2021年一建建設工程經(jīng)濟考點清單

2021一級建造師《建設工程經(jīng)濟》

考點清單

1Z101000工程經(jīng)濟

1Z101010資金時間價值的計算及應用

考點1:影響資金時間價值因素：使用時間（正比）、數(shù)量（正比）、投入和回收（早收晚

投）、周轉速度（正比）。

考點2：影響利率因素：社會平均利潤率（最高，首先取決于）、借貸資本的供求狀況（供

過求，利率下降；供小于求，利率上升）、借出資本的風險（風險越大，利率越高）、通貨

膨脹、借出資本期限長短（期限越長，利率越高）。

考點3：利息計算：單利本利和=P（1+nxi）；復利本利和=P（1+i）n。

考點4：現(xiàn)金流量圖繪制：①橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續(xù)，時間軸上的點通常

表示單位末的點；②箭頭向上表示現(xiàn)金流入，箭頭向下表示現(xiàn)金流出；③箭線長短只要能適

當體現(xiàn)各時點現(xiàn)金流量數(shù)值大小的差異；④箭線與時間軸的交點為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點。

考點5：終值和現(xiàn)值計算

公式名稱已知項欲求項系數(shù)符號公式

一次支付終值PF(F/P,i,n)F=P(l+i)n

一次支付現(xiàn)值FP(P/F,i,n)P=F(l+i)-n

計算

(F/A,i,n)

公式等額支付終值AF

i

年金觀值AP(P/A,i,n)

z(l+i)〃

注意：等額公式直接套用滿足條件①等額支付A發(fā)生在各期期末；②終值F與最后一期的A

同期發(fā)生；③P與第一期的A要相隔一期。

考點6：有效利率計算公式=（1+r/m）An-1；r：名義利率；m：名義利率周期包含的計息次

數(shù)；n是實際利率周期包含的計息次數(shù)；當計算年有效利率的時候m=n的。每年計息次數(shù)

越多，年有效利率和名義利率相差就越大。

1Z101020技術方案經(jīng)濟效果評價

考點1：經(jīng)濟效果評價的基本內(nèi)容：對于經(jīng)營性項目，主要分析項目的盈利能力、償債能力、

財務生存能力；對于非經(jīng)營性項目，主要分析財務生存能力。

考點2：經(jīng)濟效果評價方法：按基本方法分為確定性評價方法和不確定性評價方法；按性質

分為定量分析和定性分析；按是否考慮時間因素分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析；按是否考慮融資

分為融資前分析和融資后分析；按評價時間分事前、事中和事后評價。

考點3經(jīng)濟效果評價確定性分析歸類：盈利能力（靜態(tài)）指標：總投資收益率、資本金凈

利潤率、靜態(tài)投資回收期；盈利能力（動態(tài)）指標：財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值；償債能

力分析指標：利息備付率、償債備付率、借款償還期、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率。

考點4：投資收益率

（1）總投資收益率=年息稅前利潤/總投資X100%。年息稅前利潤-技術方案運營期內(nèi)正常年

份的年息稅前利潤或運營期內(nèi)年平均息稅前利潤，年息稅前利潤=年利潤總額+利息。

⑵資本金凈利潤率=凈利潤/資本金X100%。凈利潤=利潤總額-所得稅=年息稅前利潤-利

息-所得稅。資本金為非債務資金。

缺點：沒有考慮資金時間價值；主觀隨意性太強。

考點5：靜態(tài)投資回收期

計算：累計凈現(xiàn)金流量為0時對應的年限。

【例1Z101024-2】某技術方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如表1Z101024所示，計算該技術方案

的靜態(tài)投資回收期。

計算期012345678

1.現(xiàn)金流入---80012001200120012001200

2.現(xiàn)金流出-600900500700700700700700

3.凈現(xiàn)金流量--600-900300500500500500500

4.累計凈現(xiàn)金流量--600-1500-1200-700-2003008001300

靜態(tài)投資回收期=5+200/500=5.4年。

不足：（1）沒有全面考慮技術方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量，只考慮回收之前的；（2）沒有

