審計(jì)概述考點(diǎn)鞏固（三）

審計(jì)概述考點(diǎn)鞏固（三）1、單選

如果注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位將當(dāng)年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入次年的1月3日營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。則此種情形對于當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。A.列報(bào)和披（江南博哥）露B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.截止正確答案：D參考解析：因?yàn)樵撡d銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而被審計(jì)單位推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)2、單選

被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊會計(jì)師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是（）。A.完整性B.分類和可理解性C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D.存在正確答案：A參考解析：抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認(rèn)定。3、單選

下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.預(yù)期使用者可能主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系中，管理層不屬于預(yù)期使用者C.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者D.審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的關(guān)系是注冊會計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系中，管理層是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一。4、多選

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢査風(fēng)險(xiǎn)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈正向關(guān)系B.檢査風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的合理性和執(zhí)行審計(jì)程序的有效性C.注冊會計(jì)師將可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平降低會影響其審計(jì)程序D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的情況下，認(rèn)定層次重大、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。5、單選

下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是（）。A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)C.審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)D.審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師以積極方式提出結(jié)論正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，有限保證的審閱業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等方面是有意識加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)；選項(xiàng)C，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審計(jì)業(yè)務(wù)。6、單選

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。A.取得供應(yīng)商對賬單，并將對賬單與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對B.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢證函C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前一個(gè)月入庫的存貨是否記錄在本年度D.檢查應(yīng)付賬款余額是否有相關(guān)原始憑證（如入庫單和供應(yīng)商發(fā)票）的支持正確答案：D參考解析：根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的"逆查"（細(xì)節(jié)測試方向）獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)付賬款的多記，與存在認(rèn)定相關(guān)，與完整性認(rèn)定無關(guān)。7、單選

注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，下列說法中，與審計(jì)程序的性質(zhì)不相關(guān)的是（）。A.注冊會計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A不相關(guān)。注冊會計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制，包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞；（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。8、單選

如果注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位當(dāng)年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計(jì)師從獲取的審計(jì)證據(jù)中發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面原值中含有多筆不恰當(dāng)?shù)恼写M(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的（）認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.存在正確答案：A參考解析：在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面原值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。9、單選

如果注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，根據(jù)職業(yè)懷疑的要求，注冊會計(jì)師的下列處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.向第三方詢證，獲取證據(jù)確定文件是否屬于偽造B.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定C.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊D.利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真?zhèn)握_答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。另外，注冊會?jì)師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法是否正確。10、單選

如果注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位（上市公司）連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表是虧損的經(jīng)營業(yè)績，則在第三年審計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.長期借款D.應(yīng)付賬款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。因?yàn)楸粚徲?jì)單位（上市公司）已經(jīng)連續(xù)虧損兩年，如果第三年當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的結(jié)果是繼續(xù)虧損，則其股票交易將面臨"特別處理"。因此，被審計(jì)單位管理層希望能夠改變虧損的情形，注冊會計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位是否有高估資產(chǎn)和收益、低估負(fù)債和費(fèi)用的重要錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域，故營業(yè)收入的高估風(fēng)險(xiǎn)最重大。11、多選

審計(jì)的固有限制主要源于（）。A.注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)B.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要C.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)D.審計(jì)程序的性質(zhì)正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)的固有限制不能作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估程序直接評估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。12、多選

下列事項(xiàng)中，職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師保持警覺的有（）。A.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑B.財(cái)務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢C.作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改D.注冊會計(jì)師針對同一事項(xiàng)詢問不同人員得出完全不同的回答正確答案：A,B,C,D參考解析：職業(yè)懷疑要求對諸如下列情形保持警覺，具體包括但不限于：（1）存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；（2）引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；（3）表明可能存在舞弊的情況；（4）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。ABCD四個(gè)都選項(xiàng)屬于注冊會計(jì)師需要保持警覺的事項(xiàng)。13、多選

