江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)案件證據(jù)規(guī)范

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)案件證據(jù)規(guī)范江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)案件證據(jù)規(guī)范（討論稿）

第一章總則

第一條為規(guī)范稅務(wù)案件證據(jù)的收集和審查，準(zhǔn)確認(rèn)定稅收違法事實(shí)，正確處理稅收違法案件，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)工作實(shí)際，制訂本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)。

第三條稅務(wù)案件證據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)案件的檢查過(guò)程中，為證明納稅人或扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)情況所收集的相關(guān)事實(shí)。

稅務(wù)案件證據(jù)是稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)違法案件進(jìn)行處理的事實(shí)依據(jù)。

第四條稅務(wù)案件證據(jù)應(yīng)具有關(guān)聯(lián)性、合法性和真實(shí)性。

稅務(wù)案件證據(jù)應(yīng)與案件的待證事實(shí)之間存在邏輯聯(lián)系。只有可以證明案件事實(shí)的材料才能成為證據(jù)。

稅務(wù)案件證據(jù)的形式和取得程序必須符合法律規(guī)定。

稅務(wù)案件證據(jù)的載體和所證明的內(nèi)容應(yīng)客觀真實(shí)。

第五條稅務(wù)檢查人員在證據(jù)收集過(guò)程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供；要認(rèn)真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵證據(jù)可提請(qǐng)專門技術(shù)鑒定。

稅務(wù)檢查人員收集的證據(jù)，任何人不得隱匿、涂改、毀棄，并依法履行保密義務(wù)。第二章稅務(wù)案件證據(jù)的收集

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員收集稅務(wù)案件證據(jù)的主體、程序、地點(diǎn)要符合法定要求。

（一）稅務(wù)案件證據(jù)的收集工作必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)二名（含）以上具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的人員進(jìn)行；

（二）稅務(wù)案件證據(jù)的收集由稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查人員在稅務(wù)檢查過(guò)程中依法定程序、權(quán)限進(jìn)行；

（三）稅務(wù)案件證據(jù)的收集地點(diǎn)應(yīng)在被查對(duì)象或相關(guān)人員的業(yè)務(wù)場(chǎng)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公場(chǎng)所進(jìn)行。被檢查或被調(diào)查人提請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)許可,證據(jù)收集也可在第三地進(jìn)行。

第七條稅務(wù)檢查人員收集的證據(jù)應(yīng)包括對(duì)被查對(duì)象不利和有利的證據(jù)。

第八條稅務(wù)案件證據(jù)種類有書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

不同種類的證據(jù)應(yīng)依法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)范的要求進(jìn)行收集。

第九條稅務(wù)檢查人員收集證據(jù)時(shí)，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第十條稅務(wù)案件書證是以文字、符號(hào)、圖形等記載的內(nèi)容或者所表達(dá)的思想來(lái)證明案件事實(shí)的書面文件或者其他物品。主要包括被查對(duì)象身份證件資料、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料、納稅申報(bào)資料等各種涉稅相關(guān)材料。

收集書證時(shí)，需要提取與案件有關(guān)資料原件的，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或者專用收據(jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣，并由其簽章或者押印。拒絕簽章或者押印的，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)有關(guān)基層組織或者公證機(jī)關(guān)或者原件保存單位的代表到場(chǎng)，說(shuō)明情況，在相關(guān)證據(jù)上記明拒簽事由和日期，由稅務(wù)檢查人員、見證人簽名或者蓋章。收集人是否簽名

收集的報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻(xiàn)等書證，應(yīng)當(dāng)附有說(shuō)明其證明對(duì)象的材料。

法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)書證的制作形式另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十一條稅務(wù)案件物證是能夠以本身所具有的物質(zhì)特征證明案件事實(shí)的物品或者痕跡。

收集物證時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集原物。若收集原物確有困難時(shí)，可以收集與原物核對(duì)無(wú)誤的復(fù)制件或證明該物證的照片、錄像等其它具有證明效力的證據(jù)。原物為數(shù)量較多的種類物時(shí)，可收集其中具有代表性的一部分，并輔以《現(xiàn)場(chǎng)筆錄》等加以佐證。

第十二條稅務(wù)案件視聽資料是以錄音、錄像、計(jì)算機(jī)軟件等可視可聽的載體儲(chǔ)存的音響、圖像、文字或者其他信息。

調(diào)取視聽資料時(shí)，應(yīng)盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即：錄音、錄像、計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料等信息載體的正本。調(diào)取原始載體確有困難的可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等，并由視聽資料的提交單位或個(gè)人提供相應(yīng)的證明材料，簡(jiǎn)要說(shuō)明視聽資料的內(nèi)容，提供視聽資料的時(shí)間、地點(diǎn)。調(diào)取錄音、錄象磁帶時(shí)，應(yīng)載明磁帶長(zhǎng)度。調(diào)取計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)盤時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)資料的文件名和讀取密碼。