考慮資金時間價值；（3）只能作為輔助評價指標，或與其他評價指標結合應用。

考點6：財務凈現(xiàn)值

計算：把整個計算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術方案開始實施時即0點的現(xiàn)

值之和。

【例1Z101025】己知某技術方案有如下現(xiàn)金流量（表1Z101025）,設ie=8%,試計算財務

凈現(xiàn)值（FNPV）o

年份1234567

凈現(xiàn)金流量（萬元）-4200-470020002500250025002500

11111+811

FNPV=-4200.,、-4700./+2000.z_+2500/"'1.z、,

(1+8%)(1+8%)2(1+8%)3s"(1+、J(1+8%)3

=242.76萬元

由于FNPV=242.76萬元>0,所以該技術方案在經(jīng)濟上可行。

判別準則：FNPV>0,獲得超額收益，可行；FNPV=0,剛好滿足要求，可行；FNPV<0,

不可行。

優(yōu)點：考慮時間價值且全面考慮了技術方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時間分布的狀況；經(jīng)

濟意義明確直觀，以貨幣額表示技術方案的盈利水平。

缺點：1）基準收益率取值困難；2）互斥方案比選時，不同技術方案需要相同的計算期；3）

難以反映單位投資的使用效率；4）不能直接說明技術方案在運營期內(nèi)各年的經(jīng)營成果；5）

不能反映投資回收的速度。

考點7：財務內(nèi)部收益率

內(nèi)部收益率：技術方案在整個計算期內(nèi)，使各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計（FNPV）等于零時

的折現(xiàn)率。

判斷：若FIRR之基準收益率（ic）,則技術方案可行；否則，不可行。

優(yōu)點：可以反映投資全過程的收益；大小不受外部因素影響，完全取決于技術方案投資過程

凈現(xiàn)金流量系列的情況。

缺點：計算麻煩；非常規(guī)方案會出現(xiàn)不存在或多個內(nèi)部收益率，難以判斷。

FNPV與FIRR的比較：對于常規(guī)、獨立方案，兩者的結論一致。FNPV計算簡便大小受外

部參數(shù)影響；FIRR指標計算麻煩，不受外部因素影響。

考點8：償債能力分析

償還貸款的資金來源：可用于歸還借款的利潤（一般是提取盈余公積金、公益金后）、固定

資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金(減免的營業(yè)中稅金)來源。

利息備付率：利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支

付利息的息稅前利潤(EBIT)與當期應付利息(PI)的比值。

償債備付率：各年可用于還本付息的資金(EBITDA-TAX)與當期應還本付息金額(PD)

的比值。

1Z101030技術方案不確定性分析

考點1：盈虧平衡分析

(1)量本利模型B=S-C=pxQ-TuxQ-CF-CUXQ(p單位產(chǎn)品售價、Q產(chǎn)銷量、CF固定成

本、Cu單位產(chǎn)品變動成本、Tu單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加)。

(2)盈虧平衡點的計算

盈虧平衡點的產(chǎn)銷量：BEP(Q)=CF/(P-CU-TU)

生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡點：BEP%=BEP(Q)/QdQd—設計生產(chǎn)能力產(chǎn)量

銷售單價表示的盈虧平衡點：p=(Cp+CuxQd+TuxQd)/Qd

(3)降低盈虧平衡點產(chǎn)銷量途徑：P增加、CF降低、Cu降低、Tu降低。

盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷就越少，技術方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，

適應市場變化的能力越強，抗風險能力也越強。

考點2：敏感性分析

(1)敏感度系數(shù)(相對測定法)

敏感度系數(shù)=評價指標變化率/不確定性因素變化率。

敏感度系數(shù)SAF>0,表明評價指標與不確定因素同方向變化；敏感度系數(shù)SAF<0,

表明評價指標與不確定因素反方向變化。|SAF|越大，表明評價指標A對不確定因素F越敏

感。

斜線越陡越敏感；與橫軸交點到原點的距離越短越敏感

(2)臨界點(絕對測定法)

