2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力檢測(cè)試卷A卷附答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力檢測(cè)試卷

A卷附答案

單選題（共35題）

1、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款

B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【答案】C

2、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元（全部由存貨產(chǎn)

生），“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的

公允價(jià)值增加100萬元，期初存貨出售了50%。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額

為115萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2020

年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.150

B.125

C.105

D.145

【答案】B

3、2X19年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2X20年1月1日起撤銷某營(yíng)銷

網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生

以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將

支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失10萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃

影響甲公司2X19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額為

（）萬元。

A.240

B.40

C.250

D.50

【答案】B

4、甲公司于2X18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債

券，該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為

1043.27萬元，實(shí)際利率為5虬不考慮其他因素，2X18年12月31日該應(yīng)付

債券的賬面余額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

5、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項(xiàng)管理用固

定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，計(jì)算各期應(yīng)納稅所得額時(shí)，也未稅前列支該項(xiàng)固定資

產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，

預(yù)計(jì)凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定對(duì)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)

整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則該事項(xiàng)對(duì)甲公司2020年年初未分配利潤(rùn)的

影響金額為（）萬元。

A.0

B.40

C.30

D.27

【答案】D

6、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地

產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述

中，正確的是（）。

A,計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入留存收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】C

7、甲公司管理層于2018年H月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)

劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退

員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)?/p>

用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工

進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因

處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因

該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

8、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)

公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）o

A.計(jì)入其他綜合收益

B.計(jì)入期初留存收益

C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

【答案】D

9、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源

B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)形成的

D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量

【答案】D

10、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)

用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計(jì)

提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支

付開發(fā)人員工資50萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價(jià)

值為40萬元，2018年H月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10

年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬

）Lo

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

11、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。

2018年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票

面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2018年6月12

日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。

2018年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收

票據(jù)在2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

12、英明公司為增值稅一般納稅人，2X18年9月1日，英明公司決定自行建

造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000元，款項(xiàng)已通

過銀行存款支付；辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價(jià)值為

20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000元（未計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元；辦公樓

于2X19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）元。

A.128000

B.130000

C.138500

D.139900

【答案】A

13、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列

事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票

C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟

【答案】A

14、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，假設(shè)適用的消費(fèi)稅稅率為10%,

增值稅稅率為13%,甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費(fèi)2

000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，則收回時(shí)該物資成

本（）元。

A.2500

B.4500

C.4760

D.5000

【答案】B

15、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是（）。

A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)

調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

【答案】B

16、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬

元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，

甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。

甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2018年年

度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)

納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司

2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金

額為（）萬元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

17、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的

差額記入“其他綜合收益”科目

B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需計(jì)提折舊或攤銷

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量

D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值后期又得以恢

復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

【答案】C

18、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是（）。

A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)

調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

【答案】B

19、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。

A.我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤

B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中

C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與其相關(guān)的職工薪酬

【答案】B

20、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利

技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于

生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日，

經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)

及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）

萬元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

21、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。

A.固定價(jià)格

B.公允價(jià)值

C.期望值或最可能發(fā)生金額

D.歷史價(jià)格

【答案】C

22、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)減少的是（）。

A.回購本公司股票

B.發(fā)放股票股利

C.計(jì)提法定盈余公積

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】A

23、2X17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，年租金為360萬

元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)

備，公允價(jià)值為2400萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)

計(jì)量。該辦公樓2X17年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元，2X18年12月

31日的公允價(jià)值為2640萬元。2X19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦

公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2X19年度因

出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為()萬元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

24、某企業(yè)2X19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬

元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他支出。該無形資產(chǎn)

的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定企

業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50覬稅前扣除，資本化部分允許按

150%在以后期間分期攤銷。該無形資產(chǎn)在2X19年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為

()O

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元

D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬元

【答案】B

25、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收

取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6吼轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用

該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為10萬

元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷。

A.12

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

26、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費(fèi)用10萬元）

購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司

收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31

日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資

使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬元。

A.580

B.490

C.500

D.570

【答案】D

27、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公

司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價(jià)款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日

將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)

售價(jià)分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于A產(chǎn)

品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

28、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確

認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是O-

A.其他收益

B.管理費(fèi)用

C.遞延收益

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】A

29、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50年，凈殘

值為0,入賬成本為800萬元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，將

該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5

年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用

權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按直線法攤銷。2021年

末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測(cè)試結(jié)果表明其可收回金額為

700萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對(duì)甲公司2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的

影響金額為（）萬元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

30、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至

殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

【答案】C

31、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬股，以此為對(duì)價(jià)

自母公司取得乙公司60%的股份。甲公司所發(fā)行股票的面值為1元/股，當(dāng)日

收盤價(jià)為50元/股，當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)

值為10000萬元。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付了審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元。不

