【財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策-以S公司為例16000字（論文）】

財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策—以S公司為例摘要近些年，隨著我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，越來(lái)越多的實(shí)力雄厚的大型企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)成本高居不下、管理控制實(shí)施的有效性不高、下屬單位結(jié)構(gòu)復(fù)雜繁多等一系列問(wèn)題。為了幫助企業(yè)度過(guò)這些難關(guān)，財(cái)務(wù)共享模式由此產(chǎn)生,可在企業(yè)改善其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動(dòng)弊端也同時(shí)帶來(lái)了新的問(wèn)題。財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)需要攻克的內(nèi)部控制方面的難關(guān)已經(jīng)發(fā)生變化，傳統(tǒng)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的舉措，已跟不上現(xiàn)代化企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)控需求。所以，企業(yè)需要對(duì)其現(xiàn)有的內(nèi)部控制進(jìn)行不間斷的優(yōu)化，以確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。本文依托財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制相關(guān)理論，對(duì)在財(cái)務(wù)共享模式下案例公司內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行探析。按照內(nèi)部控制五要素，針對(duì)案例公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行探析，希望為財(cái)務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化產(chǎn)生一些有效價(jià)值。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；內(nèi)部控制；華勝天成目錄第一章緒論 51.1研究背景及意義 51.1.1研究背景 51.1.2研究意義 51.2研究現(xiàn)狀 61.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 61.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 6第二章財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制理論概述 72.1財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的特征 72.2理論基礎(chǔ) 7第三章財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 93.1華勝天成公司簡(jiǎn)介 93.2企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀 93.2.1內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀 93.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀 103.2.3控制活動(dòng)的現(xiàn)狀 113.2.4信息與溝通的現(xiàn)狀 123.2.5內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀 12第四章財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題 144.1內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題 144.1.1員工職業(yè)發(fā)展不均衡 144.1.2人才難留住 154.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題 164.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 164.2.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作不夠全面 164.3控制活動(dòng)存在的問(wèn)題 174.3.1財(cái)務(wù)審核和控制不到位 174.3.2財(cái)務(wù)信息資源配置不平衡 174.4信息與溝通存在的問(wèn)題 174.4.1信息系統(tǒng)不完善 174.4.2內(nèi)部溝通問(wèn)題效率低 184.5內(nèi)部監(jiān)督存在的問(wèn)題 184.5.1缺乏較為完善的考核評(píng)價(jià)體系 184.5.2業(yè)務(wù)流程的自我評(píng)價(jià)不夠獨(dú)立 18第五章財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題的原因分析 195.1內(nèi)部環(huán)境方面 195.1.1員工職業(yè)發(fā)展不均衡的原因 195.1.2人才難留住問(wèn)題的原因 195.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 205.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的原因 205.2.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作不夠全面的原因 205.3控制活動(dòng)方面 215.3.1財(cái)務(wù)審核和控制不到位的原因 215.3.2財(cái)務(wù)信息資源配置失衡的原因 215.4信息與溝通方面 215.4.1各單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)整合力度不足的原因 215.5內(nèi)部監(jiān)督方面 225.5.1考核評(píng)價(jià)體系不完善的原因 225.5.2業(yè)務(wù)流程的自我評(píng)價(jià)缺乏獨(dú)立性的原因 22第六章財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策 236.1內(nèi)部環(huán)境方面的對(duì)策 236.1.1準(zhǔn)確評(píng)估員工能力并為其提供發(fā)展機(jī)會(huì) 236.1.2創(chuàng)建人才培養(yǎng)機(jī)制和發(fā)展規(guī)劃 236.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的建議 246.2.1規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu) 246.2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 246.3控制活動(dòng)方面的對(duì)策 246.3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核和控制力度 246.3.2敏捷資源統(tǒng)籌和精準(zhǔn)配置能力 256.4信息與溝通方面的對(duì)策 256.4.1建立專業(yè)的信息系統(tǒng)整合工作團(tuán)隊(duì) 256.4.2構(gòu)建各部門之間聯(lián)系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流與溝通 256.5內(nèi)部監(jiān)督方面的對(duì)策 266.5.1打造績(jī)效考核重管控的全面考核評(píng)價(jià)體系 266.5.2重設(shè)業(yè)務(wù)流程自我評(píng)價(jià)機(jī)制 26第七章結(jié)論 277.1研究結(jié)論 27參考文獻(xiàn) 28

第一章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景科技的日新月異推動(dòng)著社會(huì)生產(chǎn)力不斷向前，19世紀(jì)后期，一些實(shí)力雄厚的大型企業(yè)開(kāi)始將發(fā)展勢(shì)力不斷向外擴(kuò)張，其下屬分支機(jī)構(gòu)數(shù)量在不斷增多的同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了高額的營(yíng)運(yùn)成本，為了幫助企業(yè)度過(guò)這些難關(guān)，財(cái)務(wù)共享模式由此產(chǎn)生。在上世紀(jì)80年代的美國(guó)，由福特等大型企業(yè)提出，依托規(guī)模效益使企業(yè)提高效率和節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)共享發(fā)展雖不在同一起跑線，但隨著科技飛速發(fā)展也正在大批地奮力發(fā)展，出現(xiàn)了諸如中興等較早實(shí)踐財(cái)務(wù)共享的大型企業(yè)，隨后又涌現(xiàn)了諸如華勝天成、騰訊等進(jìn)一步拓展的企業(yè)。財(cái)務(wù)共享是信息技術(shù)于財(cái)務(wù)管理結(jié)合而形成的智慧結(jié)晶，通過(guò)高度流程化的系統(tǒng)幫助企業(yè)制定一套提高管理效率的新財(cái)務(wù)流程，使企業(yè)處理財(cái)務(wù)信息得到高效的解決方式，與此同時(shí)，其下屬機(jī)構(gòu)將基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算崗位去除，大幅度地節(jié)約了企業(yè)的人工成本和運(yùn)營(yíng)成本。