2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：經(jīng)濟(jì)法（模擬題8）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：經(jīng)濟(jì)法（模擬題8）多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有()。A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油B、酒廠(chǎng)外購(gòu)的酒精用于生產(chǎn)白酒C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【正確答案】AC【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購(gòu)酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有()。A、金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅B、啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D、銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅【正確答案】AB【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定的敘述，其中正確的有()。A、按現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種方法B、現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復(fù)合計(jì)征方法C、現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，卷煙、白酒、啤酒采用復(fù)合計(jì)征方法D、實(shí)行從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷(xiāo)售額乘以比例稅率【正確答案】BD【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的知識(shí)點(diǎn)。按現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法;啤酒采用從量計(jì)征方法。4.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有()。A、煉油廠(chǎng)用于本企業(yè)管理部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油B、酒廠(chǎng)外購(gòu)的酒精用于生產(chǎn)白酒C、日化廠(chǎng)用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品D、卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【正確答案】AC【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購(gòu)酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的。5.下列不征或免征增值稅的項(xiàng)目有()。A、貨物期貨B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎C、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入D、各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼【正確答案】BCD【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項(xiàng)C和D均不征收增值稅。6.下列不征或免征增值稅的項(xiàng)目有()。A、貨物期貨B、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎C、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入D、各燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼【正確答案】BCD【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項(xiàng)C和D均不征收增值稅。7.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2012年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為348600元，下列表述正確的有()。(增值稅出口退稅率13%)A、應(yīng)退增值稅23967元B、應(yīng)退增值稅24050元C、免抵增值稅額0元D、免抵增值稅額19552元【正確答案】BD【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%13%)13200×(17%13%)=13416(元);應(yīng)納稅額=150000×17%(368000×17%+5800×7%13416)=24050(元);當(dāng)期免抵退稅額=348600×13%13200×13%=43602(元);當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元);當(dāng)期免抵稅額=4360224050=19552(元)8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有()。A、某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠(chǎng)既生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)，又從事加工、修理修配勞務(wù)B、飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水C、電梯銷(xiāo)售商銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯D、建材城銷(xiāo)售建材并實(shí)行有償送貨上門(mén)【正確答案】AB【答案解析】本題考核混合銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A均屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。9.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有()。A、分別核算的，按貨物的銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅C、未分別核算的，所有收入均繳納營(yíng)業(yè)稅D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額【正確答案】AD【答案解析】本題考核混合銷(xiāo)售的知識(shí)點(diǎn)。納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。10.某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有()。A、百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.80萬(wàn)元B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元C、個(gè)體戶(hù)本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元D、小規(guī)模納稅人征收率為3%【正確答案】ABCD【答案解析】因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)個(gè)體零售戶(hù)屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)11.下列企業(yè)合并后，如果市場(chǎng)份額達(dá)到國(guó)務(wù)院規(guī)定的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，但可以豁免的有()。A、甲公司和乙公司合并，合并前，甲公司擁有乙公司50%以上有表決權(quán)的股份B、甲公司和乙公司合并，合并前，丙公司擁有甲公司50%以上有表決權(quán)的股份C、甲公司和乙公司合并，合并前，丙公司分別擁有甲公司和乙公司50%以上有表決權(quán)的股份D、甲公司、乙公司和丙公司合并，合并前，丁公司分別擁有甲公司和乙公司50%以上有表決權(quán)的股份【正確答案】AC【答案解析】本題考核點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)者集中。選項(xiàng)A屬于可以不向國(guó)務(wù)院反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)申報(bào)的第一種情形;選項(xiàng)C屬于可以不向國(guó)務(wù)院反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)申報(bào)的第二種情形。12.下列低于成本價(jià)格銷(xiāo)售商品的情形中，不違反法律規(guī)定的有()。A、降價(jià)處理鮮活商品的B、降價(jià)處理季節(jié)性商品的C、因清償債務(wù)降價(jià)銷(xiāo)售商品的D、為推廣新產(chǎn)品進(jìn)行促銷(xiāo)的【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核點(diǎn)是以低于成本的價(jià)格銷(xiāo)售商品。根據(jù)《反價(jià)格壟斷規(guī)定》，因下列情形而進(jìn)行的低于成本價(jià)格銷(xiāo)售均為正當(dāng)：(1)降價(jià)處理鮮活商品、季節(jié)性商品、有效期限即將到期的商品和積壓商品的;(2)因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)降價(jià)銷(xiāo)售商品的;(3)為推廣新產(chǎn)品進(jìn)行促銷(xiāo)的;(4)能夠證明行為具有正當(dāng)性的其他理由。13.經(jīng)營(yíng)者與具有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的經(jīng)營(yíng)者達(dá)成的下列協(xié)議中，屬于反壟斷法禁止的有()。A、經(jīng)營(yíng)者之間通過(guò)協(xié)議統(tǒng)一確定、維持商品的價(jià)格B、經(jīng)營(yíng)者人為將市場(chǎng)進(jìn)行劃分，約定各自固守一部分市場(chǎng)，互不進(jìn)入對(duì)方的“領(lǐng)地”進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)C、因經(jīng)濟(jì)不景氣，為緩解銷(xiāo)售量嚴(yán)重下降或者生產(chǎn)明顯過(guò)剩的D、具有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的經(jīng)營(yíng)者聯(lián)合起來(lái)，共同拒絕與其他的特定經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行交易【正確答案】ABD【答案解析】本題考核點(diǎn)是壟斷協(xié)議。選項(xiàng)C屬于反壟斷法豁免的壟斷協(xié)議。14.斷協(xié)議是指兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)營(yíng)者排除、限制競(jìng)爭(zhēng)的協(xié)議、決定或者其他協(xié)同行為。對(duì)此，下列說(shuō)法中正確的有()。A、法人的分支機(jī)構(gòu)可以構(gòu)成