考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）o

A.該項(xiàng)企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并

B.甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積4900萬元

【答案】D

32、甲公司為上市公司，2X18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放

的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)

金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公

司以920萬元出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司處置該項(xiàng)

交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.111

B.150

C.151

D.155

【答案】B

33、下列情況中，不屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是（）。

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

【答案】D

34、甲企業(yè)于2X18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘?/p>

重大影響。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允

價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。2X18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計(jì)提存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品

作為存貨核算。至2X18年12月31日，甲企業(yè)仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司

2X18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬元。2X19年甲企業(yè)將上述商品對(duì)外出售90%,

乙公司2X19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。

2X19年甲企業(yè)個(gè)別報(bào)表中因?qū)σ夜镜脑擁?xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為

（）萬元。

A.800

B.712

C.720

D.792

【答案】D

35、2X18年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購入B公司（上市公司）100萬

股股票，取得B公司2%的股權(quán)，A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2X18年12月31日，B公司股

價(jià)為每股6元。2X19年1月10日，A公司以銀行存款1.75億元為對(duì)價(jià)，向

B公司大股東收購B公司50%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一

控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2%的股權(quán)和后續(xù)購買50%的股權(quán)不

構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2X19年1月10日，當(dāng)

日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考

慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購買日A公司對(duì)B公司投資按成本法核算的初始

投資成本為（）萬元。

A.17500

B.18200

C.18000

D.18100

【答案】B

多選題（共20題）

1、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（）。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價(jià)

C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出

【答案】AD

2、下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊

C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用

D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ABCD

3、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

B.住房公積金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.職工子女贍養(yǎng)福利

【答案】ABCD

4、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目折算，下列表述中不正確的有（）。

A.外幣貨幣性項(xiàng)目的期末匯兌差額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額

C.外幣非貨幣性項(xiàng)目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬

時(shí)的記賬本位幣金額

D.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，其公允價(jià)值變動(dòng)金額不受匯率變動(dòng)影

響

【答案】ACD

5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價(jià)值回升時(shí)，可以將

已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】BD

6、下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）o

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為其他收益

C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

【答案】AC

7、企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷售。不考慮

其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本

B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅

D.支付的加工費(fèi)

【答案】ABCD

8、企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有

（）0

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益

【答案】ABD

9、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò)

B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.因火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損

D.發(fā)行債券

【答案】BCD

10、關(guān)于收入計(jì)量的交易價(jià)格。下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格

B.在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對(duì)價(jià)因素的影響

C.在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮合同中存在的重大融資成分因素的影響

D.在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)因素的影響

【答案】ABCD

n、？下列各公司均為甲公司的子公司，甲公司以人民幣為記賬本位幣，則下列

各項(xiàng)屬于境外經(jīng)營(yíng)的有OO

A.在北京的A公司選擇美元為記賬本位幣

B.在英國(guó)的B公司選擇英鎊為記賬本位幣

C.在上海自貿(mào)區(qū)的C公司選擇人民幣為記賬本位幣

D.在法國(guó)的D公司選擇歐元為記賬本位幣

【答案】ABD

12、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2X19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，

發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用

1000萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再

培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬

元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有

（）O

A.遣散部分職工支付補(bǔ)償

B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用

C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用

D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用

【答案】BCD

13、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價(jià)格

為1250萬元，必須在交貨后的18個(gè)月內(nèi)支付，客戶在合同開始時(shí)即獲得該產(chǎn)

品的控制權(quán)。在合同開始時(shí)點(diǎn)、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時(shí)

支付貨款的價(jià)格為1000萬元，該產(chǎn)品的成本為850萬元。

A.該合同屬于含有重大融資成分的合同

B.發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入1250萬元

C.該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本850萬元

D.交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

【答案】ACD

14、下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租的廠房

C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

【答案】CD

15、下列項(xiàng)目中，影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

B.取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息費(fèi)用

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

【答案】ABD

16、關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有

（）O

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用

的金額來估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)

行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處

置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處

置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定

【答案】AD

17、下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)

期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素

【答案】ABCD

18、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.合同取得成本的攤銷

B.出售無形資產(chǎn)取得收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值

【答案】ABCD

19、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價(jià)格

為1250萬元，必須在交貨后的18個(gè)月內(nèi)支付，客戶在合同開始時(shí)即獲得該產(chǎn)

品的控制權(quán)。在合同開始時(shí)點(diǎn)、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時(shí)

支付貨款的價(jià)格為1000萬元，該產(chǎn)品的成本為850萬元。

A.該合同屬于含有重大融資成分的合同

B.發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入1250萬元

C.該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本850萬元

D.交易價(jià)格與合同對(duì)價(jià)的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

【答案】ACD

20、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售庫存商品給甲公司，售價(jià)

500萬元（不含增值稅），成本為400萬元（未減值）。至2018年12月31日，甲

公司從乙公司購買的上述存貨對(duì)外出售40%,售價(jià)為280萬元，假定期末結(jié)存

存貨未發(fā)生減值。甲公司合并報(bào)表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）o??