但新的問(wèn)題也隨之產(chǎn)生，這就需要實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式的企業(yè)必須設(shè)立一套較完善的內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。1.1.2研究意義本文通過(guò)對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的探析，對(duì)研究財(cái)務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制具有現(xiàn)實(shí)意義：首先，對(duì)財(cái)務(wù)共享和內(nèi)部控制相關(guān)理論有一定的完善作用，本文從案例企業(yè)出發(fā)探析財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)的內(nèi)部控制中產(chǎn)生的問(wèn)題及其原因，其次，可進(jìn)一步幫助企業(yè)管理層做出高質(zhì)量決策，優(yōu)化其內(nèi)部控制，二者相結(jié)合，可以更好地幫助企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)。最后，可以進(jìn)一步鞏固企業(yè)管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)概念的認(rèn)知，更好幫助企業(yè)營(yíng)造良好內(nèi)部環(huán)境。1.2研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀Robert(1993)等人率先提出共享服務(wù)，并提出財(cái)務(wù)共享將是對(duì)企業(yè)管理模式及組織結(jié)構(gòu)的新挑戰(zhàn)。BryanBergeron(2003)提出共享服務(wù)是通過(guò)在企業(yè)建立一個(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元，將企業(yè)重復(fù)操作的業(yè)務(wù)整理到一起并設(shè)專門的崗位處理。國(guó)際財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理協(xié)會(huì)(2009)對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心做出定義，依托先進(jìn)的信息技術(shù)，從市場(chǎng)化的角度出發(fā)，為公司內(nèi)外部的客戶提供更加專業(yè)化的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的分布式管理，運(yùn)營(yíng)成本有效降低并提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。RonGi11(2011)提出利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化再造，提高企業(yè)的信息技術(shù)和加強(qiáng)企業(yè)的流程管控，對(duì)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行創(chuàng)新。UIrichF(2014)通過(guò)研究企業(yè)的應(yīng)用中的共享服務(wù)，得知企業(yè)對(duì)信息共享技術(shù)手段的有特別的喜愛(ài)，同時(shí)提出在依托于信息技術(shù)共享服務(wù)的早期需更加注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述2015年，德勤事務(wù)所在調(diào)查報(bào)告《中國(guó)境內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀》中指出，最近5年是財(cái)務(wù)共享中心快速建設(shè)發(fā)展黃金時(shí)期。李慧（2016）提出，財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制變革，體現(xiàn)在業(yè)財(cái)分離、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)增加、財(cái)務(wù)核算信息化、流程簡(jiǎn)化人員縮減四個(gè)方面。黃春平（2017）指出財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式必將成為企業(yè)提高工作效率的有力武器。但內(nèi)部控制環(huán)境,組織機(jī)構(gòu),業(yè)務(wù)流程,信息溝通機(jī)制等必將隨之改變,與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也必須引起重視。朱斌（2018）提出財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式因其標(biāo)準(zhǔn)化,規(guī)?；?可移植等優(yōu)勢(shì)成為集團(tuán)型企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的助推器,財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)方興未艾,財(cái)務(wù)共享服務(wù)已成為共享服務(wù)理念的最佳實(shí)踐之一。楊寅、劉勤（2019）提出財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是近年來(lái)研究領(lǐng)域的一個(gè)前沿議題,企業(yè)員工對(duì)于工作的滿意程度將直接決定服務(wù)的質(zhì)量。王安杰（2020）,從信息安全,財(cái)務(wù)體系和財(cái)務(wù)人員三個(gè)方面提出財(cái)務(wù)共享新思路。由此可見(jiàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制的研究，不同學(xué)者的研究有一定的相似支出，比如他們共同擔(dān)心業(yè)財(cái)分離、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)加大等問(wèn)題，這些也是現(xiàn)在很多企業(yè)的痛點(diǎn)，是我們需要加強(qiáng)改進(jìn)的地方。第二章財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制理論概述2.1財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的特征企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，依托于企業(yè)的內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，按照內(nèi)控五要素，企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的特征也有很多不同之處。（1）內(nèi)部環(huán)境中，財(cái)務(wù)共享精簡(jiǎn)了企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)會(huì)人員，優(yōu)化整合了企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高了處理信息的效率，但這同時(shí)要求著員工需具有更高的文化素養(yǎng)。但財(cái)務(wù)共享模式下，員工只對(duì)自己處理數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)，對(duì)數(shù)據(jù)涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有了解，這就間接徒增了風(fēng)險(xiǎn)。而且，在財(cái)務(wù)共享模式下，如何優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，如何提高員工工作積極性等，都是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的前提條件。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，需優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)由企業(yè)人員變動(dòng)和人員重要性程度共同決定。（3）控制活動(dòng)中，原先傳遞數(shù)據(jù)信息需一層一層向上傳遞的，每一層都有專人審核。而財(cái)務(wù)共享模式采用的是集中數(shù)據(jù)的方式，與此同時(shí)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把控將不會(huì)之前一樣較好控制，若其中一環(huán)出現(xiàn)失誤將會(huì)造成損失，如果再對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐個(gè)檢測(cè)，將會(huì)徒增成本。所以企業(yè)應(yīng)該經(jīng)過(guò)充分的商議后再?zèng)Q定重要的控制點(diǎn)進(jìn)行控制，最好以盡可能小的成本創(chuàng)造最佳控制效果。（4）信息與溝通中，財(cái)務(wù)共享依托高集中度的信息系統(tǒng)，及時(shí)進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)傳遞和各部門之間的良好溝通。一定程度上節(jié)約了信息傳遞的時(shí)間和成本，第一時(shí)間的有效溝通是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并處理問(wèn)題的前提。但在企業(yè)享受便利的同時(shí)也隱藏著一些安全隱患，如果系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，企業(yè)的重要財(cái)務(wù)信息將很可能被不法分子輕易篡改，那將會(huì)給企業(yè)造成一定的損失。（5）內(nèi)部監(jiān)督中，傳統(tǒng)信息傳遞的方式中存在著信息延遲傳遞或信息不準(zhǔn)確的問(wèn)題。