是指技術方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術方案的經(jīng)濟效

果指標將不可行。

1Z101040技術方案現(xiàn)金流量表的編制

考點1：技術方案現(xiàn)金流量表

投資各方現(xiàn)金流

投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表財務計劃現(xiàn)金流量表

量表

權益投資者整體

設置角度整個技術方案各個投資者

（項目法人）

各個投資者的出

基礎總投資資本金

資額

各年的投資、融資及

現(xiàn)金流入和整個計算期內(nèi)現(xiàn)借款本金償還和利息

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出金的流入和流出支付作為現(xiàn)金流出

和流出

財務內(nèi)部收益率

資本金財務內(nèi)部收益投資各方財務內(nèi)

計算指標財務凈現(xiàn)值計算累計盈余資金

率部收益率

靜態(tài)投資回收期

分析考察技術方

分析技術方案的財務

考核目的案融資前的盈利融資后的盈利能力

生存能力

能力

投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表

營業(yè)收入；補貼收入；營業(yè)收入；補貼收入；

實分利潤；資產(chǎn)處置收益分配；

銷項稅額；回收固定銷項稅額；回收固定

現(xiàn)金流入租賃費收入；銷項稅額；技術轉

資產(chǎn)余值；回收流動資產(chǎn)余值；回收流動

資金資金讓或使用收入；其他現(xiàn)金收入

技術方案資本金；

建設投資；借款本金償還；

流動資金；借款利息支付；

實繳資本；

經(jīng)營成本；經(jīng)營成本；

租賃資產(chǎn)支出；

現(xiàn)金流出進項稅額，應納增值進項稅額，應納增值

進項稅額，應納增值稅；

稅稅

其他現(xiàn)金流出

營業(yè)稅金及附加；營業(yè)稅金及附加；

維持運營投資所得稅；

維持運營投資

考點2：經(jīng)營成本

經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出

經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

1Z101050設備更新分析

考點1：設備磨損與補償

（1）設備磨損類型

有形磨損（物質磨損）無形磨損（精節(jié)m/經(jīng)濟磨損）

第一種有形磨損第二種有形磨損第一種無形磨損第二種無形磨損

在閑置過程中受自設備技術結構和性能由于技術進步，設備

使用過程中外力的然力的作用而產(chǎn)生并沒有變化，但由于技制造工藝不斷改進，

作用下實體產(chǎn)生的的實體磨損如生銹、術進步，設備制造工藝創(chuàng)新出新型設備，使

磨損、變形和損壞腐蝕、橡膠件老化不斷改進，社會勞動生原有設備相對陳舊落

等；產(chǎn)率水平的提高，同類后。

設備的再生產(chǎn)價值降

低。

用壞了放壞了同類再生產(chǎn)價值降低新型出現(xiàn)

（2）設備磨損補償方式

注意：第一種無形磨損沒有補償方式。

考點2：設備更新方案的比選原則

（1）站在客觀的立場分析；（2）不考慮沉沒成本，沉沒成本=設備賬面價值-當前市場價值

或：沉沒成本=（設備原值-歷年折舊費）-當前市場價值；（3）逐年滾動比較。

考點3：自然壽命、技術壽命和經(jīng)濟壽命區(qū)分

自然壽命指設備從投入使用開始，直到因物質磨損嚴重而不能繼續(xù)使用，報廢為止所經(jīng)

（物質壽命）歷的全部時間；它主要是由設備的有形磨損所決定的。

設備的技術壽命就是指設備從投入使用到因技術落后而被淘汰所延續(xù)的時間，

技術壽命

也即是指設備在市場上維持其價值的時間。

（有效壽命）

技術壽命主要是由設備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短。

經(jīng)濟壽命是指設備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)

歷的時間。它是由設備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。

經(jīng)濟壽命

設備從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗逓樵O備

的經(jīng)濟壽命。設備的經(jīng)濟壽命就是從經(jīng)濟觀點確定的設備更新的最佳時刻。

考點4：經(jīng)濟壽命計算

（1）年平均使用成本最小對應的年限：年平均使用成本=年資產(chǎn)消耗成本+年運行成本

（2）低劣化值法

N=（2（P-LN）_設備實際價值預計殘值）

°~V入~C低劣化值

考點5：設備租賃與購買方案的比選分析

（1）融資租賃：租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務，而不得任意中止和取消租約，

貴重的設備（如重型機械設備等）宜采用這種方法；

經(jīng)營租賃：租賃雙方的任何一方可以隨時以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或

中止租約，臨時使用的設備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式。

（2）對承租人而言，設備租賃與設備購買相比：

優(yōu)點：可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設備；可獲得良好的技術服務；可以保持資金的流動狀

