小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策（一）小規(guī)模增值稅優(yōu)惠政策

我國針對增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅普惠性優(yōu)惠政策目前存在兩種類型，一種是稅基式減免，另一種是稅率式減免?！?023年小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)（一）小規(guī)模增值稅優(yōu)惠政策●政策1:2023年增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策●內(nèi)容1：2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅銷售行為，合計超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得銷售額免征增值稅。●政策2:2023年增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅政策●內(nèi)容2：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！癜l(fā)票開具小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票?！窦{稅申報增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。全部開普票，季度不超30萬，填寫在第9欄和10欄250000*3%350000*3%350000*2%不含稅銷售額填在第1和第3欄350000*1%350000*2%開具專票數(shù)據(jù)開具普票數(shù)據(jù)專票銷售額3%專票銷售額2%普票3%差額后的銷售額分包款全部收入3%+1%專票1%專票減征額1%專票+3%專票普票1%專票減征1%專票減征（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠●政策文件：《財政部稅務(wù)總局

人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財

稅

人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號）●創(chuàng)業(yè)政策：從事個體經(jīng)營的＞脫貧人口（含防止返貧檢測對象）＞持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員＞持《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員●政策內(nèi)容：自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準?！窬蜆I(yè)政策：招用脫貧人口招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)●政策內(nèi)容：自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準?！褡⒁猓杭{稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的納稅人年度應(yīng)繳納稅款大于上述扣減限額的減免稅額以其實際繳納的稅款為限以上述扣減限額為限2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。3.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。4.當年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。填寫申報表主表第23欄減免稅申報表選擇“重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)”（三）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠●政策文件：《關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》

（財、稅、退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號）●創(chuàng)業(yè)政策：自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的。?●政策內(nèi)容：自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的減免稅額以實際繳納的稅款為限大于上述扣減限額的以上述扣減限額為限納稅人實際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當按月?lián)Q算其減免稅限額●招用政策：

企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城建、教育和地方教育<核算減免稅總額的以實際應(yīng)繳納的增值稅、城建、教育、地方教育附加為限企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城建、教育和地方教育<核算減免稅總額的以核算減免稅總額為限>納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

>自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。?填寫申報表主表第23欄減免稅申報表選擇“退役士兵”（四）延續(xù)執(zhí)行的階段性稅收優(yōu)惠政策政策內(nèi)容（執(zhí)行至2027年12月31日）新公告原公告對（所有）金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款（100萬元）取得的利息收入，免征增值稅，財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告（財稅公告2023年第13號）財稅【2017】77號公告財稅2020年22號公告、2021年6號公告（2017年-2023年12月31日）對（特定）金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款（1000萬元）取得的利息收入，免征增值稅。財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告（財稅公告2023年第16號

）財稅【2018】91號公告、財稅2021年6號公告（2018年-2023年12月31日）納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保(以下稱原擔保)提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告（財稅公告2023年第18號

）財稅【2017】90號公告、財稅2020年22號公告（2017年-2023年12月31日）1對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。2增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告（財稅公告2023年第19號

）財稅【2023】1號公告（2023年1月1日-12月31日）

財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）

對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。**享受內(nèi)容：2024年1月日-2027年12月31日，對金融……。***享受主體：向小型、微型企業(yè)、個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)金融機構(gòu)包括：1.銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。2.信用合作社。3.證券公司。4.金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。5.保險公司。6.其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。

享受條件-1

一、小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

二、小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。要點解讀金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳榻鹑跈C構(gòu)應(yīng)單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。四政策內(nèi)容-2

財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第16號）

對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。特有的金融機構(gòu)：

（1）經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局批準成立的已實現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長目標的機構(gòu)。

（2）經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。

金融機構(gòu)實現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長目標情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。享受條件-2

一、小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

二、小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。要點解讀（一）利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。（二）發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。四政策內(nèi)容-3

財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第18號）

納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱原擔保）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應(yīng)多個原擔保合同的，原擔保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

享受主體：為農(nóng)戶…的納稅人

享受條件-3

一、農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定應(yīng)以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準。

二、小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12要點解讀納稅人應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳榧{稅人應(yīng)單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。二、熱點問答（小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問即答）3.我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人，無法收回已開具發(fā)票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小