依托于財(cái)務(wù)共享模式下的高度信息化，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督可以深入到具體的相關(guān)業(yè)務(wù)流程的細(xì)則，可以全面且及時(shí)的獲得數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行不間斷的有效監(jiān)督與流程管控。2.2理論基礎(chǔ)（1）規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論，是指企業(yè)為了達(dá)到盡可能低的成本，不斷向外擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)出，進(jìn)而得到更多濟(jì)效益，從而降低其平均成本。財(cái)務(wù)共享就是將企業(yè)中相同職能部門進(jìn)行整合，設(shè)立集中的新業(yè)務(wù)部門，到達(dá)到上述目的。（2）業(yè)務(wù)流程再造理論業(yè)務(wù)流程重組理論，是企業(yè)為響應(yīng)客戶的要求，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造的過(guò)程，以更好地幫助企業(yè)發(fā)展。（3）競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論，指同行業(yè)的兩個(gè)企業(yè)其中一方相較于另一方在一些領(lǐng)域更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，占市場(chǎng)份額的大頭。從企業(yè)自身的角度出發(fā)，其競(jìng)爭(zhēng)力就是緊緊依靠它對(duì)資源的合理配置、技術(shù)的不斷創(chuàng)新、流程管控的持續(xù)優(yōu)化等，財(cái)務(wù)共享就是對(duì)這些方面進(jìn)一步創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。（4）組織結(jié)構(gòu)扁平化理論組織結(jié)構(gòu)扁平化理論，是消減位于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和運(yùn)營(yíng)層之間的中間管理層人員數(shù)量，從而精簡(jiǎn)管理層，建立更為緊密的橫向組織結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)共享模式下，通過(guò)將企業(yè)一些不重要的業(yè)務(wù)抽離然后集中到財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行統(tǒng)一的處理。這樣原先的業(yè)務(wù)單位就能把關(guān)注點(diǎn)聚焦在那些較為重要的業(yè)務(wù)上，使得組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化。（5）集團(tuán)管控理論企業(yè)不斷擴(kuò)張所面臨的一項(xiàng)難題就是對(duì)子公司的管控效力問(wèn)題，企業(yè)通常會(huì)采取相關(guān)控制手段，通過(guò)實(shí)行一些相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的有效管控。財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)對(duì)子公司提供一些服務(wù)，進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部控制力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略意圖。第三章財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1華勝天成公司簡(jiǎn)介北京華勝天成科技股份有限公司，是我國(guó)知名上市IT公司，是覆蓋整個(gè)大中華區(qū)及部分東南亞的地區(qū)我國(guó)首家本土網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，華勝天成公司目前涵蓋了3家上市公司和20多家控股或參股的公司，在10個(gè)國(guó)家34個(gè)城市設(shè)立了下屬的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，在全球范圍擁有32個(gè)交付中心，企業(yè)員工數(shù)量眾多，目前已超過(guò)5500名在職員工。

經(jīng)過(guò)20余年奮力發(fā)展，擁有覆蓋10余個(gè)重要行業(yè)超16000家客戶。隨著企業(yè)的不斷向外擴(kuò)張，企業(yè)傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)變得繁雜冗長(zhǎng)，并影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的處理效率。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的管控，華勝天成需要進(jìn)行集中式管理。在建立財(cái)務(wù)共享中心初期，華勝天成首先在審計(jì)部、財(cái)務(wù)管理中心、人力資源中心均設(shè)立了財(cái)務(wù)辦公室，但實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，隨著下屬單位的增加，財(cái)務(wù)各部門較為分散，就造成了那段時(shí)間公司運(yùn)營(yíng)成本的增多和財(cái)務(wù)信息處理效率低等問(wèn)題。這些都為后續(xù)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心提供了前提信息。2020年，華勝天成進(jìn)入“云成云勝”創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的新時(shí)代，緊抓5G、云和大數(shù)據(jù)等“新基建”所帶來(lái)的新機(jī)遇，在云計(jì)算領(lǐng)域加大投入，深入開(kāi)發(fā)如應(yīng)急等行業(yè)云和大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)，為全球客戶數(shù)字化轉(zhuǎn)型打造堅(jiān)實(shí)的創(chuàng)新底座。3.2企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀(1)共享中心的組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)共享中心作為華勝天成全面負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立組織部門，由公司首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)。其設(shè)置如表3.1所示。表3.1財(cái)務(wù)共享中心組織結(jié)構(gòu)表財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營(yíng)管理中心會(huì)計(jì)管理中心財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)營(yíng)審計(jì)中心北京核算中心資金核算中心系統(tǒng)核算中心人事行政中心負(fù)責(zé)檢測(cè)業(yè)務(wù)的處理、優(yōu)化質(zhì)量流程負(fù)責(zé)提供月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)事項(xiàng)負(fù)責(zé)內(nèi)部單據(jù)的審核負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估與檢查負(fù)責(zé)企業(yè)總賬核算、業(yè)務(wù)核算、費(fèi)用核算負(fù)責(zé)資金的管理負(fù)責(zé)系統(tǒng)的日常維護(hù)負(fù)責(zé)員工招聘、員工管理、績(jī)效考核（2）人力資源管理現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)共享中心將之前原先分散各處的財(cái)會(huì)人員統(tǒng)一編入，通過(guò)公司業(yè)務(wù)流程再造，對(duì)員工進(jìn)行新的培訓(xùn)，依托標(biāo)準(zhǔn)化程度高的新業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)人員工作難度大幅度降低，財(cái)務(wù)工作效率顯著提升。企業(yè)將高素質(zhì)水平員工編入財(cái)務(wù)共享中心的管理部門，負(fù)責(zé)有關(guān)績(jī)效管理、預(yù)算管理、成本管理等工作。企業(yè)又為重復(fù)性高的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)活動(dòng)，設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)流程，交由財(cái)務(wù)分享服務(wù)中心財(cái)務(wù)人員處理。在人員的培訓(xùn)與職業(yè)規(guī)劃上，企業(yè)采用入職培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)相結(jié)合的方式，依據(jù)員工水平與工作績(jī)效，對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行審查提拔，編入財(cái)務(wù)管理崗位。新入職員工從基層財(cái)務(wù)人員做起，以熟悉共享中心工作流程。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀華勝天成建立了大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、趨勢(shì)預(yù)測(cè)4個(gè)版塊，由風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)預(yù)警、響應(yīng)處置、綜合研判三大過(guò)程組成。