2018年注冊會計師考試真題：計算問答題及答案（回憶版）

2018年注冊會計師考試真題：計算問答題及答案（回憶版）【導語】2018年注冊會計師終于考完了，根據(jù)北京注協(xié)培訓網學員反饋，整理了2018年注冊會計師《稅法》考試真題（計算問答題）及參考答案，供考生參考！

(1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(2)計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅稅額。(3)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅稅額。(4)說明業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據(jù)。(5)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅稅額?！敬鸢负徒馕觥?1)①白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應核定消費稅最低計稅價格?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(2)業(yè)務(1)應繳納的消費稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(萬元)。納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(3)業(yè)務(2)應繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(萬元)。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(4)①業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人是企業(yè)小協(xié)。符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55(萬元)。從量部分的計稅依據(jù)為20噸。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！局R點】委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算(P181)(5)業(yè)務(3)應繳納的消費稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(萬元)?！局R點】委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算(P181)3.北北公司2018年7月1日轉讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。(2)計算土地增值稅時北北公司辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅?！敬鸢负徒馕觥?1)納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。(2)北北公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。(3)轉讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。(4)增值額=2400016956=7044(萬元)增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)?！局R點】土地增值稅應納稅額的計算(P399)4.北北為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經濟行為：(1)單位依照國家標準為北北辦理了企業(yè)年金并繳費800元。(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個人賬戶。(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領取獎金時當場向民政部門捐款10萬元。(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答單位為北北繳納的企業(yè)年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。(2)回答北北取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。(4)計算北北取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。(5)計算北北取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅?！敬鸢负徒馕觥?1)單位為北北繳納的企業(yè)年金不需要在當期繳納個人所得稅。企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅?！局R點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(2)北北取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅?！局R點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。本題應納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。【知識點】應納稅所得額的其他規(guī)定(P270)(4)北北取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅=100×20%=20(萬元)。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。【知識點】應納稅所得額的確定(P270)(5)北北取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息