態(tài)，不會使企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化；可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險；設

備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。

缺點：在租賃期間承租人對租用設備無所有權，只有使用權，故承租人無權隨意對設備進行

改造，不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款；承租人在租賃期間所交的租金總額一般

比直接購置設備的費用要高；長年支付租金，形成長期負債；融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約

要賠償損失，罰款較多等。

（3）設備租金計算：附加率法P/N+PX（i+r）

1Z101060價值工程在工程建設中應用

考點1：價值工程特點

(1)價值工程的目標：是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能

產(chǎn)品的壽命周期成本(C)=生產(chǎn)成本(C1)+產(chǎn)品使用維護成本(C2)

(2)價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析；

(3)價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體來考慮；

(4)價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新；

(5)價值工程要求將功能定量化；

(6)價值工程是以集體智慧開展的有計劃、有組織、有領導的管理活動。

考點2：提升價值途徑

雙向型：提高功能，降低成本，最為理想途徑，對資源最有效利用；

改進型：成本不變，提高功能；

節(jié)約型：功能不變，降低成本；

投資型：功能較大提高，成本較少提高；

犧牲型：功能略有下降、成本大幅度降低。

考點3：價值工程的工作程序(重點分析階段)

工作步驟

工作階段設計程序對應問題

基本步騫詳細步驟

】.工作對象選擇L價值工程的研究對象是

準備階段制定工作計劃確定目標

2.信息資畀搜集什么

3.功能定義

功能分析2.這是干什么用的

4功能整理

分析階段功能評價5.功能成本分析3.成本是多少

功能評價.功能諱價

6蟲價值是多少

7.確定改進范固

5.有無其他方法實現(xiàn)同樣

初步設計8.方案創(chuàng)造

功能

評價各設方案9.微略評價

制定碉

改進.優(yōu)化方10.調(diào)整完善6.新方案的成本是多少

創(chuàng)新階段方案

菜11.詳細評價

7.新方案能滿足功能的要

方案書面化.提陸案

12求嗎

檢查實施情況13.方案,申枇

方案實嗨與

實施階段并14.方案實施與檢查8.偏離目標了嗎

成果評價

評價活動成果15.成果評價

考點4：計算功能價值

M=l,表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所

必需的最低成本大致相當，說明評價對象的價值為最佳，一般無須改進。

■<1,此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不

高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法

不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。

v,>I,說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評

價值。應具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應該提高成

本。

確定價值工程對象的改進范圍：

①F/C值低的功能：計算出V<1較多的；②4C=(C-F)值大的功能：AC是降低成本期望

值，該值愈大，說明成本降低的幅度也愈大；③復雜的問題；④問題多的功能

1Z101070新技術、新工藝和新材料應用方案的技術經(jīng)濟分析

考點1:新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇原則

技術上先進、可靠、安全和適用；綜合效益上合理。

一般地說，在保證功能和質量、不違反勞動安全與環(huán)境保護原則下，經(jīng)濟合理性應是選擇新

技術應用方案的主要原則。

考點2:增量投資收益率法

增量投資收益率=經(jīng)營成本差額/投資差額。（分子分母都是大數(shù)減去小數(shù)）。

增量投資收益率已基準投資收益率，表明新方案可行，反之不可行。

考點3:折算費用法

（）新方案追加投資：尸,即折算費用=生產(chǎn)成本+投資額基準收益率

1zJ,=6J+J1x

（2）采用方案不增加投資時

4=CFj+Cuj>Q即折算費用=生產(chǎn)成本=固定成本+可變成本X產(chǎn)量

選擇折算費用最小的方案為最優(yōu)方案

考點4：技術經(jīng)濟綜合分析

簡單評分法一一加總平均；加權評分法一一權重求和。

1Z102000工程財務

1Z102010財務會計基礎

考點1：企業(yè)資金運動主要有三種表現(xiàn)形式

（1）資金進入企業(yè)（企業(yè)通過吸收投資、銀行借入、發(fā)行股票或債券來籌集資金，引起企

業(yè)資金的增加）；

（2）資金在企業(yè)中的周轉（企業(yè)用貨幣資金購買材料，形成儲備資金；工人利用自己的生

產(chǎn)技術，借助于機器設備對材料進行加工，發(fā)生的耗費形成生產(chǎn)資金；產(chǎn)品完工后形成成品

資金；將產(chǎn)品銷售，收回貨款，得到新的貨幣資金；整個周轉過程表現(xiàn)為：貨幣資金一儲備

資金一生產(chǎn)資金一成品資金一新的貨幣資金）；

（3）資金退出企業(yè)（企業(yè)償還銀行借款、上交稅金和分派利潤或股利）。

考點2:財務會計基本職能

核算職能、監(jiān)督職能。會計核算是會計監(jiān)督的基礎，會計監(jiān)督是會計核算的質量保障。

考點3：會計要素組成

會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤