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)是企業(yè)全天候監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為政府和企業(yè)打造了多樣化渠道的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)預(yù)警響應(yīng)處置體系；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是依靠著不斷積多的大數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，實(shí)時(shí)計(jì)算企業(yè)、行業(yè)、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)變化情況，為企業(yè)管理層做出高質(zhì)量決策提供實(shí)時(shí)條件；趨勢(shì)預(yù)測(cè)是依據(jù)各種典型事故、監(jiān)測(cè)預(yù)警、監(jiān)管動(dòng)態(tài)等歷史數(shù)據(jù)和實(shí)時(shí)信息的匯總分析，從而進(jìn)一步對(duì)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行推測(cè)和預(yù)測(cè)，為超前預(yù)防提供依據(jù)。根據(jù)由分析所得出的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡進(jìn)而制定出最佳的策略。具體策略見(jiàn)表3.2。表3.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體策略類型具體策略風(fēng)險(xiǎn)承受預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)在自己能夠承受的范圍之內(nèi)。經(jīng)過(guò)對(duì)成本效益的權(quán)衡，則可以不采取任何相關(guān)措施。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)若預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)外部力量進(jìn)行消弱，從而把它控制在風(fēng)險(xiǎn)承受范圍以內(nèi)。則可以采取相應(yīng)的措施通過(guò)外部力量將企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消弱。風(fēng)險(xiǎn)降低若風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期結(jié)果通過(guò)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┛梢园扬L(fēng)險(xiǎn)限制在風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)。則可以在權(quán)衡成本效益后，采取相應(yīng)的措施去降低風(fēng)險(xiǎn)、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避若風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期結(jié)果可能超出風(fēng)險(xiǎn)承受度，則放棄或停止。華勝天成并在2020年10月16日參加了OSCAR開(kāi)源產(chǎn)業(yè)大會(huì)，由中國(guó)信息通信研究院牽頭，華勝天成聯(lián)合中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、浦發(fā)銀行、中國(guó)工商銀行、光大銀行、騰訊、小米、普元信息、網(wǎng)神信息、中興、華云數(shù)據(jù)、金山云等企業(yè)和組織專家，共同編寫了《開(kāi)源供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系》標(biāo)準(zhǔn)。該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)適用于涉及開(kāi)源軟件引入的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)和云服務(wù)商。該標(biāo)準(zhǔn)幫助開(kāi)發(fā)企業(yè)和云服務(wù)商規(guī)范開(kāi)源軟件引入、開(kāi)發(fā)和交付流程和制度、幫助企業(yè)降低開(kāi)源供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)分為八個(gè)部分，規(guī)定了軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)從開(kāi)源軟件引入到交付的全流程中應(yīng)該具備的五大能力：開(kāi)源軟件引入管理能力，開(kāi)源軟件開(kāi)發(fā)管理能力，軟件外包管理能力，商用解決方案管理能力和軟件交付物管理能力。

3.2.3控制活動(dòng)的現(xiàn)狀華勝天成的控制活動(dòng)，是針對(duì)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程中控制環(huán)節(jié)的主要控制點(diǎn)，制定出重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行相關(guān)管控例如華勝天成的成本管理。由原先的項(xiàng)目審核變?yōu)樨?cái)務(wù)共享中心的集中式審核。最開(kāi)始由經(jīng)辦人提出資金申請(qǐng)，后經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人同意后，根據(jù)成本結(jié)算單和采購(gòu)單據(jù)確認(rèn)往來(lái)，最后由財(cái)務(wù)共享中心按照企業(yè)相關(guān)制度和預(yù)算要求進(jìn)行審核確認(rèn)，這樣的成本確認(rèn)更加真實(shí)完整。成本審核確認(rèn)如圖3.3所示。資金申請(qǐng)資金申請(qǐng)采購(gòu)單據(jù)負(fù)責(zé)人審核業(yè)務(wù)審核經(jīng)辦人采購(gòu)單據(jù)負(fù)責(zé)人審核業(yè)務(wù)審核經(jīng)辦人確認(rèn)往來(lái)確認(rèn)往來(lái)審核制度和預(yù)算審核制度和預(yù)算確認(rèn)進(jìn)入共享中心成本結(jié)算確認(rèn)進(jìn)入共享中心成本結(jié)算圖3.1成本審核確認(rèn)圖3.2.4信息與溝通的現(xiàn)狀在華勝天成現(xiàn)有的信息與溝通制度下，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)缺乏組織間的有效溝通，各級(jí)員工之間交流的不夠充分。調(diào)查結(jié)果如圖3.2所示：圖3.2關(guān)于有效溝通的部分調(diào)查結(jié)果其中，直接上級(jí)到員工的溝通的一項(xiàng)，認(rèn)為溝通不充足的占46.7%，只要40%的人認(rèn)為比較充分。很明顯華，勝天成在信息與溝通中出現(xiàn)了問(wèn)題。 3.2.5內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀經(jīng)營(yíng)審計(jì)中心得到華勝天成審計(jì)委員會(huì)的授權(quán)，對(duì)該企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行督察。經(jīng)營(yíng)審計(jì)中心進(jìn)行內(nèi)部控制制度檢查監(jiān)督的主要職責(zé)如下：（1）對(duì)該企業(yè)年度內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，并評(píng)價(jià)該企業(yè)后續(xù)的執(zhí)行情況。（2）出具該企業(yè)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的結(jié)果的書面報(bào)告，提出有關(guān)內(nèi)控的改進(jìn)措施。經(jīng)營(yíng)審計(jì)中心還應(yīng)對(duì)該企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的審查程序，對(duì)該公司管理信息系統(tǒng)的安全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。檢驗(yàn)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：明確規(guī)定信息處理部門的職能和職責(zé)；系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和程序更新的控制；有效控制數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)調(diào)用;信息安全控制。審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制審查完后應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，并向公司管理層報(bào)告。審計(jì)人員首先對(duì)公司已有的內(nèi)控檢查標(biāo)準(zhǔn)的適用性做出判斷。如果認(rèn)為不合適，則向公司管理層報(bào)告，如果管理層沒(méi)有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)選擇適當(dāng)?shù)脑瓌t。華勝天成要求經(jīng)營(yíng)審計(jì)中心在每一個(gè)年度結(jié)束后，向企業(yè)董事會(huì)提交內(nèi)控的監(jiān)督報(bào)告。工作報(bào)告包括對(duì)內(nèi)控檢查的目的、范圍、有關(guān)內(nèi)控的現(xiàn)狀、審計(jì)意見(jiàn)，并提出改善內(nèi)部控制的建議。