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.根據(jù)審計(jì)結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計(jì)意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等B.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告C.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。以上選項(xiàng)都屬于審計(jì)總體目標(biāo)內(nèi)容。14、多選

下列與認(rèn)定相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名單單獨(dú)列示，屬于列報(bào)和披露相關(guān)的分類和可理解性錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位在向銀行借款時(shí)已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報(bào)表中記錄，屬于列報(bào)和披露相關(guān)的完整性、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位將其他業(yè)務(wù)收入記入了主營業(yè)務(wù)收入賬戶，則會導(dǎo)致與列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)D.如果被審計(jì)單位與所審期間的交易和事項(xiàng)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定也可能會出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，不會影響與列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，因?yàn)槠渌麡I(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)收入都在利潤表的營業(yè)收入項(xiàng)目反映，兩個(gè)賬戶串戶，不影響營業(yè)收入項(xiàng)目的金額列示；選項(xiàng)D，與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定不一定會錯(cuò)報(bào)，與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及當(dāng)期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)認(rèn)定也有可能會出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)15、單選

關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中，不能認(rèn)同的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)D.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系正確答案：D參考解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊會計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊會計(jì)師確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序越多，需要的審計(jì)證據(jù)越多，因此是反向關(guān)系。16、多選

下列事項(xiàng)中，需要注冊會計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域有（）。A.確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷。C.為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師需要在以下重要審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用職業(yè)判斷，包括：（1）確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)，評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；（4）評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。17、單選

關(guān)于期末存貨的監(jiān)盤程序，以下與測試存貨的完整性認(rèn)定不相關(guān)的是（）。A.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄B.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C是"逆查"（細(xì)節(jié)測試方向），獲取的審計(jì)證據(jù)是證明存貨存在認(rèn)定，與存貨完整性認(rèn)定無關(guān)。18、多選

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，錯(cuò)誤的有（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師無需實(shí)施足夠的審計(jì)程序，也能夠?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)的低水平C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的是有限保證，無法增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信任正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)要求檢查風(fēng)險(xiǎn)足夠低，而不是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低去滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的要求。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，雖然財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證，但是這種保證水平也是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信任。19、多選

下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊會計(jì)師對管理層承擔(dān)編制責(zé)任的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，增強(qiáng)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對管理層有用C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層可能是預(yù)期使用者之一D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層是責(zé)任方正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師對管理層承擔(dān)編制責(zé)任的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。20、單選

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素，下列說法中，不正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的正確答案：C參考解析：在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。21、單選

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通D.出具審計(jì)報(bào)告，并與相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)責(zé)任人管理層、治理層溝通，而不是簡單的對外通報(bào)，從保密原則的角度不能隨意將審計(jì)客戶信息對外公布。22、單選

假設(shè)甲公司2014年12月31日（財(cái)務(wù)報(bào)表日）資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末余額為800萬元為例，以下對認(rèn)定的理解中，不正確的是（）。A.甲公司12月31日的資產(chǎn)中所記錄的存貨800萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)，則能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物B.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在甲公司存放C.甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在800萬元中，表明甲公司實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記D.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~800萬元，記錄在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明甲公司存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值測試正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。"記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有"是管理層從存貨資產(chǎn)的"權(quán)屬"上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料在財(cái)務(wù)報(bào)表日沒有在被審計(jì)單位"倉庫"中，但從存貨資產(chǎn)"權(quán)屬"上界定，這些存貨仍然屬于被審計(jì)單位。23、單選