流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。

包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、應收款項融

資、預付款項、其他應收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動

資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)。

資產(chǎn)分類

非流動資產(chǎn)：包括債權投資、其他債權投資、長期應收款、長期股權投資、其他權益

工具投資、其他非流動金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、

其他非流動資產(chǎn)。

流動負債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。

包括短期借款、交易性金融負債、衍生金融負債、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、

合同負債、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、持有待售負債、一年內(nèi)到期的非

負債分類流動負債、其他流動負債

非流動負債：一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。

包括長期借款、應付債券、租賃負債、長期應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得

稅負債、其他非流動負債

所有者權益：實收資本、資本公積（資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額）、盈余公積、

未分配利潤、其他權益工具、其他綜合收益、專項儲備（高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費）。

資產(chǎn)=負債+所有者權益

靜態(tài)等式，反映企業(yè)在某一時點財務狀況會計等式，編制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)。

收入-費用=利潤

動態(tài)等式，反映企業(yè)某一時期經(jīng)營成果的會計等式，編制利潤表的重要依據(jù)。

考點4：會計基本假設

會計的基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

考點5：會計要素的計量屬性

資產(chǎn)，按照購置時實際支付的現(xiàn)金或付出的代價的公允價值

歷史成本負債，按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或合同金額，或預期需要支付的現(xiàn)金計

量

資產(chǎn)，按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物計量。

重置成本

負債，按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照現(xiàn)在正常對外銷售收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物進行計量，扣減成本。

資產(chǎn)，按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額。

現(xiàn)值

負債，按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。

公允價值資產(chǎn)和負債按照公平有序的市場交易中，平等自愿的價格進行計量

考點6：會計核算的基礎

收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。

權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項（貨

幣）是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，

即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

1Z102020成本與費用

考點1：企業(yè)支出的類別

分類概念例子

是指某項效益及于幾個會計年如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其

資本性支出

度（或幾個營業(yè)周期）的支出他資產(chǎn)的支出、長期投資支出

如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工

收益性支出這種支出應在一個會計期間內(nèi)

資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、營業(yè)

（費用）確認為費用費用、財務費用；

企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧

營業(yè)外支出

接關系的各項支出損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等。

利潤分配支出在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出如股利分配

考點2:費用及特點

費用是指企業(yè)上述支出類別中的收益性支出；

特點：①費用是日?；顒影l(fā)生的，而非偶發(fā)性的（偶發(fā)的叫營業(yè)外支出）。②費用可能是資

產(chǎn)的減少或負債增加。③費用會引起所有者權益減少，但利潤分配不算（屬于支出中單獨項

目）。④費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，為第三方代收不算，并且能夠可靠計量。

費用按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)費用和期間費用兩類。期間費用包括管理費用、銷售費用、財務費

用。

考點3：固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)原價、預計凈殘值、固定資產(chǎn)使用壽命和折舊年限。固

