的效力出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人

付款的責(zé)任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票

當(dāng)日足額付款。

3.支票的付款

支票的提示付款期限自出票日起10日。超過(guò)提示付款期限的，付款人可以

不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

4.支票的辦理要求支票的辦理程序等應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。

(三)商業(yè)匯票

1.商業(yè)匯票的概念和種類(lèi)

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給

收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承

兌匯票。

2.商業(yè)匯票的出票商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽

發(fā)交由付款人承兌；銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽

發(fā)，由承兌銀行承兌。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：標(biāo)明“商業(yè)承兌匯票''或

“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱(chēng)；收款人

名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。

3.商業(yè)匯票的承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。定日付款

或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。提

示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。見(jiàn)票后定

期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照

規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。見(jiàn)票即付的匯票無(wú)須提示

承兌。付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)

承兌或者拒絕承兌。付款人收到持票人提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收

到匯票的回單?；貑紊蠎?yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。

4.商業(yè)匯票的背書(shū)

背書(shū)是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。持票人可

以將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的匯票權(quán)利授予他人行使。持票人行使該權(quán)

利時(shí)，應(yīng)當(dāng)背書(shū)并交付匯票。出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得

轉(zhuǎn)讓。

5.商業(yè)匯票的保證

匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人由匯票債務(wù)人以外的他人擔(dān)

當(dāng)。保證人必須在匯票或者粘單上記載下列事項(xiàng):

(1)標(biāo)明''保證”的字樣；

(2)保證人名稱(chēng)和住所；

(3)被保證人的名稱(chēng)；

(4)保證日期；

(5)保證人簽章。保證人在匯票或者粘單上未記載前條第(3)項(xiàng)的，已承兌的

匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。保證人在匯票或

者粘單上未記載前條第(4)項(xiàng)的，出票日期為保證日期。保證不得附有條件；附

有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。

(四)信用卡

1.信用卡的概念和種類(lèi)

(1)信用卡的概念

信用卡，是指由銀行或?qū)I(yíng)機(jī)構(gòu)簽發(fā)，可在約定銀行或部門(mén)存取現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)

商品及支付勞務(wù)報(bào)酬的一種信用憑證。持卡人可在同城和異地憑卡支取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)

賬結(jié)算和消費(fèi)信用等。

(2)信用卡的種類(lèi)

信用卡是一種特殊的信用憑證，其種類(lèi)繁多，按賬戶(hù)及資金性質(zhì)，可分為：

需要“先存款、后消費(fèi)”，允許小額透支功能的準(zhǔn)貸記卡；具有貸款功能，可“先消

費(fèi)、后還款”的貸記卡。

按發(fā)卡對(duì)象的不同，可分為：個(gè)人卡、公司卡(含單位卡、商務(wù)卡)。

按信用卡可使用范圍可分為：地區(qū)卡、國(guó)際卡。

按同一賬戶(hù)中持卡人主次分類(lèi)：主卡和附卡。

迄今為止，中國(guó)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行已分別

先后向社會(huì)推出了“長(zhǎng)城卡:“牡丹卡:“金穗卡“建設(shè)銀行萬(wàn)事達(dá)卡、維薩卡”，一些

地方銀行也在各地發(fā)行了自己的信用卡。

2.信用卡的申領(lǐng)與銷(xiāo)戶(hù)

(1)信用卡的申領(lǐng)

①單位卡。凡申領(lǐng)單位卡的單位，必須在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬

戶(hù)，并按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。該單位符合條件并

按銀行要求繳存一定金額的備用金以后，銀行為申領(lǐng)人開(kāi)立信用卡存款賬戶(hù)，并

發(fā)給信用卡。單位卡可以申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委

托的代理人書(shū)面指定和注銷(xiāo)。

②個(gè)人卡。凡具有完全民事行事能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持

卡人可為其配偶及年滿(mǎn)18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不超過(guò)兩

張，也有權(quán)要求注銷(xiāo)其附卡。

(2)信用卡的銷(xiāo)戶(hù)持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡

銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)。持卡人辦理銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，如果賬戶(hù)內(nèi)還有余額，屬單位卡的，則應(yīng)將

該賬戶(hù)內(nèi)的余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶(hù)，不得提取現(xiàn)金；個(gè)人卡賬戶(hù)可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，

也可以提取現(xiàn)金。持卡人透支之后，只有在還清透支本息后，在下列情況下，可

以辦理銷(xiāo)戶(hù)：

①信用卡有效期滿(mǎn)45天后，持卡人不更換新卡的；

②信用卡掛失滿(mǎn)45天后，沒(méi)有附屬卡不更換新卡的；

③信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；

④持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；

⑤持卡人要求銷(xiāo)戶(hù)或擔(dān)保人撤銷(xiāo)擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；

⑥信用卡賬戶(hù)兩年以上未發(fā)生交易的；

⑦持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的。發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)，

應(yīng)當(dāng)收回信用卡。有效信用卡無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)將其止付。

(五)匯兌

1.匯兌的概念和分類(lèi)

匯兌又稱(chēng)“匯兌結(jié)算”，是指企業(yè)(匯款人)委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)

算方式。

匯兌分為信匯和電匯兩種。匯兌適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。一般

來(lái)說(shuō)，信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行，而電匯則是

以電報(bào)方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定的匯入行，后者的匯款速度比前者快

捷，匯款人可根據(jù)實(shí)際需要選擇。

2.辦理匯兌的程序

(1)匯款人按要求簽發(fā)匯兌憑證。

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，匯款人簽發(fā)匯兌憑證時(shí)，必須記載下列事項(xiàng):