注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。以下有關(guān)對風(fēng)險(xiǎn)評估程序的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計(jì)師如果不實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，則無法評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的審計(jì)證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)C.注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過程D.注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在計(jì)劃審計(jì)工作階段正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評估程序貫穿審計(jì)過程的始終，注冊會計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作階段需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序來了解、識別、評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以便設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；隨著實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序得到的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可能需要對計(jì)劃階段評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評價(jià)，甚至修改或擴(kuò)大審計(jì)程序；在審計(jì)終結(jié)階段，注冊會計(jì)師需要匯總錯(cuò)報(bào)，有可能匯總的錯(cuò)報(bào)超過注冊會計(jì)師的預(yù)期，此時(shí)注冊會計(jì)師還需要對已識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并考慮是否追加審計(jì)程序，以合理保證已識別的錯(cuò)報(bào)連同未識別錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過重要性水平。24、多選

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述不正確的有（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確。由于注冊會計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確。25、多選

如果注冊會計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任B.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任C.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任D.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師未能查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)則應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師的責(zé)任就是要合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯(cuò)報(bào)則會被利害關(guān)系人追究其法律責(zé)任。26、不定項(xiàng)選擇

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2013年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：（1）1日，"原材料-A材料"科目借方余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。（7）30日，根據(jù)"發(fā)料憑證匯總表"的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）一（3）題。本期發(fā)出A材料的單位成本為（）元。A.9.93B.10.0lC.10.93D.11.02正確答案：C27、單選

乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄"借：應(yīng)收賬款--B公司1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000"，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。乙注冊會計(jì)師首先認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶存在問題的認(rèn)定是（）。A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性正確答案：A參考解析：已歸還欠款，則說明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。28、單選

下列關(guān)于管理層、治理層和注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任B.管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，注冊會計(jì)師對被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊會計(jì)師承接了對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。29、單選

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對下列（）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的。A.審計(jì)計(jì)劃層次B.重要性C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次D.認(rèn)定層次正確答案：D參考解析：控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的。30、單選

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，以下理解中，錯(cuò)誤的是（）。A.從檢查風(fēng)險(xiǎn)看，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低B.從可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)看，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要高的多C.從所需證據(jù)數(shù)量看，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)證據(jù)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的審閱證據(jù)數(shù)量多D.從增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度看，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)更能夠提高財(cái)務(wù)信息的可信度正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，從可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)看，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要低。31、單選

下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、C均僅與"各類交易和事項(xiàng)"相關(guān)，選項(xiàng)D既與"期末賬戶余額"相關(guān)，也與"各類交易和事項(xiàng)"相關(guān)32、多選

下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的有（）。A.截止B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.準(zhǔn)確性D.發(fā)生正確答案：A,C,D參考解析：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定與"期末賬戶余額"相關(guān)。33、多選

阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形包括（）。A.出具滿足被審計(jì)單位要求的審計(jì)報(bào)告B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃蜟.審計(jì)時(shí)間安排緊張D.安排資深注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的情形參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號-職業(yè)懷疑》的內(nèi)容。34、單選

注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑的重要審計(jì)領(lǐng)域通常不包括（）。A.被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.會計(jì)估計(jì)C.收入確認(rèn)D.成本確認(rèn)正確答案：D參考解析：除選項(xiàng)ABC所涉及的內(nèi)容外還包括管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重大非常規(guī)交易、金融工具等高度復(fù)雜的交易、對法律法規(guī)的遵守、持續(xù)經(jīng)營、甬證、存貨監(jiān)盤和期后事項(xiàng)。具體內(nèi)容參見《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號-職業(yè)懷疑》的內(nèi)容。35、單選

下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈同向關(guān)系B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。36、單選

下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述，不正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相乘確定的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系正確答案：A參考解析：在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上確定的，選項(xiàng)A不正確37、單選

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。A.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。38、多選

M注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A公司下列事項(xiàng)中，違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（）。A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬元記為11.7萬元B.將應(yīng)收乙公司的100萬元在應(yīng)收賬款賬戶記為50萬元C.應(yīng)收丙公司貨款60萬元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將經(jīng)營租入機(jī)器設(shè)備50萬元計(jì)入A公司固定資產(chǎn)賬戶正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A違反準(zhǔn)確性認(rèn)定；選項(xiàng)D違反存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定39、多選

