2024年初級實務不定項集訓九

2024 考點1：收入3：

01】（適用租賃準則（適用金融工具準則（適用金融工具準則和長期股權投資準則1該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關的權利和義務該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關的支付條款合同各方已批準該合同具有商業(yè)實質(zhì)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權取得的對價很可能收回2or12，123利益。（一邊一邊（等（定制商品（1）和（2）3（如增值稅）or100101102/101/20n/30301021】存在現(xiàn)金折扣，24A、B、C50003500750016000按照交易價格分攤原則，A=5000/16000*10000=3125B=3500/16000*10000=2187.551253、4（二）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利，即客戶就該商品負有企業(yè)已將該商品的法定所有權轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶（三）341應交稅費——應交增值稅（銷項稅額1（成本價6%。21②預期能夠收回（銷售傭金等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額計入當期損益（銷售/管理費用2.14應交稅費——應交增值稅（銷項稅額計入當期損益（管理費用/營業(yè)外支出等1.2.3（根據(jù)謹慎性）6%。影響其未來繼續(xù)使用的次數(shù)，LSLS3816300貸：主營業(yè)務收入111.10013，1002017110110%201712315%2018331（1）2017111借：銀行存 貸：主營業(yè)務收 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額 借:主營業(yè)務成 貸:庫存商 借：主營業(yè)務收入10（100貸：預計負 20171231借：預計負 貸：主營業(yè)務收入5（100萬×5%） 貸：應收退貨成 4（80萬【提示】預計負債的貸方余額=5=4（4）201833101：5 貸：主營業(yè)務收 借：主營業(yè)務成 貸：應收退貨成 5借：主營業(yè)務收 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存 02：6 貸：主營業(yè)務收 借：主營業(yè)務成 貸：應收退貨成 6借：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存 03：4 貸：主營業(yè)務收 借：主營業(yè)務成 貸：應收退貨成 4借：主營業(yè)務收 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存 借：庫存商 分錄可以二合一或分開都可2·計算題】（無法估計）寧南公司為上市公司2019件退貨，2019121，C10090借：發(fā)出商品貸：庫存商品90企業(yè)提供額外服務的，應當作為單項履約義務進行會計處理正常國家規(guī)定質(zhì)保，按照或有事項要求進行會計處理1（★★★）2019資料三、20191231800C995C99010該維修服務構成單項履3.5CCC1C借：銷售費 貸：預計負 借：銀行存 995×990/（990+10 借：主營業(yè)務成 貸：庫存商 1·計算題】201711101190%（換三杯咖啡。20171231602018123190（2）2017（3）2018100090（1×100×90%。[1000÷(1000+90)]×1000=917.43（元分攤至積分的交易價格=[90÷(1000+90)]×1000=82.57（元；借:銀行存 貸:主營業(yè)務收 合同負 2017123160積分應當確認的收入=[60÷90]×82.57=55.04（元；借：合同負 貸：主營業(yè)務收 （3）2018借：合同負 貸：主營業(yè)務收 2·（★★★）2020202010410（1）消費券的公允價值=100×90%=90（萬元；借：銀行存 貸：主營業(yè)務收 合同負 1·（★★★）20181212018121借：銀行存 20181231 貸：其他業(yè)務收 201951借：其他應付 貸：銀行存 120（返還押金2·（★★★）2011211000600商品已發(fā)出6301050（不含增值稅額（1）21借：銀行存 1貸：其他應付款（企業(yè)之間的借款 1借：發(fā)出商 貸：庫存商 5=50÷5=10（萬元。借：財務費 貸：其他應付 2/3/4/5（3）63011·不定項選擇題】202312資料一、20231212000A0.4A，20231231A10%。80%。D80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費用為銷售收入的1500ABC要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示） A.應確認主營業(yè)務收入800萬元B.600C.80D.60【答案】【解析】2023121借：銀行存 貸：主營業(yè)務收 借：主營業(yè)務成 貸：庫存商 10%借：主營業(yè)務收 貸：預計負 借：應收退貨成 貸：主營業(yè)務成 【答案】【解析】800-80=720（萬元） A.應確認主營業(yè)務收入400萬元B.300C.80D.80【答案】積分分攤的交易價格=[100÷（400+100）]×400=80（萬元202312132080借：銀行存 貸：主營業(yè)務收 合同負 借：主營業(yè)務成 貸：庫存商 【答案】；借：銷售費 貸：預計負 根據(jù)資料（1）至（3）甲公司2023年12月利潤表“營業(yè)收入”項目的本期金額是（ 【答案】【解析】800-80+400=1120（萬元）2·不定項選擇題】2023912資料一、20231231800C995C99010該維修服務構成單項履3.5120資料三、202312110001050（不含增值稅額要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示） A.應確認主營業(yè)務收入985.05萬元B.800C.3.5D.9.95【答案】借：銷售費用3.5貸：預計負債借：銀行存 995×990/（990+10 借：主營業(yè)務成 貸：庫存商 【答案】【解析】3.5 B.C.1216D.200【答案】2023121借：銀行存 20231231 貸：其他業(yè)務收 B.C.1210D.1000【答案】【解析】（1）121借：銀行存 1貸：其他應付款（企業(yè)之間的借款 1（2）1231借：財務費 貸：其他應付 【答案】【解析】985.0502】（一）（二）12】隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入“銷售費用”；稅1.2.城建稅、附；費率3.房產(chǎn)稅、城4.貸：銀行存款（不通過“應交稅費”科目核算5.6.1】企業(yè)發(fā)生的與行政管理機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生2】已售商品預計保修費用、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本，計入銷341】商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以在發(fā)生時直接計入當期23】商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設置管理費用科目，其核算內(nèi)容并2費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等（聘請中介機構費（年報審計費、咨詢費（含顧問費；2.匯兌損益（例如：外幣應收賬款的匯兌收益或損失）1】長期借款和應付債券計算確定的利息費用，應當按以下原則計入有關成本、23】企業(yè)預提短期借款（初級簡化處理）403】（-投資損失（-凈敞口套期損失-公允價值變動損失-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失（一）應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）計算公式為：應納稅所得額（重點）（二） 項 核算內(nèi) 遞延所得稅資產(chǎn)（增加額 遞延所得稅資產(chǎn)（減少額 遞延所得稅負債（增加額 遞延所得稅負債（減少額 （15（一）1.2.3.4.5.（二）1】關于“本年利潤”的賬務處理，難點在于：損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。【注意1】會計期末，企業(yè)應將損益類中收益類賬戶（）轉(zhuǎn)入“本年利潤”【注意（【答案】C，計入資產(chǎn)處置損益。元（含增值稅42002%。不考慮其他因素，該企業(yè)銷【答案】5876÷（1+13%借：其他業(yè)務成本4284【4200×（1+2%】E、F3E2.21.1區(qū)分的履約義務。不考慮其他因素，按照交易價格分攤原則，E（）萬元【答案】【解析】E=2.2÷（2.2+1.1）×3=2（萬元【答案】6010060%，60%萬元、年末數(shù)為35萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為20萬元、年末數(shù)為18萬元。不考慮其他因素，該公司2018