2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理點(diǎn)題《試卷》（附解析）三

預(yù)算管理

【知識(shí)點(diǎn)回顧】

知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算管理概述

知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算的編制方法

知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算的編制

知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算的調(diào)整

［本章習(xí)題】

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（）o

A.銷售預(yù)算

B.材料采購預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.資本支出預(yù)算

【答案】C

【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合性較強(qiáng)的預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算又包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是（）。

A.增量預(yù)算

B.彈性預(yù)算

C.滾動(dòng)預(yù)算

D.零基預(yù)算

【答案】A

【解析】增量預(yù)算的缺陷是導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，選項(xiàng)A是答

案。

3.下列各項(xiàng)預(yù)算編制方法中，適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較

大的預(yù)算項(xiàng)目的是（）。

A.彈性預(yù)算

B.零基預(yù)算

C.滾動(dòng)預(yù)算

D.固定預(yù)算

【答案】B

【解析】零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或

預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。

4.下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A.編制工作量小

B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響

C.預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要

D.有助于增加預(yù)算編制透明度

【答案】A

【解析】零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有：①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈

活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要;②有助于增加預(yù)算

編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的缺點(diǎn)有：①預(yù)算編制工作量較大、成本

較高;②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

5.某公司采用列表法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知維護(hù)費(fèi)為混合成本項(xiàng)目，業(yè)務(wù)量為

1000工時(shí)水平下的預(yù)算額為2500元，業(yè)務(wù)量為1500工時(shí)水平下的預(yù)算額為3300元。

假設(shè)該公司某月實(shí)際業(yè)務(wù)量水平為1200工時(shí)，則該實(shí)際業(yè)務(wù)量水平下的維護(hù)費(fèi)預(yù)算額

大約是（）元。

A.2980

B.2880

C.2820

D.2920

【答案】C

6.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（）。

A.增量預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.滾動(dòng)預(yù)算法

D.零基預(yù)算法

【答案】C

【解析】滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間是脫離開的，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)

算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度。

7.下列各項(xiàng)預(yù)算中，既是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，又是其他預(yù)算編制基礎(chǔ)的是（）。

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

【答案】B

【解析】銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是其他預(yù)算的編制基礎(chǔ)。

8.下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算不涉及價(jià)值量指標(biāo)

C.生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制

D.生產(chǎn)預(yù)算是資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制依據(jù)

【答案】D

【解析】在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，不是財(cái)務(wù)預(yù)算的

編制依據(jù)。

9.甲公司正在編制下一年度的生產(chǎn)預(yù)算，期末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的10%安

排。預(yù)計(jì)一季度和二季度的銷售量分別為150件和200件，一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量是（）

件。

A.145

B.150

C.155

D.170

【答案】C

【解析】預(yù)計(jì)一季度期初產(chǎn)成品存貨=150X10%=15件，一季度期末產(chǎn)成品存貨=200

X10%=20件,一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=150+20-15=155件。

10.某企業(yè)2019年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/

件，季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季

未存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該

企業(yè)第一季度材料采購的金額為（）元。

A.78000

B.87360

C.92640

D.99360

【答案】B

【解析】第一季度材料采購的金額=（1500X5+7800X10%-1000）X12=87360（元），

選項(xiàng)B是答案。

11.某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為

500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當(dāng)月支付70%,次月支付30%。預(yù)計(jì)一季

度現(xiàn)金支出額是（）。

A.2100萬元

B.1900萬元

C.1860萬元

D.1660萬元

【答案】C

【解析】第一季度現(xiàn)金支出額=200+500+600+800X70%=1860（萬元）。

12.財(cái)務(wù)預(yù)算的正確編制順序?yàn)椋ǎ?/p>

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表一預(yù)計(jì)利潤(rùn)表一現(xiàn)金預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算一預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表一預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金預(yù)算一預(yù)計(jì)利潤(rùn)表一預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表一預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表一現(xiàn)金預(yù)算

【答案】C

【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算的正確編制順序?yàn)椋合染幹片F(xiàn)金預(yù)算，再編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，最后

編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)C是答案。

13.某企業(yè)預(yù)計(jì)2019年一季度期初現(xiàn)金余額為11000元，預(yù)計(jì)當(dāng)季獲得經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金

收入200000元，經(jīng)營(yíng)性及資本性現(xiàn)金支出合計(jì)205000元，企業(yè)額定的期末現(xiàn)金余額為

10000元。單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期適宜采用的措施是（）。

A.償還部分借款利息

B.償還部分借款本金

C.拋售短期有價(jià)證券

D.購入短期有價(jià)證券

【答案】C

【解析】預(yù)計(jì)現(xiàn)金余缺=11000+200000-205000=6000元，現(xiàn)金余缺小于企業(yè)額定的

期末現(xiàn)金余額10000元，現(xiàn)金不足，需要籌措資金，所以，選項(xiàng)C是正確的。

二、多項(xiàng)選擇題

1.在全面預(yù)算體系中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）?