公司內(nèi)部的審計(jì)委員依據(jù)相關(guān)制度會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)中心的內(nèi)控監(jiān)察工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱由其提交的內(nèi)控檢監(jiān)察工作報(bào)告。除此之外，經(jīng)營(yíng)審計(jì)中心對(duì)該公司內(nèi)控的檢查并不是僅限于在找出問(wèn)題上，在向該企業(yè)董事會(huì)報(bào)告后，會(huì)對(duì)相關(guān)部門持續(xù)重點(diǎn)關(guān)注，確定相關(guān)部門是否已經(jīng)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)。若有必要，則會(huì)要對(duì)其進(jìn)行追蹤審計(jì)。第四章財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題4.1內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題4.1.1員工職業(yè)發(fā)展不均衡根據(jù)華勝天成2020年報(bào)和相關(guān)資料數(shù)據(jù)顯示，華勝天成公司35歲以下員工學(xué)歷程度占比情況如下圖4.1所示。35歲以上員工學(xué)歷程度占比情況如下圖4.2所示。員工人數(shù)與技能學(xué)歷配比情況如圖4.3所示。圖4.135歲以下企業(yè)員工學(xué)歷分布情況圖4.235歲以上員工學(xué)歷程度占比情況圖4.3員工人數(shù)與技能學(xué)歷配比情況從學(xué)歷、年齡來(lái)看，華勝天成員工結(jié)構(gòu)呈明顯的“橄欖球”狀。較為年紀(jì)小員工大部分都是畢業(yè)于優(yōu)秀的本科，但是這些員工實(shí)際經(jīng)驗(yàn)不是很多，而且這些員工中的大多數(shù)還對(duì)公司業(yè)務(wù)尚不清楚。從學(xué)歷、職能和人數(shù)來(lái)看，華勝天成的員工結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了比例失衡。運(yùn)營(yíng)執(zhí)行人員人數(shù)是最多的，相應(yīng)的對(duì)學(xué)歷和技能要求也是最低的，采用大量的低學(xué)歷員工，對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)要求也不多；而企業(yè)的運(yùn)營(yíng)支持人員和運(yùn)營(yíng)管理人員比較少，是因?yàn)槠髽I(yè)在這方面對(duì)于學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)和能力的要求很高，運(yùn)營(yíng)支持人員得是高知識(shí)水平的本科生，運(yùn)營(yíng)管理人員在要求學(xué)歷為碩士的同時(shí)，還必須具有數(shù)年從事相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)。4.1.2人才難留住隨著華勝天成的不斷向外擴(kuò)張，業(yè)務(wù)的繁雜性也逐漸加大，這就給業(yè)務(wù)記錄和核算帶來(lái)了一定的難度，這就意味著對(duì)財(cái)務(wù)人員要求也更高了，可現(xiàn)有的工作人員僅有少部分人員能夠快速地進(jìn)行相關(guān)轉(zhuǎn)變。而且由于華勝天成在其最初建立財(cái)務(wù)共享中心的時(shí)候選拔員工的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，這些高素質(zhì)人才長(zhǎng)期做重復(fù)性較高的工作會(huì)減弱工作積極性，進(jìn)而影響工作效率，很難看到其個(gè)人職業(yè)前景，這就使得近幾年華勝天成的人才流動(dòng)性較大。華勝天成近三年高學(xué)歷員工增減數(shù)據(jù)如下圖4.1所示。圖4.1華勝天成近三年高學(xué)歷員工增減情況4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題4.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由華勝天成董事會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)指導(dǎo)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的基礎(chǔ)工作。而華勝天成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)實(shí)際的工作重點(diǎn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)控的梳理、規(guī)范更為偏向。關(guān)于落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控的具體工作就交由企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目專組進(jìn)行，這就使得風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線像個(gè)僅供領(lǐng)導(dǎo)檢查的“花瓶”，其真正作用并沒(méi)有被發(fā)揮出來(lái)，浪費(fèi)了企業(yè)資源，而且該企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)靈敏度依然不高，徒增了企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作不夠全面首先，華勝天成運(yùn)用定量分析法等方法對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小以及后續(xù)如果產(chǎn)生的話會(huì)對(duì)公司戰(zhàn)略造成多大的影響?？墒牵@些分析方法很費(fèi)時(shí)費(fèi)力，需要具體實(shí)施的工作量大，而且還需要寬泛的調(diào)查研究做數(shù)據(jù)支撐。其次，需要專業(yè)的人員進(jìn)行調(diào)研結(jié)果分析和總結(jié)整理報(bào)告，而目前華勝天成的員工業(yè)務(wù)水平呈“橄欖球”狀，一些員工是無(wú)法了解完整的業(yè)務(wù)流程。近些年該公司不斷向外擴(kuò)張，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作的完善性明顯跟不上公司發(fā)展的速度，在外國(guó)政府政策的適應(yīng)方面更難題頻出，盡管財(cái)務(wù)共享中心為公司的擴(kuò)張決策提供了一些意見(jiàn)，但是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作準(zhǔn)備仍然不夠，徒增了企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。4.3控制活動(dòng)存在的問(wèn)題4.3.1財(cái)務(wù)審核和控制不到位首先，華勝天成在全球范圍的下屬單位數(shù)量較多，組織構(gòu)架較為復(fù)雜，因此，相在所有的下屬單位都設(shè)立財(cái)務(wù)審核崗位幾乎是不現(xiàn)實(shí)的。所以為保證將其財(cái)務(wù)成本控制在一定范圍內(nèi)，華勝天成在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門并沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的審核崗位，而是由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行集中財(cái)務(wù)審核工作，節(jié)省了一大筆財(cái)務(wù)審核人工成本，但卻弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。其次就是，華勝天成的財(cái)務(wù)審核控制不是很嚴(yán)格。在審核過(guò)程中，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心審核人員對(duì)交易是否真實(shí)存在，審批手續(xù)是否齊全，等信息缺乏必要的審核，盡管華勝天成已相關(guān)方面做了具體規(guī)定，但就具體實(shí)施情況來(lái)看，并未做到上行下效，也就是說(shuō)，該企業(yè)在制定有關(guān)制度的同時(shí)，缺乏對(duì)實(shí)施過(guò)程中的審核控制。4.3.2財(cái)務(wù)信息資源配置不平衡首先，財(cái)務(wù)資金配置混亂。作為高層管理者，最關(guān)心的往往公司的股權(quán)激勵(lì)政策，他們很容易洞察公司的實(shí)際資金配置情況，在激烈的人才競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，對(duì)于不能給其帶來(lái)豐厚利益的機(jī)制，他們會(huì)毫不猶豫的選擇離開(kāi)。而造成這些現(xiàn)象的根本原因就是公司沒(méi)有合理分配資金，資金配置混亂。其次，華勝天成在財(cái)務(wù)資源配置中缺乏機(jī)會(huì)成本觀念，在資金管理中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)制度的制定，但卻很少進(jìn)行深入治理。一方面，下屬公司在進(jìn)行資產(chǎn)投資的項(xiàng)目和規(guī)模上往往由母公司決定，缺乏對(duì)分子公司市場(chǎng)的充分調(diào)研，經(jīng)營(yíng)者會(huì)出現(xiàn)為了銷售提成等個(gè)人利益，選擇機(jī)會(huì)成本較小的投資方案；另一方面，華勝天成在財(cái)務(wù)資源配置上注重物質(zhì)資源的分配，很多情況下這并不是合理的分配方式，忽視了對(duì)人力資源等一些重要資源的整合，導(dǎo)致某些財(cái)務(wù)資源喪失可能的獲取收益機(jī)會(huì)，卻無(wú)端付出了成本。4.4信息與溝通存在的問(wèn)題4.4.1信息系統(tǒng)不完善在轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)共享模式后，華勝天成開(kāi)始對(duì)各子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)整合，但是由于系統(tǒng)的不完善，整合力度不足，在具體的工作中會(huì)出現(xiàn)界面不匹配、財(cái)務(wù)報(bào)表合并不符合邏輯等問(wèn)題，各系統(tǒng)之間的協(xié)同作用未得到有效發(fā)揮，反而浪費(fèi)了一些財(cái)務(wù)資源。