財務會計功能介紹培訓課件講義

財務會計功能介紹E.C.會計-企業(yè)共通的語言

會計系記錄與匯集企業(yè)所有金錢交易事項與結果的一種管理技術.透過會計記錄與數據匯整,可以衡量企業(yè)個體的財務狀況與經營成果,以及企業(yè)內部各個單位的表現.透過會計報表比較與分析,可以衡量不同企業(yè)個體的財務狀況與經營成果的優(yōu)劣良窳.財務會計相關領域

財務

(Finance)

會計

(Accounting)

-普通(一般,財務)會計(GeneralAccounting)

-成本會計(CostAccounting)

-管理會計(ManagementAccounting)

-稅務會計(TaxAccounting)

審計

(Audit)

-外部審計(ExternalAuditing)

-內部稽核(InternalAuditing)財會相關領域主管名稱財務主管

-財務長

(Treasurer)會計主管

-主計長(Controller)審計主管

-總稽核(ChiefAuditor)-會計師(C.P.A.)財務(Finance)的功能

財務的定義:負責為企業(yè)以最經濟的成本與最有效的方式,籌集必要的資金,以因應企業(yè)的需求.

財務的目的:

-資金的預測.估算與控制.

-長.中.短期資金的籌募.

-多余資金的有效運用.

-財務風險管理.

日常業(yè)務需求(短期資金)資本市場(長期資金)貨幣市場(短期資金)資本投資需求(長期資金)財務功能圖解財務操作的領域

金融市場 貨幣市場資本市場 外匯市場(短期票券市場)

股票市場債券市場發(fā)行市場交易市場發(fā)行市場交易市場地下金融市場會計(Accounting)的功能會計的定義:以系統(tǒng)的方式記錄.分類.匯總.分析.與報告企業(yè)所有與金錢有關交易事項的一種技術.會計的目的

-滿足外部:債權人,金融與投資機構,政府單位,股東,與其他有關單位的信息需求.

-滿足內部各階層管理人員在規(guī)劃.控制.

與評估方面的信息需求.會計分類普通會計-每月結賬編制財務報表成本會計-存貨計價.成本計算稅務會計-稅務申報.稅務規(guī)劃管理會計-預算控制.投資分析普通會計流程記賬憑證原始憑證序時賬簿分類賬簿試算表財務報表資產負債表損益表現金流量表業(yè)主權益變動表其他財務報表會計科目分類資產類負債類業(yè)主權益類營業(yè)收入類營業(yè)成本類營業(yè)費用類營業(yè)外收入及支出類非常損益類所得稅類會計恒等式

資產

=負債+股東權益企業(yè)擁有的各種財產購買財產的資金來源

負債

資產

+

股東權益

資產負債表

(BALANCESHEET)審計(Auditing)的功能審計的定義:透過系統(tǒng)的方式檢驗會計數據與報表,以確定會計處理的正確性與適當性的一種技術.審計的目的:

-確認財務報表的可靠性,并對財務報表的允當公正表達提供專業(yè)的意見.

-協(xié)助管理者確保:信息的可靠性與完整性,資產的適當保護,資源的有效運用,

政策的遵循與營運計劃的達成.內部稽核(InternalAudit)內部稽核是組織內一種獨立的評估功能，檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。內部稽核的目的在協(xié)助組織的成員有效解除其責任。為達到此目的，內部稽核對他們提供有關被稽核作業(yè)的分析、評估、建議、咨詢及信息。稽核目的包括促進以合理成本達到有效的控制

-美國內部稽核協(xié)會財務會計人員的行為模式思維模式-從NO

開始一切行為要求遵守法令規(guī)章一切行為要求真憑實據對數字講求絕對正確行為保守-較不愿意冒險穿著保守-深藍色

負債

資產

+

股東權益

資產負債科目增加:借方(左邊)

減少:貸方(右邊)減少:借方(左邊)

增加:貸方(右邊)

費用成本收入損失

收入支出科目增加:借方(左邊)

減少:貸方(右邊)減少:借方(左邊)

增加:貸方(右邊)認識財務報表E.C.完整財務報告內容完整財務報告包括三部分

1.會計師查核意見報告書

2.財務報表

3.財務報表附注20正式財務報告內容會計師查核意見報告書-

會計師對公司的財務報表內容的意思表示.會計師查核意見報告書內容首段:說明查核范圍中段:說明查核方式末段:表達會計師對報表的認可程度21會計師查核意見種類

一.無保留意見(可以完全信賴)

二.保留意見

(可以信賴,但是…..)