標(biāo)明“信匯”或“電匯”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱(chēng)；匯

款人名稱(chēng)；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng)；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng)；委托日期；匯款人

簽章。

(2)匯出銀行受理匯兌憑證，并進(jìn)行認(rèn)真審查。匯出銀行審查匯兌憑證的內(nèi)

容有：匯兌憑證填寫(xiě)的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確；匯款人賬戶(hù)內(nèi)是否有足夠支付

的余額；匯款人的印鑒是否與預(yù)留銀行印鑒相符。

(3)匯入銀行接收匯出銀行的匯兌憑證之后，應(yīng)審查匯兌憑證上聯(lián)行專(zhuān)用章

與聯(lián)行報(bào)單印章是否一致，無(wú)誤后，根據(jù)收款人的不同情況進(jìn)行審查并辦理付款

手續(xù)。3.匯兌的撤銷(xiāo)和退匯

(1)匯兌的撤銷(xiāo)

指匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)，向匯出銀行申請(qǐng)撤銷(xiāo)的行為。匯款人

申請(qǐng)撤銷(xiāo)匯款必須是該款項(xiàng)尚未從匯出銀行匯出。

(2)匯兌的退匯

(3)指匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)申請(qǐng)退回匯款的行為。

第三章稅收法律制度

考點(diǎn)一稅收的概念與分類(lèi)

(一)稅收的概念與作用

1.稅收的基本概念與特征

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分

配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。其本質(zhì)是一種“取之于民、用之于

民’的社會(huì)主義分配關(guān)系其基本特征有強(qiáng)制性、無(wú)償性和依法征稅所具有的固定

性。

2.稅收的作用

(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式；

(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；

(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；

(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

(二)稅收的分類(lèi)

1.按征稅對(duì)象分類(lèi)，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、

資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)。

2.按征收管理的分工體系分類(lèi)，可分為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)。

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)，可分為中央稅、地方稅和中央

地方共享稅。

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行分類(lèi)，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

考點(diǎn)二稅法及其構(gòu)成要素

（一）稅收與稅法的關(guān)系

1.稅法的概念

稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)

關(guān)系的法律規(guī)范總和。

2.稅收與稅法的關(guān)系

（1）相互聯(lián)系。稅法是稅收的法律依據(jù)與法律保障，而稅法又必須以保障稅

收活動(dòng)為其存在的理由和基礎(chǔ)。

（2）相互區(qū)別。稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，而稅法是一種法

律制度，屬于上層建筑。

（二）稅法的分類(lèi)

1.按照稅法功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外

國(guó)稅法。

3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅

收規(guī)范性文件。

（三）稅法的構(gòu)成要素

1.征稅人

2.納稅義務(wù)人(納稅主體，包括自然人和法人)

3.征稅對(duì)象(納稅客體)

4.稅目(各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目)

5.稅率(對(duì)征收對(duì)象的征收比例或征收額度)

(1)比例稅率；

(2)定額稅率；

(3)累進(jìn)稅率。

6.計(jì)稅依據(jù)

(1)從價(jià)計(jì)征；

(2)從量計(jì)征；

(3)復(fù)合計(jì)征。

7.納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納

稅款的環(huán)節(jié)。

8.納稅期限

(1)納稅期限的概念與種類(lèi)

納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。納稅期限包括納稅計(jì)算

期和稅款繳庫(kù)期。納稅計(jì)算期是納稅人據(jù)以計(jì)算納稅、扣繳義務(wù)人據(jù)以計(jì)算解繳

稅款的期間，一般分為兩種：①按次計(jì)算。是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)

作為納稅計(jì)算期，例如屠宰稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅都有此種規(guī)定。為稅類(lèi)5種類(lèi)型。

②按期計(jì)算。是指以發(fā)生納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的一定期間作為納稅計(jì)算期，例如

1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度、1年等，增值稅、消費(fèi)稅、

資源稅、企業(yè)所得稅等都有此種規(guī)定。稅款繳庫(kù)期是指納稅計(jì)算期屆滿(mǎn)后，納稅

人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款的期間。例如，《增值稅暫行條例》規(guī)定，

納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。

(2)主要稅種的納稅期限

①增值稅、消費(fèi)稅限：以1個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿(mǎn)后10日內(nèi)

繳納稅款；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿(mǎn)

后5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

②內(nèi)資企業(yè)所得稅：按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季

度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

③涉外企業(yè)所得稅：按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度

終了后，4個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算表，5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多

退少補(bǔ)。按照規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，凡經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅商品、貨物的，

應(yīng)于發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)日向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

④其他稅種：稅法明確規(guī)定納稅期限的，按稅法規(guī)定期限繳納稅款；稅法未

明確規(guī)定納稅期限的，按主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款。

9.納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。

消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)：

(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“受托方”向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；

(2)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向“報(bào)關(guān)地”海關(guān)申報(bào)繳納；

(3)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一省內(nèi)、不在同一縣市的，應(yīng)在“生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”

的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。

10.減免稅

(1)減稅和免稅

減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅

是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。減稅免稅的類(lèi)型有：一

次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免

稅等。(考生應(yīng)注意掌握主要稅種的減免稅規(guī)定)

(2)起征點(diǎn)起征點(diǎn)是指開(kāi)始計(jì)征稅款的界限。課稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)

的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅。(考生應(yīng)牢固掌握個(gè)人所得稅的起征

點(diǎn))

(3)免征額

免征額是指在課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從課

稅對(duì)象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額部分征

稅

考點(diǎn)三主要稅種一

（一）增值稅

1.增值稅的概念與分類(lèi)增值稅是以從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配

勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位