同時(shí)，華勝天成的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)覆蓋面不夠全面，一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的下屬單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)沒(méi)有完全納入，這就導(dǎo)致一些最前沿的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)被忽視?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)接入端口不足、系統(tǒng)的兼容性也比較差，下屬單位較多，信息系統(tǒng)不能夠及時(shí)接入財(cái)務(wù)共享服務(wù)，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)孤島的出現(xiàn)，不利于整合各級(jí)單位系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。4.4.2內(nèi)部溝通問(wèn)題效率低新型財(cái)務(wù)共享模式，并未對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員的溝通中起到促進(jìn)的作用，由于企業(yè)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)所執(zhí)行的合同標(biāo)準(zhǔn)不同，且業(yè)務(wù)量大，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)當(dāng)中突然的臨時(shí)情況缺少必要的記錄，致使財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不準(zhǔn)確不完整的情況，影響公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行效率。4.5內(nèi)部監(jiān)督存在的問(wèn)題4.5.1缺乏較為完善的考核評(píng)價(jià)體系在企業(yè)的財(cái)務(wù)資源配置上，華勝天成并未建立起相對(duì)完善的考核評(píng)價(jià)體系。很長(zhǎng)一段時(shí)間，該公司僅注重市場(chǎng)份額及成本變化等主要考核指標(biāo)，并不總結(jié)數(shù)據(jù)之間的稽核關(guān)系，這就無(wú)法全面的反映出經(jīng)理人真實(shí)貢獻(xiàn)多少，產(chǎn)生激勵(lì)不足現(xiàn)象，影響工作積極性。另外，華勝天成的財(cái)務(wù)資源配置評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有根據(jù)其下屬單位經(jīng)營(yíng)范圍等諸多因素確定不同的考核依據(jù)，也并沒(méi)有進(jìn)行有關(guān)考核指標(biāo)的權(quán)重差異賦值，考評(píng)目標(biāo)值的制定不合理。企業(yè)員工的思維模式會(huì)逐漸根據(jù)企業(yè)要求考核啥再去做啥工作，那將變成：想盡辦法去做到滿足所列的考核指標(biāo)值，只有考核的項(xiàng)目才會(huì)去實(shí)施工作。華勝天成只強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，所以有些事必然會(huì)被忽視從而產(chǎn)生問(wèn)題。4.5.2業(yè)務(wù)流程的自我評(píng)價(jià)不夠獨(dú)立華勝天成將權(quán)利下放給其直屬部門，授權(quán)內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目組和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體實(shí)施工作，而且又要求這兩個(gè)部門同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)、自查及整改工作。內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目組同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)容相抵觸和制約的工作，削弱了自我評(píng)價(jià)的獨(dú)立性。第五章財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題的原因分析5.1內(nèi)部環(huán)境方面5.1.1員工職業(yè)發(fā)展不均衡的原因首先，在華勝天成的工齡較長(zhǎng)的員工，是他們幫助并見(jiàn)證了企業(yè)的一步步成長(zhǎng)，但隨著公司快速擴(kuò)展，這部分較為年長(zhǎng)的員工并未進(jìn)行及時(shí)接受新的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)新模式較難適應(yīng)。但是若辭退這部分老員工，那么，一大批對(duì)公司業(yè)務(wù)較為員工的流失將對(duì)企業(yè)造成一定的損失，如果企業(yè)選擇不辭退，那么這些員工所產(chǎn)生的一系列成本也會(huì)增加公司的負(fù)擔(dān)。其次，運(yùn)營(yíng)執(zhí)行人員工作目前面臨3個(gè)困境：?jiǎn)我坏墓ぷ鲀?nèi)容、重復(fù)枯燥的作業(yè)方式、有瓶頸的渠道晉升。這每一個(gè)單拎出來(lái)都可能加速離職率的增長(zhǎng)。第一，因?yàn)檫@部分員工是負(fù)責(zé)某一具體業(yè)務(wù)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，不了解整個(gè)業(yè)務(wù)的全貌，，這阻礙了一個(gè)財(cái)會(huì)人員的全面發(fā)展；第二，每天總是進(jìn)行重復(fù)不斷的作業(yè)活動(dòng)，給工作人員帶來(lái)不小的心理落差，影響他們對(duì)所負(fù)責(zé)崗位的熱情；最后一點(diǎn)，華勝天成的員工數(shù)量不在少數(shù)，大有實(shí)力強(qiáng)勁的員工，同時(shí)在一開(kāi)始的選擇中對(duì)員工的各方面要求也很高，所以只有一小部分的人可以晉升至管理層。而這些晉升上去的人要接受定期和不定期的考核，工作壓力較大，所以一部分的人才最后還是因?yàn)楣镜莫?jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)制度不公平，選擇離開(kāi)公司。5.1.2人才難留住問(wèn)題的原因在2020年財(cái)政部答記者問(wèn)中，官方消息指出：“2020年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名人數(shù)再創(chuàng)歷史新高，達(dá)到658.9萬(wàn)人，比2019年增長(zhǎng)8.9%。其中初級(jí)資格471.1萬(wàn)人、中級(jí)資格182.4萬(wàn)人、高級(jí)資格5.4萬(wàn)人?！敝袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃2016-2020年》的通知，在該文件中確定了從2016-2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人數(shù)目標(biāo)為30萬(wàn)，其中執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師目標(biāo)為14萬(wàn)。而目前的CPA持證人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于目標(biāo)值，距離目標(biāo)人數(shù)大約還差4萬(wàn)人。可見(jiàn)我國(guó)并不缺乏基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)人才，真正缺乏的是高級(jí)的會(huì)計(jì)人才。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還存在些許出入，那些在國(guó)外念書的優(yōu)秀留學(xué)生所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)在中國(guó)本土未必能發(fā)揮極大的作用。這種人才難引進(jìn)的大環(huán)境也給華勝天成留住新型復(fù)合財(cái)務(wù)人才增加了一定的難度。再加上5.1.1中所述的企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展不均衡的原因更是導(dǎo)致了華勝天成人才高流失率的直接原因。5.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面5.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的原因風(fēng)險(xiǎn)管理委員重點(diǎn)關(guān)注公司的內(nèi)部控制制度的制定，缺少制度制定后的審核和控制機(jī)制。華勝天成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)并未充分行使其風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，而且內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目組內(nèi)的對(duì)組內(nèi)工作人員的工作職責(zé)沒(méi)有清晰的界定，任何一個(gè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都有權(quán)影響內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目組，這些因素都嚴(yán)重影響了其工作的穩(wěn)定性，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。