A,應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)收入500萬元

B.應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)成本440萬元

C.應(yīng)抵銷存貨60萬元

D.應(yīng)列示營(yíng)業(yè)收入280萬元

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、資料：甲公司2X19年至2X21年對(duì)丙公司（非上市公司）投資業(yè)務(wù)的有

關(guān)資料如下：（1）2X19年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司

股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的

20尢對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公

司取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資方固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為

10年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，已經(jīng)使用4年，公允價(jià)值為960萬

元，2X19年3月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9500萬元。（2）

2X19年4月1日，丙公司宣告分派2X18年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）

2X19年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2X18年度現(xiàn)金股利。（4）

2X19年11月1日，丙公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合

收益凈增加額150萬元。（5）2X19年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元（其中

1?2月份凈利潤(rùn)為100萬元）。（6）2X20年4月2日，丙公司召開股東大

會(huì)，審議董事會(huì)于2X20年3月1日提出的2X19年度利潤(rùn)分配方案。審議通

過的利潤(rùn)分配方案為:按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任

意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

（7）2X20年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。（8）2X20年12月31日，由于

丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬元。

（9）2X21年3月20日甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1950

萬元，已存入銀行（假定不存在已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。（1）編制

2X19年甲公司取得丙公司股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2X19年甲公司相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2X19年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）計(jì)算2X20年甲

公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2X21年甲公司處置

對(duì)丙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一丙公司一一投資成本2010

貸：銀行存款2010（1分）（2）

2X19年4月1日：借：應(yīng)收股利

20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一丙公司一一損益調(diào)整20（0.5

分）2X19年5月10日：借：銀行存款

20貸：應(yīng)收股利20（0.5分）

2X19年H月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一丙公司一一其他綜合收益

30（150X20%）貸：其他綜合收益30（0.5分）

投資后至2X19年年末經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=300—（960-600）/6X10/12=250

（萬元）

二、（2018年）某企業(yè)為上市公司，2X17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2X18年4月30日對(duì)

外報(bào)出。該企業(yè)2X18年日后期間對(duì)2X17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：

資料一：2X17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬元，市場(chǎng)售價(jià)

為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬元

/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬元的減

值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽

命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2X17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)

提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,按照10%

的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處

理是否正確，說明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

【答案】資料一，處理不正確。理由：同一項(xiàng)存貨中有合同部分和無合同部分

應(yīng)該分別考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得相互抵銷。有合同部分：每件存貨

可變現(xiàn)凈值=51—1=50(萬元)，大于單位成本48萬元，未發(fā)生減值，無需

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值=47—1=46(萬

元)，小于單位成本48萬元，發(fā)生減值，需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(48-

46)X(200-50)=300(萬元)。綜上，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬

元。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整一一資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損

益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用25借：盈余公積7.5利潤(rùn)分配

——未分配利潤(rùn)67.5貸：以前年度損益調(diào)整75資料二，處理不

正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上無需計(jì)提攤銷。更正分

錄：

三、某企業(yè)為上市公司，2X17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2X18年3月23日對(duì)外報(bào)出，企

業(yè)所得稅匯算清繳在2X18年4月10Ho該企業(yè)2X18年日后期間對(duì)2X17年

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2X17年年末，該企業(yè)的一批存貨已

經(jīng)完工。成本為48萬元，市場(chǎng)售價(jià)為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不

可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬元/件。企業(yè)

對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的

一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)

2X17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所

得稅稅率為25%,按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要

求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄。

【答案】資料一，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可

變現(xiàn)凈值=(51-1)X50=2500(萬元)，成本為2400萬元(50X48),成本小

于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(47-1)

X150=6900(萬元)，成本為7200萬元(150X48),成本大于可變現(xiàn)凈值，

應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元

(300X25%)o更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整

100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得

稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整

25資料二，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)

提攤銷。稅法處理原則是計(jì)提攤銷，因此，會(huì)計(jì)上無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅

基礎(chǔ)120萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。更正分錄：借：累計(jì)攤銷

120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度

損益調(diào)整30

四、2X19年3月10日，A公司收到10000萬元財(cái)政撥款，用于購買環(huán)保設(shè)備

一臺(tái)；政府規(guī)定若有結(jié)余，留歸A公司自行支配。2X19年5月10日，A公司

購入環(huán)保設(shè)備，以銀行存款支付實(shí)際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲

公司開始安裝。2X19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司

支付安裝費(fèi)80萬元，2X19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關(guān)工

程結(jié)算單據(jù)，實(shí)際安裝費(fèi)用為240萬元，A公司補(bǔ)付安裝費(fèi)160萬元。同日環(huán)

