十八個稅種應(yīng)納稅額自動計算模板及賬務(wù)處理

十八稅種應(yīng)納稅額自動計算表,,,,,,,,,,,,,

"項目

稅種","收入總額

銷售總額

合同金額","銷售數(shù)量

課稅數(shù)量

數(shù)量單位

船舶凈噸","完稅價格

計稅價格

收購金額",轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入,扣除項目金額,土地增值額,使用占用面積,"應(yīng)納稅

所得額","稅率

單位稅額",速算扣除數(shù),銷項稅額,進(jìn)項稅額,應(yīng)納稅額

增值稅（一般納稅人）,"10,000",,,,,,,,13%,,"1,300.00","1,040.00",260.00

增值稅（小規(guī)模納稅人）,"10,000",,,,,,,,3%,,,,300.00

消費稅（從價定率）,"10,000",,,,,,,,30%,,,,"3,000.00"

消費稅（從量定額）,,100,,,,,,,220,,,,"22,000.00"

企業(yè)所得稅,"100,000",,,,"20,000",,,,25%,,,,"20,000.00"

個人所得稅（綜合所得）,"20,000",,,,"8,329",,,"6,671",10%,210,,,457.10

個人所得稅（經(jīng)營所得）,"60,000",,,,"40,000",,,"20,000",20%,875,,,"3,125.00"

個人所得稅（利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得）,"100,000",,,,,,,"100,000",20%,,,,"20,000.00"

關(guān)稅（進(jìn)口關(guān)稅）,,,"50,000",,,,,,5%,,,,"2,500.00"

關(guān)稅（出口關(guān)稅）,,,"20,000",,,,,,10%,,,,"2,000.00"

土地增值稅,,,,"100,000","20,000","80,000",,,60%,,,,"41,000.00"

城鎮(zhèn)土地使用稅,,,,,,,1000㎡,,3,,,,"3,000.00"

城市維護(hù)建設(shè)稅,,,"100,000",,,,,,3%,,,,"3,000.00"

資源稅,,"1,000",,,,,,,5,,,,"5,000.00"

印花稅,"200,000",,,,,,,,0.03%,,,,60.00

房產(chǎn)稅,"10,000",,,,,,,,12%,,,,"1,200.00"

契稅,"200,000",,,,,,,,3%,,,,"6,000.00"

耕地占用稅,,,,,,,120㎡,,4.5,,,,540.00

船舶噸稅,,"2,500",,,,,,,8,,,,"20,000.00"

煙葉稅,,,"20,000",,,,,,20%,,,,"4,000.00"

車輛購置稅,,,"120,000",,,,,,10%,,,,"12,000.00"

車船稅,,1,,,,,,,390,,,,390.00

環(huán)境保護(hù)稅,,100,,,,,,,5,,,,500.00

合計,,,,,,,,,,,,,"170,332.10"

1、個人所得稅,,,,,,,,,,,,,

在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。,,,,,,,,,,,,,

計算應(yīng)交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)付職工薪酬等科目,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交個人所得稅,,,,,,,,,,,,,

實際上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交個人所得稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

2、消費稅,,,,,,,,,,,,,

為了正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；,,,,,,,,,,,,,

1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅,,,,,,,,,,,,,

2）企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。,,,,,,,,,,,,,

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅,,,,,,,,,,,,,

3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅,,,,,,,,,,,,,

4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本,,,,,,,,,,,,,

借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目,,,,,,,,,,,,,

5）委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目,,,,,,,,,,,,,

6）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本,,,,,,,,,,,,,

借：材料采購,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

7）交納當(dāng)月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交消費稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款等,,,,,,,,,,,,,

8）企業(yè)收到返還消費稅,,,,,,,,,,,,,

借：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

貸：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

3、增值稅,,,,,,,,,,,,,

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。,,,,,,,,,,,,,

1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理,,,,,,,,,,,,,

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。,,,,,,,,,,,,,

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。,,,,,,,,,,,,,

③不動產(chǎn)不再分期抵扣:,,,,,,,,,,,,,

實施時間：2019年4月1日。,,,,,,,,,,,,,

取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的范圍：,,,,,,,,,,,,,

取得的不動產(chǎn)，是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）分期抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)范圍，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。,,,,,,,,,,,,,