定資產(chǎn)折舊方法包括：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

平均年限法固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)應計折舊額/固定資產(chǎn)預計使用年限

工作量法臺班折舊額=應計折舊額/耐用總臺班數(shù)

固定資產(chǎn)使用年限最后兩年之前的各年，不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的

雙倍余額遞減法情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的年限平均法折舊率計算固

定資產(chǎn)折舊額，而在最后兩年按年限平均法計算折舊額的一種方法。

固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年

年數(shù)總和法

折舊額的一種方法。

雙倍余額遞減法特點：折舊率不變；前n-2年不考慮殘值；折舊基數(shù)遞減；折舊額遞減；加

速折舊：前期多，后期少

年數(shù)總和法：折舊率遞減；考慮殘值；折舊基數(shù)不變；折舊額遞減；加速折舊：前期多，后

期少。

考點4：工程成本核算

直接費用包括：材料費、人工費、機械使用費、其他直接費。

間接費用：企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。合同成本

不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。因訂立合同而發(fā)生的有關費用，應

當直接計入當期損益。

考點5：期間費用

包括銷售費用、管理費用和財務費用。施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費和財務費。

管理費用：指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用

財務費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金或提供擔保等而發(fā)生的費用。利息支出；匯兌損失；

相關手續(xù)費(不包括發(fā)行股票、可轉換債券的手續(xù)費)；其他財務費用(包括融資租入固定

資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、現(xiàn)金折扣)。

1Z102030收入

考點1:收入的概念特點

廣義：營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。

狹義：即營業(yè)收入，是指在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中形成的經(jīng)濟

利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括為第三方或客戶代收的款項。

收入的特點：

①從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生；非偶發(fā)；如出售固定資產(chǎn)、接受捐贈等，不能作為企業(yè)收入；

②可表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少，或兼而有之；③收入導致所有者權益增加；與所有者投入

無關。④收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如代國家

收取的增值稅，旅行社代客戶收取的門票、機票、企業(yè)帶客戶收取的運雜費等。

考點2:收入的分類

建造(施工)合同收入初始收入、變更、索賠、獎勵收入

產(chǎn)品銷售(需要加工的，混凝土)+

銷售商品收入

材料銷售(水泥)

收入性質機械作業(yè)、運輸服務、設計業(yè)務、產(chǎn)品安裝、餐飲

提供勞務收入

住宿等

金融企業(yè)發(fā)放貸款取得的收入，企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)

讓渡資產(chǎn)使用權收入

使用權取得的收入等

主營業(yè)務收入建筑業(yè)企業(yè)主要是建造(施工)合同收入

營業(yè)主次建筑業(yè)企業(yè)主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收

其他業(yè)務收入入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)

出租收入等

考點3：建造(施工)合同特征

①先有買主，后有標的；②建設期長；③資產(chǎn)體積大，造價高；④一般為不可取消合同。

考點4：合同分立與合同合并分別滿足的條件

(1)每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃；

合同分立條件(2)與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)

