年終結(jié)賬注意重點事項及稅務(wù)提醒

企業(yè)年底止賬注意事項及稅務(wù)提醒各往來賬項應(yīng)和對方查對清楚結(jié)賬前，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對本年度應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額和供給商或用戶查對清楚，尤其是終年往來交易額比較大賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)關(guān)鍵關(guān)注。同時財務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財務(wù)人員全部重視非關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來，而對關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來卻并不十分在意，因為今年《企業(yè)所得法》剛實施第十二個月，同時國家稅總局以國稅發(fā)[]114號《相關(guān)印發(fā)〈中國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯報表〉通知》要求為落實落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，國家稅務(wù)總局制訂了企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯報表。這對相關(guān)聯(lián)方企業(yè)所得稅匯算來說將是一項很關(guān)鍵工作，但實務(wù)中關(guān)聯(lián)方交易復(fù)雜性，使部分企業(yè)長久以來對關(guān)聯(lián)往來賬項無法查對清楚。這種情形不管是財務(wù)會計核實和稅務(wù)申報上全部存在有風(fēng)險，提議企業(yè)財務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對這些往來應(yīng)好好查對一次，直到雙方相符一致后方可結(jié)賬。

㈡、關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大應(yīng)該心所得稅納稅調(diào)整

《相關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)稅收政策問題通知》（財稅【】第121號）要求關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資和其權(quán)益性投資百分比為2：1，在2：1之內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款實際支付利息，只要沒有超出同期銀行貸款利息能夠據(jù)實列支，但假如超出2：1百分比之外如無其它證據(jù)證實相關(guān)交易是符合獨立交易性標(biāo)準(zhǔn)，其超出部分不得在發(fā)生生當(dāng)期和以后各期扣除。:a+A'P5T.H

同時這里要提醒注意是："D!o+C:[-_.R

⑴、所謂債權(quán)性投資：是指企業(yè)直接或間接從關(guān)聯(lián)方取得，需要償還本金和支付利息或需以其它含有支付利息性質(zhì)方法給予賠償融資。

其中企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方取得債權(quán)性投資包含：

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①關(guān)聯(lián)方經(jīng)過無關(guān)聯(lián)第三方提供債權(quán)性投資；$y7L'B-e

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②無關(guān)聯(lián)第三方提供、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任債權(quán)性投資；%U-

③其它間接從關(guān)聯(lián)方取得含有負(fù)債實質(zhì)債權(quán)性投資。

⑵、《相關(guān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)稅收政策問題通知》財稅【】第121號要求企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得不符合要求利息收入應(yīng)根據(jù)相關(guān)要求繳納企業(yè)所得稅。從這一點能夠解讀，只要是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間產(chǎn)生了上述債權(quán)性投資，假如按獨立交易性標(biāo)準(zhǔn)計算正常借款利息收入，對債權(quán)方在申報繳納所得稅時稅務(wù)機關(guān)有對利息收入作對應(yīng)納稅調(diào)增處理。#@.l+I-w+k9l#a%y

㈢、注意個人借款年底前資金處理1m-W-E"Z1p's

①、相關(guān)股東個人借款有新要求：;m9O$l/r:[*F&|8f.m.Q

財務(wù)人員在底結(jié)賬前應(yīng)注意新發(fā)兩個文件：

其一：《相關(guān)個人股東取得企業(yè)債權(quán)債務(wù)形式股份分紅計征個人所得稅問題批復(fù)》（國稅函〔〕267號）要求：依據(jù)《中國個人所得稅法》和相關(guān)要求，個人取得股份分紅所得包含債權(quán)、債務(wù)形式應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后所得。個人股東取得企業(yè)債權(quán)、債務(wù)形式股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款賬面價值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款賬面價值余額，加上實際分紅所得為應(yīng)納稅所得，根據(jù)要求繳納個人所得稅。同時在實際操作中還將會牽連到會計處理、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等很多問題影響。$d0h$](t-q2G/W0\-R

其二：《相關(guān)企業(yè)為個人購置房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題批復(fù)》（財稅[]83號）要求：依據(jù)《中國個人所得稅法》和《財政部國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理通知》（財稅[]158號）相關(guān)要求，符合以下情形房屋或其它財產(chǎn)，不管全部權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。㈠企業(yè)出資購置房屋及其它財產(chǎn)，將全部權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭組員或企業(yè)其它人員；㈡企業(yè)投資者個人、投資者家庭組員或企業(yè)其它人員向企業(yè)借款用于購置房屋及其它財產(chǎn)，將全部權(quán)登記為投資者、投資者家庭組員或企業(yè)其它人員，且借款年度終了后未歸還借款。