注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整C.確認(rèn)年末存貨是否抵押D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，被審計(jì)單位已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A存貨賬面金額的計(jì)算與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)。選項(xiàng)B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面價(jià)值，也與"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項(xiàng)目的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的"權(quán)利和義務(wù)"認(rèn)定相關(guān)。40、單選

下列各項(xiàng)中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.截止D.完整性正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確|根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、C僅與"各類交易和事項(xiàng)"相關(guān)、選項(xiàng)D既與"與期末賬戶余額"相關(guān)，也與"各類交易和事項(xiàng)"相關(guān)。41、多選

下列關(guān)于注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的表述中正確的有（）。A.注冊會計(jì)師僅在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段保持職業(yè)懷疑B.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力C.注冊會計(jì)師應(yīng)對相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺D.由于存貨監(jiān)盤程序成本高，注冊會計(jì)師通過執(zhí)行替代審計(jì)程序來獲取審計(jì)證據(jù)正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑；選項(xiàng)D，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。42、單選

甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是（）。A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證C.抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.向銷售客戶進(jìn)行函證正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AC有助于證實(shí)完整性；選項(xiàng)BD有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)D是最佳審計(jì)程序。43、單選

關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（）。A.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證B.對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見C.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通正確答案：A參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是：一是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。44、多選

注冊會計(jì)師為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見，下列做法中，正確的有（）。A.計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行B.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源C.運(yùn)用審計(jì)測試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)D.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作，既不可能也沒有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源。45、單選

如果注冊會計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬，則其獲取的審計(jì)證據(jù)主要與資產(chǎn)的（）認(rèn)定相關(guān)。A.存在B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.準(zhǔn)確性D.完整性正確答案：B參考解析：按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬的計(jì)價(jià)模式涉及的是入賬金額，屬于資產(chǎn)的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定。46、多選

下列各項(xiàng)中，相比與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，獨(dú)屬于與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定有（）。A.完整性B.權(quán)利和義務(wù)C.發(fā)生D.截止正確答案：C,D參考解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類，因此屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定獨(dú)有的是選項(xiàng)CD。47、單選

如果注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。A.將營業(yè)收入10000元記入營業(yè)外收入10000元B.將銷售費(fèi)用1200元記入管理費(fèi)用1200元C.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元D.將應(yīng)付賬款7000元記為700元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D的錯(cuò)誤屬于"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、C的錯(cuò)誤屬于分類認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。48、多選

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除使用財(cái)務(wù)報(bào)表的信息風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，而不是消除使用財(cái)務(wù)報(bào)表的信息風(fēng)險(xiǎn)。49、單選

注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，下列說法中，與財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)不相關(guān)的是（）。A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師不可能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來消除C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不相關(guān)。注冊會計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目的金額本身就可能存在一定的變動幅度，注冊會計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)估計(jì)是否合理，相關(guān)披露是否充分，會計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好，而不是通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動幅度。50、多選

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師通過控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，決定了可接受的檢査風(fēng)險(xiǎn)水平C.可接受的檢査風(fēng)險(xiǎn)水平影響了實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.如果不能將重要賬戶的檢査風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境來恰當(dāng)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無法控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B恰當(dāng)，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低決定了檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度。選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊會計(jì)師依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，有可能發(fā)表保留意見也有可能是無法表示意見，不是只能發(fā)表否定意見。51、多選

以下情形中，注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明長期股權(quán)投資的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況B.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對C.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對是否相符D.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A的審計(jì)程序與長期股權(quán)投資的"權(quán)利和義務(wù)"、"列報(bào)和披露"認(rèn)定相關(guān)。52、多選

下列關(guān)于管理層、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的說法，正確的有（）。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)B.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.管理層作為會計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任D.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)，他們需要保證的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（如適用）（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理，財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映相關(guān)交易和事項(xiàng)）。53、單選

以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)?/p>