A.銷售預(yù)算

B.資本支出預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.銷售費(fèi)用預(yù)算

【答案】ACD

【解析】資本支出預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。

2.下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算

B.財(cái)務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算

C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的起點(diǎn)

D.財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，由預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表組成

【答案】CD

【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)預(yù)算由現(xiàn)金預(yù)算

和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.關(guān)于預(yù)算工作的組織，下列說法中，正確的有（）。

A.預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層

B.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)

C.預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算

D.預(yù)算委員會(huì)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況

【答案】AC

【解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，選項(xiàng)B不正確;

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)

際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議，選項(xiàng)D不正確。

4.運(yùn)用公式“y=a+bx”編制彈性預(yù)算，字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有（）。

A.生產(chǎn)量

B.銷售量

C.庫存量

D.材料消耗量

【答案】ABD

【解析】彈性預(yù)算編制的公式法是假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系，其中，x

是業(yè)務(wù)量，包括生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。

5.相對(duì)于固定預(yù)算法，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（）。

A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平

B.更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況

C.預(yù)算編制工作量大

D.市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性對(duì)預(yù)算合理性的影響較小

【答案】ABC

【解析】彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)

管理實(shí)際情況;缺點(diǎn)包括：①編制工作量大;②市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)

目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。

6.與傳統(tǒng)定期預(yù)算方法相比，下列屬于滾動(dòng)預(yù)算方法特點(diǎn)的有（）。

A.預(yù)算期可以保持固定長(zhǎng)度

B.有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.有利于保持預(yù)算的持續(xù)性

【答案】ABD

【解析】滾動(dòng)預(yù)算法將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，

逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度。運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算

期間依時(shí)間順序向后滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目

標(biāo)，考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)。使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情

況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。定期預(yù)算法能使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)

期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比。

7.下列各項(xiàng)預(yù)算中，既涉及實(shí)物量指標(biāo)又涉及價(jià)值量指標(biāo)，并且能夠反映相關(guān)現(xiàn)金

收支的預(yù)算有（）。

A.直接材料預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】AB

【解析】直接材料預(yù)算反映預(yù)計(jì)材料采購量、預(yù)計(jì)采購金額以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，銷

售預(yù)算反映預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)計(jì)銷售收入以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入，這兩項(xiàng)預(yù)算既涉及實(shí)物量指

標(biāo)又涉及價(jià)值量指標(biāo)并且能夠反映相關(guān)現(xiàn)金收支?，F(xiàn)金預(yù)算只涉及價(jià)值量指標(biāo)，不涉及

實(shí)務(wù)量指標(biāo)；產(chǎn)品成本預(yù)算不涉及相關(guān)現(xiàn)金收支。

8.下列各項(xiàng)預(yù)算中，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的有（）。

A.直接材料預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.銷售費(fèi)用預(yù)算

D.固定制造費(fèi)用預(yù)算

【答案】AB

【解析】直接人工預(yù)算、直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，選項(xiàng)AB正確；銷售

費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，選項(xiàng)C排除；固定制造費(fèi)用預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通

常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)，選項(xiàng)D排除。

9.下列不屬于現(xiàn)金預(yù)算編制依據(jù)的有（）。

A.專門決策預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】BCD

【解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

10.編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算時(shí)，下列預(yù)算中，能夠直接為“存貨”項(xiàng)目年末余額提供

數(shù)據(jù)來源的有（）o

A.銷售預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】CD

【解析】存貨包括直接材料和產(chǎn)成品，所以直接相關(guān)的就是直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成

本預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算會(huì)影響存貨的數(shù)量，但是不能夠?qū)Υ尕涰?xiàng)目年末余額產(chǎn)生直接影響。

11.在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的情形有（）。

A.原材料價(jià)格大幅度上漲

B.公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組

C.主要產(chǎn)品市場(chǎng)需求大幅下降

D.營(yíng)改增導(dǎo)致公司稅負(fù)大幅下降

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)正式下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)

境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)

