《會計職業(yè)基礎》學習情境9課件

會計職業(yè)基礎學習情境九編制和報送會計報表學習情境九編制和報送會計報表

子情境二：編制利潤表

子情境一：編制資產負債表

子情境三：報送會計報表◆◆◆工作任務及學習子情境編制資產負債表理解資產負債表的概念、結構和編制基礎掌握資產負債表的編制方法

工作任務學習子情境編制資產負債表編制利潤表理解利潤表的概念、結構和編制基礎掌握利潤表的編制方法明確會計報表報送的相關規(guī)定報送會計報表學會會計報表的報送編制利潤表報送會計報表職業(yè)能力目標專業(yè)能力社會能力方法能力關健能力會計報表組成現金流量表所有者權益變動表附注利潤表資產負債表會計報表組成會計報表分類按反映經濟業(yè)務內容不同按編報期間不同按編報主體不同靜態(tài)報表動態(tài)報表中期會計報表年度會計報表個別會計報表合并會計報表會計報表分類

子情境一編制資產負債表中淮公司（增值稅一般納稅人）201X年12月31日總賬賬戶和部分明細賬戶期末余額如表9-1，要求：編制資產負債表?！颈緦W習子情境引例】表9-1

總賬及有關明細賬期末余額表賬戶名稱借方金額賬戶名稱貸方金額銀行存款1002645累計折舊353000庫存現金3800應付賬款—上海風帆電機廠230000應收賬款—江南商場140000應付賬款—江州自來水公司4000其他應收款—張英3000短期借款200000預付賬款—南海工廠34000預收賬款—發(fā)達集團140000預付賬款—麗陽公司-6000應付利息6800原材料921000應付職工薪酬78000庫存商品392000長期借款其中：200000元將于一年內到期480000生產成本46000應交稅費152350在建工程150000實收資本600000固定資產1050000資本公積20000盈余公積242295利潤分配—未分配利潤1230000合計3736445合計3736445【知識準備】資產負債表的概念資產負債表的格式資產負債表的編制方法資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的財務狀況的會計報表編制依據:資產＝負債＋所有者權益

報表名稱報告式編制單位編制日期貨幣單位賬戶式我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的資產負債表采用賬戶式。正表表首資產負債表格式

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：……….…………流動資產合計非流動資產：流動負債合計…………非流動負債：……….非流動負債合計負債合計所有者權益：……..非流動資產合計所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計

表首正表資產負債表的編制方法

資產負債表中各項目均需填列“期末余額”和“年初余額”兩欄。其中“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。

思考本年度資產負債表規(guī)定的各個項目名稱和內容同上年度不一致應如何處理？會計報表中所列的項目名稱和會計科目是什么關系？

如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數”欄內。財務報表上的項目是經過會計科目核算的。因此我們稱為資產負債表項目，損益表項目，而不能說是資產負債表科目。資產負債表“期末余額”欄內的各項目數具體方法

根據有關總賬賬戶期末余額直接填列根據有關總賬賬戶期末余額分析計算填列根據有關明細賬戶期末余額分析計算填列根據有關總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析、計算后填列根據有關總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列報表中合計與總計項目填列引例分析：結合教材2.某企業(yè)某月末有關賬戶的余額資料如下：賬戶名稱借方金額賬戶名稱借方金額賬戶名稱貸方庫存現金1000原材料56000

短期借款40000銀行存款30740庫存商品72460

應付賬款64800應收賬款53400

生產成本12800

應交稅費16400材料采購4000

固定資產650000

實收資本454000本年利潤248000

累計折舊143200

利潤分配90000其中：“應收賬款”明細賬金額：A公司借方余額81900；B公司貸方余額25300；C公司貸方余額3200。

“應付賬款”明細賬金額；D公司貸方余額102000；E公司借方余額37200要求：根據上述資料，計算資產負債表中的下列項目的金額，并列出必要的計算過程。（1）貨幣資金=（4）預付賬款=（7）預收賬款=（10）實收資本=（2）存貨=（5）固定資產=（8）未分配利潤=（3）應收賬款=（6）應付賬款=（9）短期借款=子情境二編制利潤表【本學習子情境引例】