三.否定意見

(不可以信賴)

四.不表示意見

(存疑或不知是否可以信賴)22一般公認會計原則企業(yè)為獨立于業(yè)主以外之個體永續(xù)經營之假設以貨幣為衡量之工具會計記載以歷史成本為原則劃分期間計算損益產生報表穩(wěn)健原則權責發(fā)生基礎會計處理方式要前后一致23正式財務報告內容財務報表

-資產負債表

-損益表

-股東權益變動表

-現金流量表

24正式財務報告內容

資產負債表:表達一個企業(yè)在某一特定日期

財務狀況的報表.

損益表:表達一個企業(yè)在某一特定期間經營成果,包括收入.支出.與利潤狀況的報表.

25正式財務報告內容股東權益變動表:表達一個企業(yè)在某一特定期間

股東權益變動狀況的報表.現金流量表:表達一個企業(yè)在某一特定期間

現金變動狀況的報表.26資產負債表(BalanceSheet)27流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債其他負債股東權益:資產:負債:股本資本公積保留盈余虧損28損益表

(IncomeStatement)營業(yè)收入

-營業(yè)成本營業(yè)毛利

-營業(yè)費用營業(yè)利益

+-營業(yè)外收入支出稅前利益

-所得稅純益$100

-7030

-1218

+725

-619股東權益變動表

(StatementofShareholders’Equity)

發(fā)行股本

資本公積

累計盈虧

股東權益凈額期初余額100+10+25=135本期變動

20

-

12

37

期末余額12010371722930現金流量表(CashFlowStatement)期初現金余額100+

營業(yè)活動之現金流量+12+

投資活動之現金流量-20+

理財活動之現金流量+25期末現金余額

117資產負債表內容31流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用長期投資:股權投資.房地產投資.固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良.其他資產:存出保證金.應收退稅款.流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用.長期負債:長期借款應付公司債其他負債:應付退休金.遞延所得稅.股本:普通股.特別股.資本公積:股票溢價.資產重估增值.保留盈余虧損:法定盈余公積.保留盈余.折舊與折舊方法折舊:將固定資產的取得成本適當分攤到資產使用期間的成本處理過程.

--平均法

--年數合計法

--生產數量法

--工作時間法

--定率遞減法32存貨計價方式33

個別認定法先進先出法后進先出法加權平均法標準成本法期初1/1期末12/31年度間各項交易正式財務報告內容財務報表附注以文字敘述或附表方式補充說明財務報表之內容,通常附屬在財務報表后面,財務報表附注為財務報表不可或缺之一部分.35正式財務報告內容財務報表附注內容包括:

公司沿革,會計政策,會計原則變動,關系人交易,質押的資產,重大承諾與或有事項,重大災害損失,重大期后事項等事項之說明.36財務分析E.C.財務分析-企業(yè)的命相學信息不足是決策的盲點知識不足是決策者的悲哀

搜集企業(yè)的財務資料,透過系統(tǒng)化的分析比較,以了解企業(yè)在體質與經營能力等各方面良窳以協(xié)助管理決策的一種方法.財務分析

財務分析:透過財務報表上數字的計算.比較與分析,以評估企業(yè)體質是否健全的一種管理工具.財務分析的范圍:A.財務結構.B.

償債能力.

C.經營能力.

