復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用培訓(xùn)課件講義

08/2006復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一節(jié)復(fù)式記賬概述

第二節(jié)借貸記賬法原理第三節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第一節(jié)復(fù)式記賬概述一復(fù)式記賬概述二復(fù)式記帳的特點(diǎn)三復(fù)式記帳法的分類08/2006一復(fù)式記賬概述記賬方法:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,將其記錄在賬戶中的方法,按涉及賬戶是否單一可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法.復(fù)式記賬法:對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法.08/2006二復(fù)式記賬法的特點(diǎn):以會(huì)計(jì)恒等式為原理互相聯(lián)系地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈便于檢查賬簿記錄的正確性08/2006三復(fù)式記賬法的分類:收付記賬法增減記賬法借貸記賬法.08/2006第二節(jié)借貸記賬法的基本原理一借貸記賬法的基本內(nèi)容二借貸記賬法的基本步驟三總分類帳和明細(xì)分類帳戶的平行登記08/2006一借貸記賬法的基本內(nèi)容概念:借貸記賬法是運(yùn)用復(fù)式記賬的基本原理,以“借”“貸”作為記賬符號(hào),以“有借必有貸,借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種記賬方法.記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡08/2006(一)記賬符號(hào)“借”

“貸”08/2006(二)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,收入類,費(fèi)用類,成本類08/2006由帳戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)決定增加減少的方向借帳戶名稱貸資產(chǎn)類08/2006期初余額本期增加額期末余額本期減少額借貸負(fù)債類08/2006借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額08/2006所有者權(quán)益借貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額08/2006收入類借貸本期增加額本期減少額08/2006費(fèi)用類借貸本期增加額本期減少額08/2006成本類借貸期初余額本期增加額期末余額本期減少額08/2006(三)記帳規(guī)則有借必有貸,借貸必相等例:現(xiàn)金存進(jìn)銀行借:銀行存款 貸:現(xiàn)金對(duì)應(yīng)帳戶和帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)帳戶和帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系:帳戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系對(duì)應(yīng)帳戶:發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶通過了解帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,弄清會(huì)計(jì)要素的增減變化情況并進(jìn)行監(jiān)督08/2006會(huì)計(jì)分錄在記帳憑證中標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的帳戶及其金額的記錄格式:借:帳戶名稱金額 貸:帳戶名稱金額可有一借一貸,一借多貸,一貸多借會(huì)計(jì)分錄編制步驟:08/2006編制步驟:分析該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)帳戶分析各帳戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì),哪個(gè)帳戶增加,哪個(gè)帳戶減少判斷哪個(gè)帳戶應(yīng)記入借方,哪個(gè)帳戶應(yīng)記入貸方08/200608/2006(四)試算平衡試算平衡公式:用于初步檢查一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在帳戶中的登記是否正確試算平衡方法試算平衡方法編制總分類帳戶試算平衡表記入全部本期發(fā)生額和余額如借貸雙方合計(jì)不平,則有錯(cuò)如借貸雙方合計(jì)數(shù)相等,也不能說明帳戶記錄肯定正確.08/2006

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19X2年12月31日試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出12000227405005200001012021200880248210021880156002000088024821001200023420156005005200001012020000合計(jì)7453607453609713297132781640781640二借貸記帳法記帳的基本步驟(一)開設(shè)帳戶,記入期初余額(二)編制會(huì)計(jì)分錄(三)過帳(四)結(jié)賬(五)對(duì)帳(六)編制財(cái)務(wù)報(bào)告08/200608/2006三總分類帳戶和明細(xì)帳戶的平行登記平行登記是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的某一總分類帳戶和其所屬明細(xì)分類帳戶,應(yīng)當(dāng)采用,相同的記帳依據(jù),記帳方向和記帳金額,既在總帳中進(jìn)行總括登記,又在其所屬明細(xì)帳中進(jìn)行明細(xì)登記的一種過帳方法登記依據(jù)平行登記實(shí)例對(duì)平行登記步驟的總結(jié)08/2006公式:某總帳本期發(fā)生額=該總帳所屬明細(xì)帳本 期發(fā)生額合計(jì)某總帳期末余額=該帳戶所屬明細(xì)期末余 額合計(jì)08/2006總帳和明細(xì)分類賬的平行登記平行登記的原則：同時(shí)、同向、等額如6月20日賒購物料用品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總帳：明細(xì)帳：物料用品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款—茂源公司應(yīng)付帳款—宏達(dá)公司物料用品—清潔劑物料用品—床單④1450④14501000450100045008/2006對(duì)平行登記步驟的總結(jié)(一)開設(shè)帳戶,記入期初余額(二)編制會(huì)計(jì)分錄(三)過帳,進(jìn)行平行登