提醒注意：上述要求對外藉個人股東借款臨時不影響，但對如內(nèi)資企業(yè)股東就應(yīng)注意其在企業(yè)個人借款和往來余額，如有應(yīng)立即要求其作對應(yīng)沖賬處理，以免產(chǎn)生無須要稅務(wù)風(fēng)險。②相關(guān)其它職員借款新要求：

財務(wù)在底結(jié)賬前還應(yīng)注意上述財稅[]83號《相關(guān)企業(yè)為個人購置房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題批復(fù)》，中㈠、㈡項中對“企業(yè)其它人員借款”稅務(wù)風(fēng)險。2]9k2L"c(Q.r

提醒注意：底結(jié)賬前如企業(yè)賬上如存在有其它個人借支，應(yīng)在年底應(yīng)前要求相關(guān)人員作好合適沖賬工作，以避免給企業(yè)產(chǎn)生無須要稅務(wù)風(fēng)險。㈣、年底結(jié)賬前對大額憑證和異常賬務(wù)應(yīng)引發(fā)注意

從歷年所得稅匯算清繳情況看，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得大額不正當(dāng)憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，是不能作為稅前扣除依據(jù)，同時稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)異常賬務(wù)處理也會尤其關(guān)注。

所以提醒企業(yè)財務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對前期已處理大額費用，異常賬務(wù)應(yīng)進(jìn)對應(yīng)復(fù)核，檢驗前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不妥，同時也應(yīng)關(guān)注小額處理不妥憑證匯總數(shù)是否對計算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。對能調(diào)整和挽救賬務(wù)應(yīng)立即進(jìn)行處理，以降低企業(yè)在所得稅申報納稅中風(fēng)險。&b#t!]*o*];㈤、預(yù)提、待攤會計處理要當(dāng)心6^0r$A)k&q

新企業(yè)所得稅法扣除中首要要求是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以，對企業(yè)預(yù)提費用和待攤費用也應(yīng)該是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來扣除。對于待攤費用直接按要求攤銷入成本費用，所得稅中能夠扣除，但預(yù)提費用，則要注意符合確定性標(biāo)準(zhǔn)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定預(yù)提費用是能夠扣除。但實務(wù)中應(yīng)注意以下要求：+K'M1w2p9i7v

①、對未能立即取得發(fā)票費用：:k

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依據(jù)《國家稅務(wù)總局相關(guān)中國航空集團企業(yè)所屬飛機、發(fā)動機大修理預(yù)提費用余額征收企業(yè)所得稅問題復(fù)函》（國稅函[]804號）中相關(guān)要求：依據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除措施》（國稅發(fā)[]84號）相關(guān)精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費用必需遵照真實發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)，除國家另有要求外，提取準(zhǔn)備金或其它預(yù)提方法發(fā)生費用均不得在稅前扣除。所以，對納稅人根據(jù)會計制度要求預(yù)提費用余額，在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。但在實際操作中有地立稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅稅前許可扣除各項費用還是按權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)實施，但如企業(yè)預(yù)提各項費用超出三年以上仍未支付或仍未上繳，應(yīng)并入?yún)R算年度應(yīng)納稅所得額，待實際支付或上繳時，在實際支付（上繳）年度稅前扣除。所以提醒財務(wù)人員還應(yīng)具體關(guān)注各地稅務(wù)機關(guān)每十二個月三月份匯算清繳會議。②、對待攤費用處理,}&f3S"N5Y

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例要求，企業(yè)發(fā)生下列支出作為長久待攤費用，根據(jù)要求攤銷，準(zhǔn)予扣除：

㈠已足額提取折舊固定資產(chǎn)改建支出；

㈡租入固定資產(chǎn)改建支出；

㈢固定資產(chǎn)大修理支出；

㈣其它應(yīng)該作為長久待攤費用支出。

除此以外稅法要求將不許可在以后年度攤銷其它費用。

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③、預(yù)防企業(yè)已發(fā)生成本費用跨年列支#I2X4y1y._4z

年底結(jié)賬前應(yīng)對所得預(yù)提、待攤費用項目進(jìn)行清理，預(yù)防企業(yè)已發(fā)生成本費用遺漏，預(yù)防造成跨年度費用入賬情況，通常來說應(yīng)盡可能避免大額成本費用跨年度入賬，依稅法要求納稅人發(fā)生費用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。所以提請財務(wù)部門在年底結(jié)前應(yīng)上述會計科目應(yīng)引發(fā)注意。,A:K%^$n$H*W)U8^,I