(同時滿足)有關的合同條款；

(3)每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認。

(1)該組合同按一攬子交易簽訂；

合同合并條件(2)該組合同密切相關，每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的

(同時滿足)組成部分；

(3)該組合同時或依次履行。

考點5：合同結果能4多可靠估計的標準

(1)合同總收入能夠可靠地計量；

固定造價合同結果

(2)與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

能夠可靠估計標準

(3)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；

（4）合同完工進度和未完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。

成本加成合同結果（1）與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

能夠可靠估計標準（2）實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；

考點6：確定建造（施工）合同完工進度三種方法

方法公式備注

累計實際發(fā)生的合同成本/合同預累計實際發(fā)生的合同成本不包括尚未安裝

成本

計總成本或使用、預付。該方法是一種投入衡量法。

已經(jīng)完成的合同工程量/合同預計

工作量該方法是一種產(chǎn)出衡量法

總工程量

上述兩種方法無法確定合同完工進

這種技術測量應由專業(yè)人員現(xiàn)場進行科學

技術測量度時所采用的一種特殊的技術測量

測定，而不是由建造承包商自行隨意測定。

方法。如水下施工工程等。

考點7：建造（施工）合同收入的確認

（1）當期完成建造（施工）合同收入的確認

當期確認的合同收入=實際合同總收入一以前會計期間累計已確認的收入

（2）當期未完成：資產(chǎn)負債表日建造（施工）合同收入的確認

當期確認的合同收入=（合同總收入x完工進度）一以前會計期間累計已確認的收入

1Z102040利潤和所得稅費用

考點1:利潤計算

（1）營業(yè)利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費

用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）

營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

（2）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

（3）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅

考點2:稅后利潤分配

（1）彌補公司以前年度虧損；

（2）提取法定公積金；

公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累

計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。

法定公積金有專門的用途，一般包括以下三個方面的用途：①彌補虧損。②擴大公司生

產(chǎn)經(jīng)營。③增加公司注冊資本。法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增

前公司注冊資本的25%。

（3）提取任意公積金；（4）分配利潤或股利；（5）未分配利潤。

考點3：所得稅費用的確認

所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目金額-允許彌補以前年度虧損

（一）收入總額

包括①銷售貨物收入；②提供勞務收入；③轉讓財產(chǎn)收入；④股息、紅利等權益性投資收益；

⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特許權使用費收入；⑧接受捐贈收入；⑨其他收入（包括企業(yè)

資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后

又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等）

（二）不征稅收入

①財政撥款；②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；③國務院規(guī)定的

其他不征稅收入

(三)免稅收入：

①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；③在中國境

內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等

權益性投資收益；

(四)扣除項目

1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支

出，準予在計算應納稅所得額時扣除。損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存

貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因

素；2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分。3.固定資產(chǎn)折舊；4.

無形資產(chǎn)攤銷；6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納所得額時不得扣除。10.

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長

不得超過5年。

(五)不得扣除的

①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；

④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出；⑥贊

助支出；⑦未經(jīng)核定的準備金支出。⑧與取得收入無關的支出。

1Z102050企業(yè)財務報表

考點1:財務報表列報的基本要求

(1)企業(yè)應該依據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循規(guī)定進行確認和計量，編制財務報表。

(2)企業(yè)應以持續(xù)經(jīng)營為會計確認、計量和編制會計報表的基礎。未以的應當披露原因。

(3)除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制外，企業(yè)應當按照權責發(fā)生制編制其他財務報表。

(4)財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。

(5)重要項目單獨列報。

(6)財務報表項目應當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用、直接計人當期利潤的利得

和損失項目的金額不能相互抵消。

(7)企業(yè)在列報當期財務報表時，應當至少提供所有列報項目與上一個可比會計期間的比

較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關的說明。

(8)財務報表一般分表首和正表兩部分。表首部分：編報企業(yè)的名稱；資產(chǎn)負債表日或財

務報表涵蓋的會計期間；人民幣金額單位；財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。

(9)企業(yè)至少應當編制年度財務報表。

考點2：財務報表的構成

財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表和附注。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表，是一種靜態(tài)報表。

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表，屬于動態(tài)報表。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，它屬于動態(tài)

的財務報表。

考點3：資產(chǎn)負債表和利潤表的內(nèi)容和作用

(-)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容(采用賬戶式)：兩部分

第一部分是資產(chǎn)類，企業(yè)資產(chǎn)按其“流動性”(即把資產(chǎn)轉換成現(xiàn)金所需要的時間)大小順序

排列，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)列示；第二部分是負債類，它們按債務必須支付的時間順

序排列，分為流動負債和非流動負債列示。

1.流動資產(chǎn)：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產(chǎn)：①預計在一個正常營業(yè)周期

中變現(xiàn)、出售或耗用。主要包括存貨、應收賬款等。②主要為交易目的而持有。③預計在資

產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)。④自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)

或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

2.非流動資產(chǎn)

3.流動負債：負債滿足下列條件之一的應當歸類為流動負債：①預計在一個正常營業(yè)周期中

清償。②主要為交易目的而持有。

③自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償。④企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日

后一年以上。

4.非流動負債

（二）資產(chǎn)負債表的作用：

①資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；②資產(chǎn)負

債表能夠反映企業(yè)的償債能力，可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要

用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間；③資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)