④購銷業(yè)務(wù)的會計處理,,,,,,,,,,,,,

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。,,,,,,,,,,,,,

⑤差額征稅的會計處理,,,,,,,,,,,,,

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：,,,,,,,,,,,,,

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目,,,,,,,,,,,,,

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或應(yīng)交稅費—簡易計稅,,,,,,,,,,,,,

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目,,,,,,,,,,,,,

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交増值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。,,,,,,,,,,,,,

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：,,,,,,,,,,,,,

借：待處理財產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）,,,,,,,,,,,,,

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出：,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）,,,,,,,,,,,,,

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,,,,,,,,,,,,,

貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目,,,,,,,,,,,,,

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理,,,,,,,,,,,,,

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目,,,,,,,,,,,,,

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅,,,,,,,,,,,,,

當(dāng)月多交的增值稅,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅),,,,,,,,,,,,,

⑨交納增值稅的會計處理,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交増值稅（已交稅金）,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅或應(yīng)交稅費—簡易計稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)預(yù)繳増值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交増值稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款科目,,,,,,,,,,,,,

月末：,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—未交増值稅,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅,,,,,,,,,,,,,

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理,,,,,,,,,,,,,

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。,,,,,,,,,,,,,

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：,,,,,,,,,,,,,

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目,,,,,,,,,,,,,

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額：,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅,,,,,,,,,,,,,

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目,,,,,,,,,,,,,

4、環(huán)保稅,,,,,,,,,,,,,

《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。,,,,,,,,,,,,,

1）計算出環(huán)境保護(hù)稅,,,,,,,,,,,,,

計算應(yīng)交時,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅,,,,,,,,,,,,,

上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計算申報的會計處理,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

5、資源稅,,,,,,,,,,,,,

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。,,,,,,,,,,,,,

計算應(yīng)交時,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交資源稅,,,,,,,,,,,,,

上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交資源稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款等,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時,,,,,,,,,,,,,

借：銀行存款等,,,,,,,,,,,,,

貸：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

6、土地增值稅,,,,,,,,,,,,,

土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。,,,,,,,,,,,,,

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。,,,,,,,,,,,,,

1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅,,,,,,,,,,,,,

2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅,,,,,,,,,,,,,

3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地増值稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款等科目,,,,,,,,,,,,,

4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：銀行存款等科目,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅,,,,,,,,,,,,,

5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補交的土地増值稅：,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地増值稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款等科目,,,,,,,,,,,,,

7、房產(chǎn)稅,,,,,,,,,,,,,

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。,,,,,,,,,,,,,

計算應(yīng)交時,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅,,,,,,,,,,,,,

上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

8、土地使用稅,,,,,,,,,,,,,

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。,,,,,,,,,,,,,

計算應(yīng)交時,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地使用稅,,,,,,,,,,,,,

上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地使用稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

9、車船稅,,,,,,,,,,,,,

車船稅車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。,,,,,,,,,,,,,

計算應(yīng)交時,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅,,,,,,,,,,,,,

上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

10、印花稅,,,,,,,,,,,,,

印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。,,,,,,,,,,,,,

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。,,,,,,,,,,,,,

計算應(yīng)交時,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅,,,,,,,,,,,,,

上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。,,,,,,,,,,,,,

計算應(yīng)交時,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅,,,,,,,,,,,,,

上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

11、城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,,,,,,,,,

為了加強城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。,,,,,,,,,,,,,

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,,,,,,,,,

借：稅金及附加,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,,,,,,,,,

實際上交時,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款,,,,,,,,,,,,,

12、企業(yè)所得,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。,,,,,,,,,,,,,

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。,,,,,,,,,,,,,

借：所得稅費用,,,,,,,,,,,,,

貸：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交所得稅,,,,,,,,,,,,,

2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理,,,,,,,,,,,,,

借：應(yīng)繳稅費—應(yīng)交所得稅,,,,,,,,,,,,,

貸：銀行存款等,,,,,,,,,,,,,

3）遞延所得稅資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。,,,,,,,,,,,,,

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理,,,,,,,,,,,,,

借：遞延所得稅資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積—其他資本公積,,,,,,,,,,,,,

以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時賬務(wù)處理,,,,,,,,,,,,,

借：所得稅費用—遞延所得稅費用,,,,,,,,,,,,,

貸：遞延所得稅資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,

13、耕地占用稅,,,,,,,,,,,,,

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算。,,,,,,,,,,,,,

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時,,,,,,,,,,,,,

借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目,,,,,,,