5.2.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作不夠全面的原因華勝天成所采用的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避范圍，是根據(jù)其歷史經(jīng)驗(yàn)和一些經(jīng)典案例而設(shè)置的，很明顯，這就使得該企業(yè)在面對(duì)突發(fā)事件很難立刻給出解決方案，公司所設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避領(lǐng)域覆蓋不夠全面。另外由于該公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)沒(méi)有落實(shí)到位，間接導(dǎo)致該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不夠及時(shí)且有效。從整體來(lái)看，該企業(yè)的的風(fēng)險(xiǎn)及成因分別為以下幾個(gè)方面，如表5-1所示表5-1風(fēng)險(xiǎn)及成因情況風(fēng)險(xiǎn)層面具體類別風(fēng)險(xiǎn)成因戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)組織變革風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)變化、員工出現(xiàn)心理適應(yīng)負(fù)擔(dān)人員流失風(fēng)險(xiǎn)高離職率需要重新招聘和培訓(xùn)文化融合風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)文化調(diào)整、國(guó)內(nèi)外文化磨合執(zhí)行層面風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營(yíng)高度依賴信息技術(shù)突發(fā)情況風(fēng)險(xiǎn)單據(jù)積壓、疫情爆發(fā)等突發(fā)情況業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)制度風(fēng)險(xiǎn)制度的設(shè)計(jì)是否嚴(yán)謹(jǐn)，能夠做到上行下效流程風(fēng)險(xiǎn)流程的設(shè)計(jì)是否具有可操作性，提高工作效率溝通風(fēng)險(xiǎn)業(yè)財(cái)分離導(dǎo)致溝通不暢5.3控制活動(dòng)方面5.3.1財(cái)務(wù)審核和控制不到位的原因近些年，華勝天成不斷增加其海外下屬機(jī)構(gòu)的數(shù)量?？悸缘綍r(shí)差和空間差等因素，所以審核需要更加嚴(yán)格，工作具有一定的難度，這就需要財(cái)務(wù)流程及時(shí)更新和轉(zhuǎn)換。除此之外，在企業(yè)的新的流程管控在發(fā)現(xiàn)，一部分員工并沒(méi)有積極參與到轉(zhuǎn)換過(guò)程中，對(duì)轉(zhuǎn)換后的財(cái)務(wù)流程相關(guān)概念沒(méi)有充分理解，所以也就沒(méi)能提出自己的想法，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)審核沒(méi)有觸及到企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程的細(xì)節(jié)，很大程度上影響了財(cái)務(wù)審核的流程和有效性受到，并在實(shí)施過(guò)程中受到的抵制會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的進(jìn)一步實(shí)施。5.3.2財(cái)務(wù)信息資源配置失衡的原因企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源配置權(quán)不均衡，沒(méi)有形成體系化的財(cái)務(wù)資源配置條件，財(cái)務(wù)資源管理分散化、片面化。而華勝天成沒(méi)有統(tǒng)一安排投融資活動(dòng)，雖然劃分了很多管理層級(jí)，但是，各個(gè)層級(jí)之間的關(guān)系并未得到有效完善，缺乏循環(huán)閉合的管理關(guān)系，造成投資混亂，資本結(jié)構(gòu)不均衡。5.4信息與溝通方面5.4.1各單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)整合力度不足的原因財(cái)務(wù)共享中心作為溝通整個(gè)公司財(cái)務(wù)信息的樞紐，鏈接著公司的各個(gè)下屬單位，是華勝天成最重要的組成部分。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)共享中心的財(cái)務(wù)人員處理數(shù)據(jù)的效率不夠高，導(dǎo)致大量的金融財(cái)務(wù)資源被浪費(fèi)，業(yè)務(wù)單元和財(cái)務(wù)單元信息傳遞不及時(shí)的情況，并未充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)共享中心高效傳遞的優(yōu)點(diǎn)。據(jù)有關(guān)資料顯示，華勝天成的財(cái)務(wù)人員遇到業(yè)務(wù)信息問(wèn)題時(shí)，往往先運(yùn)用傳統(tǒng)手段聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人員，再轉(zhuǎn)接找到負(fù)責(zé)該事項(xiàng)的業(yè)務(wù)人員，從而進(jìn)行業(yè)務(wù)信息的了解。財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部溝通如下圖5.1所示圖5.1財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部溝通該做法不僅效率不高而且很難離開(kāi)找該事項(xiàng)的具體相關(guān)業(yè)務(wù)人員，更加延后了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，最后可能出現(xiàn)賬后事項(xiàng)，直接造成了財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。5.5內(nèi)部監(jiān)督方面5.5.1考核評(píng)價(jià)體系不完善的原因當(dāng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心扮演服務(wù)與管控角色時(shí)，該目標(biāo)體系側(cè)重的是對(duì)客戶、供應(yīng)商等上下游的服務(wù)方面，如顧客滿意度、市場(chǎng)份額等。如果僅僅強(qiáng)調(diào)服務(wù)，強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)，但卻疏松對(duì)于控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，就有可能在內(nèi)部監(jiān)督中顧此失彼，無(wú)法做到上行下效，制度很可能成為擺設(shè)，偏離財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)控目標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的財(cái)務(wù)審核管控作用沒(méi)有充分發(fā)揮，構(gòu)成內(nèi)部缺陷。5.5.2業(yè)務(wù)流程的自我評(píng)價(jià)缺乏獨(dú)立性的原因根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)想保證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的獨(dú)立性，那么負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和自我評(píng)價(jià)的必須是兩個(gè)相互獨(dú)立互不影響的部門，而且得進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆毮芊蛛x。而華勝天成內(nèi)部控制項(xiàng)目組既參與公司的內(nèi)部控制，還要對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)，很明顯，這樣的評(píng)價(jià)結(jié)果不客觀。第六章財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策6.1內(nèi)部環(huán)境方面的對(duì)策6.1.1準(zhǔn)確評(píng)估員工能力并為其提供發(fā)展機(jī)會(huì)企業(yè)對(duì)員工專業(yè)技能的培養(yǎng)和職業(yè)道路的規(guī)劃，是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。員工需要進(jìn)行全新的專業(yè)培訓(xùn)，包括專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃、系統(tǒng)操作培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)管理以及心理健康等多方面。在這些方面的成績(jī)，能直接反映出到財(cái)務(wù)共享中心員工的專業(yè)能力是否過(guò)硬，工作心態(tài)是否健康，在這些達(dá)到一定指標(biāo)后才能更好的幫助財(cái)務(wù)共享中心提高運(yùn)作效率。首先，全面測(cè)評(píng)員工的工作能力，定期綜合性的考核員工工作能力，該考核包括員工的業(yè)務(wù)水平、知識(shí)儲(chǔ)備量、階段性的工作成果、員工的人際交往能力、員工對(duì)原崗位的愛(ài)好程度、員工的期望等等。根據(jù)考核出來(lái)的結(jié)果適當(dāng)調(diào)整員工的崗位。其次，完善績(jī)效考核方式和激勵(lì)制度。