第十三條證人證言是當(dāng)事人之外的第三人就其感知的案件事實(shí)情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的陳述。

稅務(wù)檢查中需要證人作證的，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對(duì)案件的了解程度，并告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

證人的證言材料，應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人簽章或者押印；證人沒有書寫能力請(qǐng)人代寫的，由代寫人向本人宣讀，并由本人及代寫人共同簽章或者押印；如證人認(rèn)為證言有遺漏或者差錯(cuò)，應(yīng)允許其補(bǔ)充或改正。更改證言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不退還原件。

第十四條當(dāng)事人陳述是稅務(wù)案件當(dāng)事人就其所感知、理解和記憶的有關(guān)案件事實(shí)情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的敘述和承認(rèn)。

當(dāng)事人陳述時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

當(dāng)事人為自然人的，陳述材料應(yīng)當(dāng)由其用鋼筆或毛筆書寫，并有本人簽章或者押?。槐救藳]有書寫能力請(qǐng)人代寫的，由代寫人向本人宣讀，并由本人及代寫人共同簽章或者押?。蝗绫辉儐?wèn)人認(rèn)為筆錄有遺漏或者差錯(cuò)，應(yīng)允許其補(bǔ)充或改正。如當(dāng)事人認(rèn)為陳述有遺漏或者差錯(cuò)，應(yīng)允許其補(bǔ)充或改正。更改陳述的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不退還原件。當(dāng)事人為法人或者其他組織的，陳述材料應(yīng)由其法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽名，并加蓋單位印章。

第十五條稅務(wù)案件鑒定結(jié)論是指受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托或者聘請(qǐng)，具有專門知識(shí)或者技能的人，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)或者專業(yè)技能，對(duì)稅務(wù)案件中某些專門性問(wèn)題進(jìn)行簽別、分析和判斷之后，所得出的結(jié)論性書面意見。

鑒定結(jié)論應(yīng)載明下列內(nèi)容：

（一）委托人和委托鑒定的事項(xiàng)；

（二）向鑒定部門提交的相關(guān)材料；

（三）進(jìn)行鑒定的時(shí)間、地點(diǎn)；

（四）鑒定的依據(jù)和使用的科學(xué)技術(shù)手段；

（五）對(duì)鑒定情況和結(jié)果進(jìn)行的論證；

（六）鑒定部門和鑒定人鑒定資格的說(shuō)明，并應(yīng)有鑒定人、復(fù)核人簽名和鑒定部門蓋章；

（七）明確的鑒定結(jié)論。

前款內(nèi)容欠缺或鑒定結(jié)論不明確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求鑒定部門予以說(shuō)明、補(bǔ)充鑒定或重新鑒定。

第十六條現(xiàn)場(chǎng)筆錄是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中，勘察或者檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況作出的客觀記錄。

現(xiàn)場(chǎng)筆錄必須由稅務(wù)檢查人員當(dāng)場(chǎng)制作，不得由他人代為制作，也不得事后補(bǔ)作。

現(xiàn)場(chǎng)筆錄的制作應(yīng)當(dāng)全面、客觀?，F(xiàn)場(chǎng)筆錄制作完畢后應(yīng)由檢查人員和當(dāng)事人簽名。當(dāng)事人拒絕簽名或者不能簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因。有其他人在現(xiàn)場(chǎng)的，可由其他人簽名。

法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)現(xiàn)場(chǎng)筆錄的制作形式另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十七條稅務(wù)檢查人員制作《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》過(guò)程中應(yīng)符合下列要求：

（一）詢問(wèn)前應(yīng)向被詢問(wèn)人發(fā)出或者出示《詢問(wèn)通知書》；力。

第三十四條下列證據(jù)不能單獨(dú)作為定案依據(jù)：

（一）未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言；

（二）與被查對(duì)象有親屬關(guān)系、利益關(guān)系或其它密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象有利的證言，或者與被查對(duì)象有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象不利的證言；

（三）難以識(shí)別是否經(jīng)過(guò)修改的視聽材料；

（四）證據(jù)被改動(dòng)，當(dāng)事人不予認(rèn)可的；

（五）其它不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)。

第四章附則

第三十五條法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)證據(jù)