D.獲利能力.財務結構

(安定性)凈值占資產比率

=

股東權益/資產總額負債占資產比率

=

負債總額/資產總額長期資金占固定資產比率

=

(股東權益+長期負債)/固定資產凈額

償債能力

(流動性)

流動比率

=

流動資產/流動負債 速動比率

=

(流動資產-存貨-預付費用)/流動負債利息保障倍數

=

(稅前純益+利息費用)/利息支出 經營能力(活動性)

應收款項周轉率(次)=

營收凈額/平均(應收帳款+應收票據)應收款項收現天數

=

365/應收款項周轉率存貨周轉率(次)=

營業(yè)成本/平均存貨余額存貨周轉天數

=365/存貨周轉率經營能力(活動性)

固定資產周轉率(次)=

營收凈額/固定資產凈額 總資產周轉率

(次)=

營收凈額/資產總額

獲利能力(收益性)資產報酬率

=

[稅后純益+利息費用x(1-稅率)]/平均資產股東權益報酬率

=

稅后純益/平均股東權益凈額

純益率

=

稅后純益/營收凈額

每股盈余

=

稅后純益/平均發(fā)行股數 財務分析的限制過去不一定等于未來必須考慮外在環(huán)境與因素的影響必須考慮貨幣價值因素的改變某些不利的情況會有一些補償性效果同時考慮非財務分析方面的因素現金流量

現金流量比率

=

營業(yè)活動凈現金流量/流動負債 凈現金流量允當比率

=最近五年度營業(yè)活動凈現金流量/最近五年度(資本支出+存貨增加額+現金股利)現金再投資比率

=(營業(yè)活動凈現金流量-現金股利)/(固定資產毛額+長期投資+其他資產+營運資金)

杠桿度營運杠桿度

=

(營收凈額-變動營業(yè)成本及費用)/營業(yè)利益財務杠桿度

=

營業(yè)利益/(營業(yè)利益-利息費用)審計財會關系圖普通會計管理會計

稅務會計財務成本會計

成本概念與成本控制E.C.管理會計與財務會計的差異主要目的為提供內部管理信息不受一般公認會計原則的約束講求時效性為追求時效性不要求絕對的正確性使用較多假設與預估數字沒有固定的報表格式成本的定義成本

,乃指為達到特定目的而發(fā)生或應發(fā)生之價值犧牲,該價值犧牲須以貨幣單位衡量之.成本的歸屬企業(yè)的支出資產負債表

損益表

遞延未耗用當期已耗用成本/費用(有創(chuàng)造收入)損失(未創(chuàng)造收入)資產成本會計相關名詞

變動成本與固定成本單位成本與總成本可控制成本與不可控制成本直接成本與間接成本成本的分類-依性質分

直接材料直接人工制造費用銷售費用管理費用研究發(fā)展費用銷售費用管理費用研發(fā)費用直接材料

主要成本制造費用制造成本===全部成本成本的分類直接人工+++銷售費用+管理費用+研發(fā)費用直接原料+直接人工+制造費用財務費用+其他損失利潤

總收入企業(yè)的收入與成本營業(yè)收入非營業(yè)收入成本的分類-依習性分變動成本(VariableCost)

隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本固定成本(FixedCost)

不隨著銷售量或產量增減而變動的成本成本的分類

總成本

單位成本變動成本隨量變動固定不變固定成本固定不變隨量變動損益平衡點分析變動成本固定成本單位邊際貢獻(ContributionMargin)

單位銷售金額-單位變動成本=($)邊際貢獻率(ContributionMarginRatio)1-(變動成本/銷售金額)=(%)損益平衡點分析

損益平衡點(數量)

=

總固定成本單位售價-單位變動成本

損益平衡點(金額)

=

總固定成本總變動成本(單位總變動成本)

總銷貨收入(單位銷貨收入)1-損益平衡點分析的基本假設單位售價不受銷量多寡影響成本與費用可合理區(qū)分為變動與固定在研討范圍內固定成本總數不變成本與收益依線型方式變動銷量與產生相同生產效率不變生產要素價格不變產品銷售組合不變損益平衡點分析

單位售價@$1,000

單位變動成本@$600

邊際貢獻率?