㈥、結(jié)賬前所得稅扣除項目應(yīng)注意4b%K7X'I+j&f.@0D

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①、職員福利費稅前扣除問題1?$`%p4O9t,p(V

企業(yè)職員福利費，仍按計稅工資總額14%計算扣除，未實際使用部分，應(yīng)累計計入職員福利費余額。及以后年度發(fā)生職員福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但還未實際使用職員福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法要求扣除。企業(yè)以前年度累計計提但還未實際使用職員福利費余額已在稅前扣除，屬于職員權(quán)益，假如改變用途，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（國稅函[]264號）

②、應(yīng)注意工資、職員教育經(jīng)費、工會列支和以舊法要求改變；同時提醒注意職員教育經(jīng)費處理如有以前年度未用完余額，也應(yīng)參考上述福利費用標(biāo)準(zhǔn)處理。根據(jù)先用余額、再按要求據(jù)實扣除措施進(jìn)行稅務(wù)處理。&Y/t/I+X5}

㈦、新企業(yè)所得稅法扣除政策有變動部分

①、職員教育經(jīng)費*\0J.s7c*G+Z-z(m+w

舊法：外資企業(yè)按工資總額1．5%；內(nèi)資企業(yè)按計稅工資1．5%；

新法：計提基數(shù)提升為工資薪金總額，而且扣除百分比提升到2．5%，并要求能夠?qū)⒊霾糠譁?zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；

②、業(yè)務(wù)招待費

舊法：)R3Y'@"P2S#~,t0z'k

外資：以當(dāng)年銷售凈額為基數(shù)分為1500萬元上下兩個檔次、分5‰和3‰百分比計提扣除；!D)M(k(F8E/U8i0b+J

以當(dāng)年營業(yè)收入總額為基數(shù)分500萬元上下兩個檔次，分10%和5%百分比計提扣除；#e+{%[5?

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內(nèi)資：以當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為基數(shù)，將收入分為1500萬元上下兩個檔次分5‰和3‰百分比計提扣除；

新法：要求業(yè)務(wù)招待費采取按實際發(fā)生額60%，但最高不得超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰扣除；

③、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

舊法：外資企業(yè)廣告費扣除百分比據(jù)實扣除；內(nèi)資企業(yè)通常不超出銷售（收入）2%，超出部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。'q$[$d2u0v-r&_-V3I'z

外資企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費百分比沒有限制性要求；內(nèi)資不超出銷售（營業(yè)）收入5‰可扣除，超出部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。

新法：將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%，并能夠向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

④、公益捐贈+D,y

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舊法：外資企業(yè)公益性捐贈能夠全額扣除；內(nèi)資當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5%；

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新法：將扣除標(biāo)準(zhǔn)計提基數(shù)統(tǒng)一為年度會計利潤總額、扣除百分比統(tǒng)一為12%。2L2T4T,~'Z0X1f-|

㈧、注意國家稅務(wù)總局《相關(guān)確定企業(yè)所得稅收入若干問題通知》（國稅函[]875號）改變*

①、所得稅收入確定標(biāo)準(zhǔn)：必需遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)和實質(zhì)重于形式標(biāo)準(zhǔn)；)|%p:p1E5V0\'h0o

②、企業(yè)以買一贈一等方法組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，應(yīng)將總銷售金額按項商品公允價值百分比來分?jǐn)偞_定各項銷售收入。㈩、存貨損失處理要區(qū)分：3F7Z.J9e.q"K-c1l9h4e

1、存貨跌價損失處理,t7\*J*l1?1r9Y#Y4L(d

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》第十五條要求，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)該根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。同時第十九條還要求，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)該確定存貨可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價值影響原因已經(jīng)消失，減記金額應(yīng)該恢復(fù)，并在原已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益。

計提存貨跌價準(zhǔn)備即使符合會計信息質(zhì)量要求，但所以而造成存貨賬面價值下降，當(dāng)期利潤降低，在計算企業(yè)所得稅時稅法并不認(rèn)可。依《中國企業(yè)所得稅法》第十條要求，在計算應(yīng)納稅所得額時，未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出不得扣除。及《中國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條深入明確，企業(yè)各項資產(chǎn)，包含固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長久待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，即以企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生支出為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門要求能夠確定損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。也就是說，根據(jù)稅法要求，資產(chǎn)減值在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，是不許可稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)不會因減值準(zhǔn)備提取而發(fā)生改變，從而造成資產(chǎn)賬面價值和其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生臨時性差異。再上述存貨跌價準(zhǔn)備是臨時性差異會降低未來期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，屬于可抵扣臨時性差異，在會計處理上對符合可抵扣臨時性差異確實定條件時，應(yīng)確定相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)，從而行成了會計和稅收在對存貨跌價處理產(chǎn)生差異。*O:P&?/K9W