對(duì)于考核結(jié)果較好的員工給與相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣很大程度上預(yù)防員工上班混業(yè)績(jī)和做出優(yōu)秀業(yè)績(jī)而工資不符的現(xiàn)象發(fā)生，這樣既能提高員工的工作積極性，也能使得員工因工資收入在工作中找到榮譽(yù)感和歸屬感，連年上漲的辭職率就得到有效緩和。6.1.2創(chuàng)建人才培養(yǎng)機(jī)制和發(fā)展規(guī)劃首先，企業(yè)應(yīng)注重員工綜合能力素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其是創(chuàng)新型人才的引導(dǎo)和培訓(xùn)。面對(duì)系統(tǒng)高速更新?lián)Q代，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員很少能做到將業(yè)務(wù)和信息化融會(huì)貫通。因此，公司應(yīng)當(dāng)定期聘請(qǐng)專業(yè)講師，對(duì)財(cái)務(wù)中心的員工進(jìn)行授課培訓(xùn)，豐富他們的信息化知識(shí)儲(chǔ)備，更主要提高他們使用系統(tǒng)的動(dòng)手能力。通過(guò)培訓(xùn)，可以為公司復(fù)合型管理人才提供了后備力量，拓寬了員工的晉升空間。其次，應(yīng)注重員工的全面性發(fā)展，進(jìn)行定期輪崗，這樣可以促使員工根據(jù)自身能力和興趣找到適合自己的崗位，進(jìn)一步拓寬了自己的職業(yè)面；同時(shí)通過(guò)輪崗可以提升員工的業(yè)務(wù)綜合能力，加深業(yè)財(cái)融合度，符合公司管理的目標(biāo)。這樣可以培養(yǎng)自己的人才，這樣的人才更貼合公司的實(shí)際需求，更有助于公司進(jìn)步。6.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的建議6.2.1規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)首先，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)起到帶頭作用，嚴(yán)格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，履行相應(yīng)責(zé)任。屬于風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)管理范疇的事項(xiàng)，需要準(zhǔn)備相關(guān)的原始資料，對(duì)事項(xiàng)的因果關(guān)系全面調(diào)查，召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行相關(guān)探討，正式形成意見(jiàn)后遞交給上級(jí)部門審核決策。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)也應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告交給財(cái)務(wù)共享中心管理層，同時(shí)也評(píng)估報(bào)告也提交給內(nèi)部控制項(xiàng)目組。這種雙重交叉式風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，既有利于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心明確自身的問(wèn)題所在，也有利于企業(yè)全面排查風(fēng)險(xiǎn)。6.2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需不斷完善風(fēng)控監(jiān)督體系。進(jìn)一步整合職能系統(tǒng)力量，構(gòu)筑全面的的風(fēng)控監(jiān)督體系，做到“事前有標(biāo)準(zhǔn)，事中有控制，事后有監(jiān)察”。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知，從原來(lái)的被動(dòng)遲鈍應(yīng)對(duì)到主動(dòng)識(shí)別問(wèn)題，為企業(yè)做出高質(zhì)量提供支撐；建立健全導(dǎo)向明確、勵(lì)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，完善協(xié)調(diào)制衡的考核機(jī)制，落實(shí)考核結(jié)果及審計(jì)結(jié)果，同時(shí)，應(yīng)利用外部評(píng)價(jià)幫助企業(yè)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，再根據(jù)相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)完善有關(guān)內(nèi)部控制程序，更好地優(yōu)化公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作。6.3控制活動(dòng)方面的對(duì)策6.3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核和控制力度首先，企業(yè)需研究經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)制度與法規(guī)，以確保正確的經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)核算，這是前提。其次是出整理書面材料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意或提請(qǐng)單位召開(kāi)相關(guān)會(huì)議討論，有助于幫助審核工作的順利開(kāi)展。最后，是將整理出的書面材料向主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行匯報(bào)專題匯報(bào)。在日常工作中，能用書面文件表示的就不要口頭表述，需要領(lǐng)導(dǎo)簽字的必須要簽字，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真踐行企業(yè)的審批制度，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的不得實(shí)施經(jīng)濟(jì)行為。6.3.2敏捷資源統(tǒng)籌和精準(zhǔn)配置能力財(cái)務(wù)共享中心還需基于金融生態(tài)系統(tǒng)打造精實(shí)協(xié)同能力，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)資源的統(tǒng)籌與配置者，應(yīng)轉(zhuǎn)變?cè)泻笈_(tái)支持意識(shí)，在業(yè)務(wù)部門進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新及合作伙伴多元化合作模式中，快速的建立高質(zhì)量數(shù)據(jù)模型，提供準(zhǔn)確的成本和利潤(rùn)分配數(shù)據(jù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要積極發(fā)揮降本增效作用，在銀行資管內(nèi)部清算等全運(yùn)營(yíng)流程中，依靠自身過(guò)硬的財(cái)務(wù)技能，優(yōu)化企業(yè)成本費(fèi)用。在內(nèi)部資源協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置方面，構(gòu)建出符合企業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略要求的全面預(yù)算管理體系，并構(gòu)建相應(yīng)的績(jī)效考核體系，讓財(cái)務(wù)全方位融入業(yè)務(wù)各細(xì)節(jié)幫助企業(yè)更好地發(fā)展。6.4信息與溝通方面的對(duì)策6.4.1建立專業(yè)的信息系統(tǒng)整合工作團(tuán)隊(duì)財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代化科技，提高流程管控效率，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)中的業(yè)財(cái)對(duì)接；運(yùn)營(yíng)科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和識(shí)別手段，精準(zhǔn)找到信息不同步的成因，并通過(guò)健全工作機(jī)制、明晰權(quán)責(zé)、改善系統(tǒng)、優(yōu)化流程等多重方法，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)準(zhǔn)確的目標(biāo)。從提升用戶體驗(yàn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需求出發(fā)，以報(bào)銷申請(qǐng)為例，打通從申請(qǐng)-審核-支付-入賬的一體化流程，內(nèi)嵌各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)管控，包括全流程費(fèi)用預(yù)算控制，費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、多維授權(quán)審批體系等，實(shí)現(xiàn)多環(huán)節(jié)智能技術(shù)的應(yīng)用，6.4.2構(gòu)建各部門之間聯(lián)系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流與溝通企業(yè)需在財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)內(nèi)部建立相關(guān)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，在系統(tǒng)后臺(tái)附加業(yè)務(wù)人員備查系統(tǒng)，在后臺(tái)財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可通過(guò)系統(tǒng)直接聯(lián)絡(luò)相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通了解，以便問(wèn)題得以