總固定成本$24,000

損益平衡點(數量)?

損益平衡點(金額)?損益平衡點分析

銷售個數59

60

61

銷售金額$59,000$60,000$61,000

變動成本$35,400$36,000$36,600

固定成本$24,000$24,000$24,000

損益金額-$,400

$0$,400管理控制的定義控制

,乃指確保既定(預定)目標達成的一連串過程.控制程序的步驟:

1.標準的制定

2.實績與標準的比較

3.偏差的矯正

4.標準的修訂成本控制的方法事前的控制

-預算的編制,標準成本的訂定.作業(yè)間的控制

-預算執(zhí)行控制,各種內部控制制度的設計與實施.事后的控制-預算與標準的實績的比較分析,標準成本的差異分析.預算將企業(yè)未來一段期間的營運相關活動,進行事前的規(guī)劃,并透過溝通與相關部門間的協(xié)調,最后以財務報告方式匯總表達的管理規(guī)劃與控制工具.預算的功能:

1.計劃2.協(xié)調3.

溝通

4.控制5.激勵預算的功能預算的計劃功能:對企業(yè)未來一定期間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的規(guī)劃與目標設定.預算的溝通功能:經由各項目標.計劃.成果的討論與設定,企業(yè)同仁得以明了企業(yè)的總體目標,以及單位和個人在達成總體目標時應擔負的任務.預算的功能預算的協(xié)調功能:經由各項活動的事前規(guī)劃,負責的單位得以與其他相關單位進行協(xié)調,以期事先發(fā)現問題并解決或避免.預算的控制

功能

:經由規(guī)劃與目標的設定,企業(yè)各項活動執(zhí)行的結果得以與目標進行比較分析,并能夠適時采取必要的糾正行動.預算的功能預算的激勵

功能

:經由企業(yè)愿景的塑造,目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定,能使企業(yè)目標與個人目標相結合而能夠激勵同仁為達成企業(yè)的總體目標而努力.預算的種類整體預算與部門預算.年度預算與長期預算.固定預算與彈性預算.預測(Forecast)與連續(xù)預算.完整預算的組成企業(yè)策略規(guī)劃營銷計劃資本支出預算人力資源與組織規(guī)劃營運預算規(guī)劃財務預算規(guī)劃企業(yè)策略規(guī)劃

企業(yè)愿景.使命.

企業(yè)政策.企業(yè)長程目標.

行動計劃.年度目標重大策略投資案購并計劃案策略聯盟營銷計劃(依主要產品逐一編制)

市場與主要競爭者分析產品分析(S.W.O.T.)

產品營銷策略產品成本分析產品價格策略產品營銷活動產品通路策略產品損益分析資本支出的特性支出金額較大影響期間較長牽涉層面較廣

-資金來源與資金成本方面

-投資報酬方面

-現金流量方面

-技術方面

-其他層面:環(huán)保,社會等

人力資源與組織規(guī)劃

組織架構圖配合預算控制的部門組織架構配合營銷計劃的人力資源規(guī)畫依人力規(guī)畫編制人事費用預算相關的人力召募計劃相關的人員教育訓練計劃營運預算規(guī)劃

收入預算訂定標準成本生產規(guī)畫與制造成本預算各部門管理.銷售.研發(fā)費用預算存貨預算.采購預算應收帳款預算.應付帳款預算財務預算規(guī)劃

籌資預算規(guī)劃(增資,發(fā)行債券)

長期投資.短期投資預算規(guī)劃.

金融機構借款.還款計劃財務收入.支出預算貨幣兌換規(guī)劃與避險計劃預算控制報表編制

預算資產負債表預算損益表(事業(yè)單位別.產品別.)