保設(shè)備交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平

均法計(jì)提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，A公司采用總額法核算政府

補(bǔ)助。要求：（1）編制2X19年3月10日實(shí)際收到財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制2X19年5月10日購入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2X19年6

月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2X19年9月30日安裝完畢的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2X19年、

2X20年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制2X19年、2X20年分配遞延收益的

會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程

9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建

工程160貸：銀行存款160借：固定資產(chǎn)10000（9760+80+160）貸：在建工程

10000

五、2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易

或事項(xiàng)如下：資料一：2X15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A

專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料

費(fèi)500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。資料

二：2X15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2*16年1月1

日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬

元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元。上述研發(fā)支出均

滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，

按年采用直線法攤銷。資料三：2X17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡

象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，

預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2X19年12月31日，甲公

司以450萬元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等

相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。

（1）編制甲公司2X15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出

的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2X16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的

會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2X17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2X19年12月31日對(duì)外出售

A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出1000（500+300+200）

貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬

300累計(jì)折舊200（2）借：無形

資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支

出1500（3）甲公司2X16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額

=1500/10=150（萬元）。借：制造費(fèi)用

150貸：累計(jì)攤銷150（4）甲公司該

項(xiàng)無形資產(chǎn)在2X17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-

1500/10X2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金

額=1200-1000=200（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失

200貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

六、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于

國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐

元結(jié)算。2019年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬歐元，折算的人民

幣金額為1900萬元；應(yīng)付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3283

萬元。（1）2020年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即

期匯率折算的人民幣金額為9510萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，

按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為5999.5萬元。2020年12月31日即

期匯率為1歐元=9.35元人民幣。（2）2020年12月1日，甲公司取得乙公司

80%的股權(quán)，對(duì)乙公司形成控制。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在

當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購。2020年年末，甲公司應(yīng)收乙公司

款項(xiàng)1000萬美元，該長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，假定該

筆長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)折算的人民幣金額為7200萬元。2020年12月31日即

期匯率為1美元=7.8元人民幣。假定少數(shù)股東按份額承擔(dān)內(nèi)部交易產(chǎn)生的外幣

報(bào)表折算差額。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)收賬款、

應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失。（2）甲公司應(yīng)收乙公司的

1000萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示，并

計(jì)算列示的金額。（3）關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公

司合并資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示，并計(jì)算列示的金額。

【答案】（1）“應(yīng)收賬款一一歐元”產(chǎn)生的匯兌損失=（1900+9510）-

（200+1000）X9.35=190（萬元人民幣）?！皯?yīng)付賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌

損失=（350+650）X9.35-（3283+5999.5）=67.5（萬元人民幣）?！伴L(zhǎng)期應(yīng)收

款一一美元”產(chǎn)生的匯兌損失=7200-1000X7.8=-600（萬元人民幣）。甲公司

2020年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=190+67.5-600=-34

2.5（萬元人民幣）。（2）實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母

公司或子公司的記賬本位幣反映，在抵銷長(zhǎng)期應(yīng)收款的同時(shí)，應(yīng)將該外幣貨幣

性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入合并報(bào)表中的“其他綜合收益”。列示的金額=

（1000X7.8-7200）X80%=480（萬元人民幣）。（3）在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子

公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者

權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并計(jì)入少數(shù)股

東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。列示的金額=（1000X7.8-7200）X20%=120

（萬元）。

七、（2018年）甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其與政府補(bǔ)助相

關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策。甲公司向政府

有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到

了政府補(bǔ)貼款12萬元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存

款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值

為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)

致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增

值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

【答案】（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。借：

銀行存款12貸：遞延收益12（2）編制2017年購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借：固

定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）計(jì)算2017年7月份計(jì)提折舊的金額，并編制

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。7月份應(yīng)計(jì)提折舊的金額=60/5/12=1（萬元）借：制造費(fèi)用1

貸：累計(jì)折舊1（4）計(jì)算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助的金額，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。7月份應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額=12/5/12=0.2（萬元）借：遞延

收益0.2貸：其他收益0.2

八、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反

向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方

關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1

月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票

1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手

續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000

萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分

配利潤(rùn)9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元

外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1月1

日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采

用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售

一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將

該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司

所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016

年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為7000萬元，計(jì)提盈余公積700萬元，無其他利潤(rùn)分配事

項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公

司2016年1月1日取得乙公司80海殳權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司

2016年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分

別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金

額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

【答案】（1）2016年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000

（12X1500）貸：股本1500

資本公積——股本溢價(jià)16500（12X1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)

2000貸：資本公積2000（3）商譽(yù)

=18000-（18000+2000）X80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）

X20%=4000（萬元）。（4）借：股本

5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積

1000

九、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2X16年至2X18年

與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如