行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。

三、判斷題

1.采用列表法編制彈性成本預(yù)算，不必用數(shù)學(xué)方法將階梯成本和曲線成本修正為近

似的直線成本，但往往需要使用插補(bǔ)法計(jì)算”實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”。

【答案】V

【解析】采用列表法編制彈性成本預(yù)算，不必用數(shù)學(xué)方法將階梯成本和曲線成本修

正為近似的直線成本，但對(duì)于混合成本項(xiàng)目，往往需要使用插補(bǔ)法計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的

預(yù)算成本”。

2.在產(chǎn)品成本預(yù)算中，產(chǎn)品成本總預(yù)算金額是將直接材料、直接人工、制造費(fèi)用以

及銷售與管理費(fèi)用的預(yù)算金額匯總相加而得到的。（）

【答案】X

【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、

制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。不包括銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。

3.專門決策預(yù)算主要反映項(xiàng)目投資與籌資計(jì)劃，是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

的依據(jù)之一。（）

【答案】V

【解析】專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也

是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。因此本題的表述正確。

4.“現(xiàn)金預(yù)算”中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，要與“利潤(rùn)表預(yù)算”中的“所得稅費(fèi)用”

項(xiàng)目的金額一致。它是根據(jù)預(yù)算的“利潤(rùn)總額”和預(yù)計(jì)所得稅率計(jì)算出來的，一般不必

考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。（）

【答案】X

【解析】利潤(rùn)表預(yù)算中的所得稅費(fèi)用通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算,

而是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。

5.在編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)表中的年初項(xiàng)目和年末項(xiàng)目均需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算

和專門決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。（）

【答案】X

【解析】年初數(shù)據(jù)是直接估計(jì)值或上年末已知數(shù)值，年末數(shù)據(jù)是根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算

和專門決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列，所以，上述表述是錯(cuò)誤的。

6.企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)董事會(huì)提出書面報(bào)告。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)提出書面

報(bào)告。

四、計(jì)算分析題

LC公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，相關(guān)預(yù)算資料如下：

資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式取得，其中60%在本季度內(nèi)收

到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)

據(jù)如表1所示：

表1銷售預(yù)算金額單位：元

季度1234

預(yù)計(jì)銷售量（件）*1000011000*

預(yù)計(jì)單位售價(jià)12***

預(yù)計(jì)銷售收入126000117000(C)(E)

期初應(yīng)收賬款(A)***

第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額*

第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額(B)

第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額79200

第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額(F)

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)96400120600(D)130020

說明：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)

支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個(gè)季度付訖。各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)需

用量的10%確定。假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題，材料采購單價(jià)穩(wěn)

定。部分與直接材料預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示：

表2直接材料預(yù)算

季度1234

預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）10000**14000

力口：預(yù)計(jì)期末材料存量（千克）3000***

減：預(yù)計(jì)期初材料存量（千克）1000(H)*(J)

預(yù)計(jì)材料采購量**13000*

單價(jià)（元/千克）5***

預(yù)計(jì)采購金額合計(jì)（元）*70200*77220

期初應(yīng)付賬款（元）1000030000*

第一季度采購當(dāng)期支出額（元）(G)

第二季度采購當(dāng)期支出額（元）*

第三季度采購當(dāng)期支出額（元）

第四季度采購當(dāng)期支出額（元）*

材料采購現(xiàn)金支出合計(jì)（元）40000*(I)*

說明：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

要求：

1）根據(jù)資料一確定表373中用字母表示的數(shù)值。

2）根據(jù)資料二確定表3-14中用字母表示的數(shù)值。

3）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。

【答案】

1）A=96400-126000X60%=20800

B=117000X60%=70200

C=79200/60%=132000

D=117000X40%+132000X60%=126000

E=（130020-132000X40%）/60%=l28700

F=130020-132000X40%=128700X60%=77220

2）G=（10000+3000-1000）X5X50%=30000

H=3000

1=13000X5X50%+70200X50%=67600

J=14000X10%=1400（千克）

3）應(yīng)收賬款年末余額=128700X40%=51480（元）

應(yīng)付賬款年末余額=77220X50%=38610（元）

2.丁公司2014年末的長(zhǎng)期借款余額為12000萬元，短期借款余額為零。該公司的

最佳現(xiàn)金持有量為500萬元，如果資金不足，可向銀行借款。假設(shè)：銀行要求借款的金

額是100萬元的倍數(shù)，而償還本金的金額是10萬元的倍數(shù)；新增借款發(fā)生在季度期初，

償還借款本金發(fā)生在季度期末，先償還短期借款；借款利息按季度平