預算現金流量表預算部門費用表合并預算報表標準成本與差異分析E.C.標準成本與差異分析標準成本乃是企業(yè)對未來一定期間內產品預計銷售的數量與銷售的價格,直接材料預計的用量與價格,人工成本預計的效率與工資率,以及制造費用預計花費的預算數,分別設定目標值,并在實際數發(fā)生時作為比較基礎,分析差異原因的一種成本控制方式.差異分析(

VarianceAnalysis)差異分析的目的在找出

標準與實際

兩者之間的差距,及造成差距的原因.

并采取矯正行動,以引導企業(yè)走正確的方向.差異的種類價格差異用量差異利潤價格差異數量差異直接材料直接人工制造費用工資率差異效率差異數量差異用費差異效率差異收入成本

銷貨收入數量差異預算差異差異分析假設生產一件床單的材料標準為9尺的布,每尺標準單價$5.今天生產一條床單所用的實際材料為11尺,每尺實際單價為$6,請問產生差異的$21多少是受數量影響?多少是受價格影響?

差異分析

實際

標準

價格65

數量11

9

合計66-45多少是受價格影響?

差異=21

多少是受數量影響?標準價格55價格65

數量

11

9

標準數量

9

9

合計5545合計5445數量差異2X5=10

價格差異1X9=921-10-9=2是數量差異還是價格差異?

差異分析(

VarianceAnalysis)

實際

標準

價格65

數量

11

9

合計66-45=21價格差異

(6-5)x11=11數量差異

(11-9)x5=10價格差異

(6-5)x9=9數量差異

(11-9)x6=12A.B.那一個答案適切的表現出實際的狀況?差異差異分析(VarianceAnalysis)QUANTITYPRICE實際價格標準價格實際數量標準數量

數量差異價格差異?差異分析

價格差異=

(實際價格-標準價格)x實際數量數量差異=

(實際數量-標準數量)x標準價格

標準成本控制重點在于數量,

數量差異不受價格變動影響.銷售差異分析

實際銷售額實際數量x實際價格

銷售價格差異實際數量x標準價格

銷售數量差異標準數量x標準價格標準銷售額直接材料差異分析

實際材料成本實際數量x實際價格價格差異實際數量x標準價格數量差異標準數量x標準價格標準材料成本直接人工差異分析

實際人工成本實際時數x實際工資率

人工薪資差異實際時數x標準工資率

人工效率差異標準時數x標準工資率標準人工成本間接費用差異分析

實際制造費用實際時數x實際費率

預算差異實際時數x標準費率

數量差異標準時數x標準費率標準制造費用差異分析(VarianceAnalysis)標準成本差異乃標準與實際兩者間之差距

實際

標準價格65

數量

7

9

差異42-45=-3實際成本標準成本差異多少是受數量影響?多少是受價格影響?差異分析(VarianceAnalysis)

價格差異=

(實際價格-標準價格)x實際數量

(6-5)x7=7

數量差異=

(實際數量-標準數量)x標準價格

(7-9)x5=-10

總差異=7-10=-3資本支出分析E.C.資本支出分析方法資本支出分析就是針對一項投資計劃,依據其現金收支的狀況及投資期間可能的效益加以評估,以協(xié)助決策者作決定的分析方法.資本支出的特性支出金額較大影響期間較長牽涉層面較廣

-資金來源與資金成本方面

-投資報酬方面

-現金流量方面

-技術方面

-其他層面:環(huán)保,社會等

資本支出分析方法還本期限法原始投資會計報酬率法平均投資會計報酬率法考慮時間因素的凈現值法考慮時間因素的內部報酬率法資本支出分析

甲設備

乙設備購買價格

20,00065,000殘留價值

05,000可使用年限

5年12年每年總收入

16,00022,000每年付現成本10,20010,000資本支出分析

甲設備

乙設備購買價格20,00065,000殘留價值05,000可使用年限5年12年每年折舊金額4,0005,000每年總收入16,00022,000每年付現成本10,20010,000凈現金流入量5,80012,000資本支出分析-甲設備還本期限20000/5800=3.4年原始投資會計報酬率(5800-4000)