財(cái)稅實(shí)操-高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)流程

財(cái)稅實(shí)操-高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)流程高新審計(jì)通常指的是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)工作。高新技術(shù)企業(yè)是指在科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域具有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)含量和技術(shù)創(chuàng)新能力的企業(yè)。高新審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)在技術(shù)研發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、技術(shù)轉(zhuǎn)移等方面的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)情況，以確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。一、高新技術(shù)審計(jì)需提交的資料：1、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本復(fù)印件)。2、稅務(wù)登記證(國(guó)稅、地稅復(fù)印件)。3、開業(yè)驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告(復(fù)印件)。4、上年度審計(jì)報(bào)告(復(fù)印件)。5、章程、合同(復(fù)印件)。6、年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表或中期報(bào)表(企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及各種附表、財(cái)務(wù)情況說明書)。7、會(huì)計(jì)帳簿及會(huì)計(jì)憑證。8、會(huì)計(jì)科目余額表(1級(jí)至末級(jí)的期初、期末和累計(jì)發(fā)生額)。9、存貨及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。10、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)帳單及調(diào)節(jié)表(人民幣、外幣)。11、長(zhǎng)期投資(被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、會(huì)計(jì)報(bào)表)12、借款、貸款、投資合同、協(xié)議書(復(fù)印件)。13、納稅申報(bào)表及繳款書。14、項(xiàng)目立項(xiàng)書。15、專利及著作權(quán)等證書。16、2007年高新產(chǎn)品(服務(wù))合同。17、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》、《企業(yè)注冊(cè)登記表》。18、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員的勞動(dòng)合同。19、技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)(含計(jì)劃單列市)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。20、業(yè)務(wù)約定書及管理當(dāng)局說明書(蓋章)。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)要求(一)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后企業(yè)將按照規(guī)定享受較低的企業(yè)所得稅稅率，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注到企業(yè)為了達(dá)到降低稅負(fù)增加盈利的主觀愿望，因而可能產(chǎn)生《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(二)、控制測(cè)試1.對(duì)企業(yè)存在多個(gè)或重大研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施了解內(nèi)部控制情況與實(shí)施相關(guān)控制情況，包括：(1)對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)核準(zhǔn);(2)研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算的制訂、核準(zhǔn)、差異分析與考核;(3)研究開發(fā)人員的獎(jiǎng)勵(lì)與激勵(lì)政策;(4)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的認(rèn)定標(biāo)志、確認(rèn)文件等。2.對(duì)企業(yè)存在多個(gè)或重大研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試包括：(1)成本與費(fèi)用循環(huán);(2)固定資產(chǎn)循環(huán)，如研究開發(fā)項(xiàng)目涉及在建工程的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測(cè)試;(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的確認(rèn)。3.對(duì)小型研究開發(fā)項(xiàng)目、研究開發(fā)費(fèi)發(fā)生頻率不高的研究開發(fā)項(xiàng)目，可以不實(shí)施控制測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，樣本量應(yīng)當(dāng)足夠大。(三)、重視利用專家的工作高新技術(shù)產(chǎn)品質(zhì)量(服務(wù))銷售收入確認(rèn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于印發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法”的通知》[國(guó)科發(fā)火(2016)32號(hào)]附錄規(guī)定的高新技術(shù)(服務(wù))目錄中列明的范圍進(jìn)行核對(duì)。如審計(jì)人員因自身專業(yè)知識(shí)的局限無(wú)法判斷的，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)—利用專家的工作》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)企業(yè)聘請(qǐng)專家對(duì)其產(chǎn)品(服務(wù))是否符合高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的規(guī)定情況出具認(rèn)定結(jié)論。出具認(rèn)定結(jié)論(下載專家認(rèn)定結(jié)論表.doc)時(shí)，認(rèn)定結(jié)論文本中格式要素應(yīng)當(dāng)符合技術(shù)鑒定的認(rèn)定結(jié)論格式要素。如審計(jì)人員因自身具備對(duì)被審計(jì)單位的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，能夠作出正確判斷的，應(yīng)當(dāng)?shù)赘逯姓f明審計(jì)人員的專業(yè)背景、對(duì)被審計(jì)單位的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))列舉其判斷的技術(shù)指標(biāo)依據(jù)、技術(shù)依據(jù)與專業(yè)論證過程并獲取相關(guān)證據(jù)。否則應(yīng)當(dāng)獲取專家的認(rèn)定結(jié)論。(四)、工作底稿1.應(yīng)按頒布的工作底稿執(zhí)行，并依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況予以調(diào)整與補(bǔ)充。2.審計(jì)計(jì)劃中對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)編制。在實(shí)施了解被審計(jì)單位情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解以下情況：(1)行業(yè)狀況應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解與研究開發(fā)相關(guān)的情況，包括法律法規(guī)的變化;(2)組織結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)了解研究開發(fā)部門及其人員(3)經(jīng)營(yíng)狀況，重點(diǎn)了解所實(shí)施的研究開發(fā)項(xiàng)目情況，包括立項(xiàng)核準(zhǔn)、預(yù)算編制與控制、研究開發(fā)進(jìn)度、階段性成果的確認(rèn)、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的確認(rèn)標(biāo)志與確認(rèn)文件。(4)會(huì)計(jì)政策的選用，重點(diǎn)了解在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)中所采用的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)保持一致。3.對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))銷售收入審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在底稿中明確說明被審計(jì)單位的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2016)》中國(guó)家規(guī)定的大類、明細(xì)類產(chǎn)品(服務(wù))名稱，并說明判斷依據(jù)(包括