中淮公司（增值稅一般納稅人）201X年12月有關賬戶發(fā)生額如表9-3，要求：編制利潤表。表9-3中淮公司12月有關賬戶發(fā)生額單位:元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入1224000其他業(yè)務收入18000營業(yè)外收入84860投資收益3000主營業(yè)務成本542000其他業(yè)務成本13200營業(yè)外支出20000營業(yè)稅金及附加5814銷售費用2200管理費用50970財務費用7000所得稅費用170669【知識準備】利潤表的概念利潤表的格式利潤表的編制方法利潤表反映企業(yè)在某一會計期間經營成果的會計報表編制依據:收入－費用＝利潤月、季、年一是利潤表反映的是報告期間而不是報告時點的動態(tài)財務數據；二是利潤表中所列數據是報告期間相關業(yè)務的累計數而不是結余數。利潤表有兩個特征：

報表名稱單步式編制單位編制日期貨幣單位多步式我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的利潤表采用多步式。正表表首利潤表格式

利潤表企會02表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入（略）減：營業(yè)成本………加：投資收益（損失以“－”號填列）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益：表首正表利潤表的日期和資產負債表日期有何區(qū)別?利潤表的編制方法

思考如果本年度利潤表規(guī)定的各個項目

名稱和內容同上年度不一致,應如何處理?本期金額上期金額根據上年該期利潤表的“本期金額”欄內所列數字填列除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應當按照相關賬戶的本期發(fā)生額填列

如果本年度利潤表規(guī)定的各個項目名稱和內容同上年度不一致,應按本年度口徑調整后填列。利潤表編制具體方法

按照有關賬戶的發(fā)生額直接填列按照有關賬戶的發(fā)生額分析計算填列“營業(yè)利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”項目，應按公式計算填列具體計算步驟如下：第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。引例分析：結合教材

請根據下列相關會計資料，列式計算江海公司利潤表中“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“所得稅費用）”、“凈利潤”共四個項目的本月數。賬戶

發(fā)生額賬戶

發(fā)生額主營業(yè)務收入600000主營業(yè)務成本300000其他業(yè)務收入60000稅金及附加30000投資收益16800其他業(yè)務成本45000營業(yè)外收入13500管理費用6000財務費用3000

銷售費用3690

營業(yè)外支出9900所得稅費用25%營業(yè)利潤=利潤總額=所得稅費用=凈利潤=

三宏公司12月份結賬前有關賬戶資料主營業(yè)務收入143600稅金及附加750銷售費用2000管理費用4200營業(yè)外收入8000營業(yè)外支出600利潤分配—未分配利潤121000三宏公司12月31日發(fā)生以下調整及結轉業(yè)務：(1)計提本月行政管理部門使用固定資產折舊500元。(2)結算本月行政管理人員工資3000元。(3)預提本月短期借款利息150元。(4)結轉本月產品銷售成本86000元。(5)計算并結轉本月?lián)p益。(6)按25%稅率計算并結轉本月所得稅。(7)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金。(8)向投資者分配利潤9800元。(9)結轉“本年利潤”賬戶。(10)結轉“利潤分配”賬戶的明細賬。要求：（1）根據上述資料編制有關會計分錄（2）根據上述資料編制三宏公司12月份的利潤表

甲股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，假定所得稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。該公司年度內發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)銷售產品，銷售價款為2000萬元，該批產品銷售成本為1250萬元，款項尚未收到。(2)收到罰款15萬元，存入銀行。(3)以銀行存款支付罰款2萬元。(4)應計入“稅金及附加”賬戶的城市維護建設稅為25萬元。(5)計提短期借款利息8萬元。(6)以銀行存款支付銷售費用5萬元。(7)計提生產用固定資產折舊100萬元，計提管理用固定資產折舊50萬元。(8)以銀行存款支付其他管理費用20萬元。要求：(1)編制上述經濟業(yè)務的會計分錄

（2）將有關損益類賬戶結轉到“本年利潤”賬戶。(3)計算本年度應交所得稅費用，并編制會計分錄（假設沒有納稅調整事項）（4）編制年度利潤表。子情境三報送會計報表

【本學習子情境引例】中淮公司（增值稅一般納稅人）201X年的報表已編制完成。要求：報送會計報表。【知識準備】會計報表報送的相關規(guī)定未按規(guī)定報送會計報表的法律責任報送會計報表部