2、盤盈（虧）存貨之處理

⑴、企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤盈處理

企業(yè)盤盈多種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

⑵、企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤虧處理!P6[+e!c+b;n/v

存貨發(fā)生盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核實。按管理權(quán)限報經(jīng)同意后，依據(jù)造成存貨盤虧或毀損原因，分別以下情況進(jìn)行處理：5`:U#];{1N

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①、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、能夠收回保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。0\8M

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②、屬于自然災(zāi)難等很原因造成存貨毀損，應(yīng)先扣除處理收入（如殘料價值）、能夠收回保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。+\"y%r5C,y;g:D1]⑶、具體會計處理：4@9N,R'N.}._2a

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盤虧、毀損多種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，盤虧固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采取計劃成本（或售價）核實，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。包含增值稅，還應(yīng)進(jìn)行對應(yīng)處理。依據(jù)《中國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號）第十條要求非正常損失購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《中國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字[1993]第223號）第二十一條要求“條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外損失，包含：㈠自然災(zāi)難損失；㈡因管理不善造成貨物被偷竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；㈢其它非正常損失。”假如屬于正常盤虧不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。:{(M6a1N"W$T#\#t*w;\*q

（十一）、別忘技術(shù)開發(fā)費用項目加計扣除申請4Y'J"z,T5x0d-t

依《所得稅法實施條例》第九十五條要求，企業(yè)所得稅法第三十條第㈠項所稱研究開發(fā)費用加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益，在根據(jù)要求據(jù)實扣除基礎(chǔ)上，根據(jù)研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)，根據(jù)無形資產(chǎn)成本150%攤銷。從我們現(xiàn)在實務(wù)面來看企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生下列技術(shù)開發(fā)費項目：包含新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制訂費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品試制費，技術(shù)圖書數(shù)據(jù)費，未納入國家計劃中間買驗費，研究機構(gòu)人員工資，用于研究開發(fā)儀器、設(shè)備折舊，委托其它單位和個人進(jìn)行科研試制費用，和新產(chǎn)品試制和技術(shù)研究直接相關(guān)其它費用，在按要求實施100％扣除基礎(chǔ)上，許可再按當(dāng)年實際發(fā)生額50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。如當(dāng)年度實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超出五年。同時我們了解到，因為現(xiàn)在受金融風(fēng)爆影響，大部分企業(yè)全部面對如此考驗，各地政府為了確保經(jīng)濟不能波動太大，紛紛使出各自解數(shù)，其中降低稅收成本已成為為企業(yè)解困有效方法，但國家對稅率和扣除項目全部已經(jīng)有所得稅法明確要求，所以大部地域政府職能部門力推企業(yè)盡最大努力申請技術(shù)研發(fā)費用加計扣除項目。假如企業(yè)能申請到技術(shù)費用立項則對企業(yè)在成本費用降低策略上將是十分重大成就。

但應(yīng)關(guān)注最近國家稅總局公布《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理措施[試行]》通知(國稅發(fā)[]116號)措施對以前稅法及其法規(guī)對研究開發(fā)活動、發(fā)明性利用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改善技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))深入作了明確。該措施所指：3P$p,H1V+}8x#R

①、研究開發(fā)活動是指指企業(yè)為取得科學(xué)和技術(shù)(不包含人文、社會科學(xué))新知識，發(fā)明性利用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改善技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而連續(xù)進(jìn)行含有明確目標(biāo)研究開發(fā)活動；,V!Z2_$U-E(|1S'w9n0c3_

②、發(fā)明性利用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改善技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))是指企業(yè)經(jīng)過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面創(chuàng)新取得了有價值結(jié)果，對當(dāng)?shù)赜?省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)技術(shù)、工藝領(lǐng)先含有推進(jìn)作用，不包含企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))常規(guī)性升級或?qū)_科研結(jié)果直接應(yīng)用等活動(如直接采取公開新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。

這一措施出臺對企業(yè)企業(yè)申請技術(shù)研發(fā)立項帶來了一定困難，但只要企業(yè)符合上述要求還是能夠償試一下，假如能夠成功申請則研發(fā)費用將會產(chǎn)生50%加計扣除。0{

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同時同時依現(xiàn)在江蘇省蘇州市《蘇州市外商投資企業(yè)和外國企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除具體操措施》操作步驟以下：9\(w)G6m#z/o

⑴、向科技主管部門申報-y7o't5{,H

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企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)必需先向各地科技主管部門申報,編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算,填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)科技項目計劃設(shè)計書》(一式三份)。各地科技主管部門初審后,上報蘇州市科委審批；市區(qū)企業(yè)直接向蘇州市科委申報。符合條件項目,蘇州市科委于每十二個月6月、12月分兩次出具《符合新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝條件提議函》(一式三份)。/q-u5O.?#s.F%N%J

⑵、向所在地主