審計(jì)案例與實(shí)務(wù) 課件 第1章 審計(jì)準(zhǔn)則框架

審計(jì)案例與實(shí)務(wù)第1章審計(jì)準(zhǔn)則框架2課時(shí)第2章審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則2課時(shí)第3章審計(jì)業(yè)務(wù)承接的案例2課時(shí)第4章總體審計(jì)策略的確定案例2課時(shí)第5章購(gòu)銷活動(dòng)審計(jì)案例

4課時(shí)第6章生產(chǎn)與存貨審計(jì)案例

4課時(shí)第7章內(nèi)部控制審計(jì)案例

4課時(shí)第8章管理審計(jì)案例

4課時(shí)第9章合同管理審計(jì)

2課時(shí)課時(shí)安排第10章工程項(xiàng)目審計(jì)2課時(shí)第11章投融資審計(jì)2課時(shí)第12章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例2課時(shí)第13章財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)案例2課時(shí)第14章扶貧資金審計(jì)案例2課時(shí)第15章投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)案例2課時(shí)第一章審計(jì)準(zhǔn)則框架本章主要內(nèi)容：民間審計(jì)準(zhǔn)則框架內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則框架審計(jì)產(chǎn)生的原因：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是指受托者即財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理者接受財(cái)產(chǎn)所有者的委托，代其行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，并通過(guò)法則、合同、組織原則等手段所形成的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任關(guān)系。第一節(jié)民間審計(jì)準(zhǔn)則框架審計(jì)準(zhǔn)則，又稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，或稱執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的最高行為準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則包括民間審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和政府審計(jì)準(zhǔn)則。其中，民間審計(jì)準(zhǔn)則又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的，用以規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是指各內(nèi)部審計(jì)組織制定的，用以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為的審計(jì)準(zhǔn)則；國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是指由國(guó)家審計(jì)部門根據(jù)國(guó)家審計(jì)的工作性質(zhì)和工作范圍等特點(diǎn)而制定的，用以對(duì)國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范的審計(jì)準(zhǔn)則。項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容監(jiān)督性質(zhì)方式獨(dú)立性經(jīng)費(fèi)來(lái)源遵循準(zhǔn)則政府審計(jì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)行情況行政監(jiān)督強(qiáng)制執(zhí)行單向財(cái)政開支審計(jì)法民間審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)民間監(jiān)督委托受托雙向委托人支付注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的恰當(dāng)性、合法和有效性進(jìn)行審計(jì)自我監(jiān)督自行安排相對(duì)專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)工作若干規(guī)定（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的目標(biāo)1.建立執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證和服務(wù)作用。2.促使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照統(tǒng)一執(zhí)行準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。3.明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾利益，保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。4.建立與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系相銜接的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的目標(biāo)和作用（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用1.可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，使審計(jì)工作規(guī)范化2.可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作質(zhì)量3.可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益4.可以促進(jìn)國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991-1993年）（二）建立準(zhǔn)則體系階段（1994-2005年）（三）與國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則趨同階段（2006-2010年）（四）與國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則全面趨同階段（2012-至今）二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的演進(jìn)（一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所及其業(yè)務(wù)的具體情況設(shè)計(jì)適合本所的質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)框架，以明確責(zé)任。1.主要負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人(如首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師或者同等職位的人員，下同)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任2.質(zhì)量管理主管合伙人質(zhì)量管理主管合伙人(或同等職位的人員)具體負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行。3.職業(yè)道德主管合伙人職業(yè)道德主管合伙人(或同等職位的人員)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與職業(yè)道德有關(guān)的事務(wù)。四、質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層案例4.獨(dú)立性主管合伙人獨(dú)立性主管合伙人(或同等職位的人員)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性有關(guān)的事務(wù)。5.各業(yè)務(wù)條線的主管合伙人會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)本所業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和質(zhì)量管理的需要?jiǎng)澐謽I(yè)務(wù)條線，例如，可以根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，客戶所處行業(yè)或地區(qū)等劃分業(yè)務(wù)條線。6.監(jiān)控和整改主管合伙人監(jiān)控和整改主管合伙人(或同等職位的人員)對(duì)質(zhì)量管理體系“監(jiān)控和整改”要素的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任。一、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)l.貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。2.促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織的自我完善與發(fā)展。3.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。4.建立與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架（一）制定規(guī)定階段（1985-2003年）1985年12月，審計(jì)署發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)、職權(quán)和程序。（二）建立準(zhǔn)則體系階段（2003-至今）2013年8月發(fā)布了最新版的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，包括1個(gè)基本準(zhǔn)則、1個(gè)職業(yè)道德規(guī)范和20個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。準(zhǔn)則修訂后，審計(jì)署4號(hào)令關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定也納入修訂日程，2018年1月，審計(jì)署發(fā)布了修訂后的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展第一個(gè)層次是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。第二個(gè)層次是職業(yè)道德規(guī)范。是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德的規(guī)范。第三個(gè)層次是內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。第四個(gè)層次是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架（一）提升了準(zhǔn)則體系結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和合理性（二）反映了內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展理念（三）增強(qiáng)了準(zhǔn)則的適用性和可操作性四、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)一、政府審計(jì)準(zhǔn)則的定義和意義政府審計(jì)準(zhǔn)則又叫國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。意義：《政府審計(jì)準(zhǔn)則》適用于審計(jì)機(jī)關(guān)開展的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)基本程序作了系統(tǒng)規(guī)范，體現(xiàn)了很強(qiáng)的綜合性；《政府審計(jì)準(zhǔn)則》以貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀為指針，堅(jiān)持運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)理念和先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，體現(xiàn)了很強(qiáng)的科學(xué)性；《政府審計(jì)準(zhǔn)則》系統(tǒng)總結(jié)了我國(guó)政府審計(jì)二十多年來(lái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將行之有效的做法確定下來(lái)，體現(xiàn)了很強(qiáng)的實(shí)用性。第三節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則框架（一）審計(jì)準(zhǔn)則與行政規(guī)定并存的階段（1996年-1999年）（二）分層次審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制辦法并行的階段（2000年-2004年）（三）單一審計(jì)準(zhǔn)則階段（2005年-至今）二、政府審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展政府審計(jì)準(zhǔn)則包括總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任。（一）總則總則規(guī)定了政府審計(jì)準(zhǔn)則的目的、依據(jù)、政府審計(jì)的含義、適用范圍及對(duì)審計(jì)的基本要求。（二）審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員該準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)具備的資格條件和執(zhí)業(yè)要求。（三）審計(jì)計(jì)劃該準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的步驟、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容和形式以及審計(jì)方案的內(nèi)容等。三、政府審計(jì)準(zhǔn)則的框架（四）審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施包括審計(jì)實(shí)施方案、審