所有者權益的構成情況，可以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。

5、利潤表的內(nèi)容和作用（多步式）

利潤表的作用：①反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，

表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關系；②可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來

的盈利能力；③通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利

潤增減變化原因。

考點4：現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

（-）現(xiàn)金流量表的編制基礎：

1.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，它屬于動

態(tài)的財務報表。

2.現(xiàn)金流量表的編制基礎——“現(xiàn)金”，包括：①庫存現(xiàn)金②可以隨時用于支付的存款③其

他貨幣資金④現(xiàn)金等價物。

3.現(xiàn)金等價物必須同時滿足的條件：①期限短（一般不能超過3個月）②流動性強③易于轉

換為已知金額的現(xiàn)金④價值變動風險小?，F(xiàn)金等價物包括：①從購買日起三個月到期或清

償?shù)膰鴰烊谪泿攀袌龌稷劭赊D換定期存單④商業(yè)本票⑤銀行承兌匯票。（股票不屬于現(xiàn)

金等價物）

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容一區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的內(nèi)容

1Z102060財務分析

財務報表分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

基本財務比率：掌握分類和及其計算

償債能力短期：速動比率、流動比率

（償還債務能力）長期：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、權益乘數(shù)

營運能力

總資產(chǎn)周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率

（公司資產(chǎn)管理效率）

盈利能力

營業(yè)凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)凈利率

（賺取利潤的能力）

發(fā)展能力

營業(yè)增長率、資本積累率

（企業(yè)發(fā)展拓展能力）

杜邦財務分析體系一該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，以總資產(chǎn)凈利率和權益乘數(shù)為兩

個方面；重點揭示企業(yè)獲利能力及權益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關指標之間的

相互作用關系。杜邦財務分析體系是一個多層次的財務比率分解體系。

1Z102070籌資管理

考點1：籌資主體

籌資

內(nèi)容特點

渠道

①企業(yè)自有資金：主要包括留存收益、

應收賬款以及閑置資產(chǎn)變賣等；

內(nèi)源

②應付息稅不會發(fā)生籌資費用,有明顯的成本優(yōu)勢；

籌資

③未使用或者未分配專項基金：主要包具有效率優(yōu)勢，能夠有效降低時間成本

企業(yè)括更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金以及職

籌資工福利基金等。

①權益籌資包括普通股和優(yōu)先股籌資，①權益籌資形成企業(yè)所有者權益，將對企業(yè)

外源

②債務籌資包括借款籌資和債券籌資，股權結構產(chǎn)生不同程度的影響，甚至影響原

籌資③混合籌資主要包括可轉換債券和認有股東對企業(yè)的控制權；

股權證②籌資后企業(yè)需按時償付本金和利息、，企業(yè)

的資本結構可能產(chǎn)生較大的變化，企業(yè)負債

率的上升會影響企業(yè)的財務風險；

不通過銀行等金融中介機構而從資金提供

直接籌資：發(fā)行股票和企業(yè)債券籌資。

者手中直接籌資；

間接籌資：向商業(yè)銀行申請貸款，委托

通過銀行等金融中介機構向資金提供者間

信托公司進行證券化籌資接籌資

項目以項目為主體、有限追索貸款、.合理分配風險投資、項目資產(chǎn)負債表之外的融資、靈活的

融資信用結構。

考點2：籌資方式

特點方式

免費信用、有代價信用、展期信用

放棄現(xiàn)金折扣成本=折扣百分比..360

商

業(yè)應付賬款本一1折扣百分比■信用期

信

用

籌資速度快；籌資彈

短期應付票據(jù)

性好；籌資成本較低；

籌資預收賬款

籌資風險高短期借款的信用條件：信貸限額；周轉信貸協(xié)定；補償性余額；

借款抵押；償還條件；其他承諾。

短期短期借款的支付方式：

借款收款法（實際利率=名義利率）、

貼現(xiàn)法（實際利率高于名義利率）、

加息法（實際利率高于名義利率1倍）。

長期負債籌資：長期

借款籌資；長期債券融資租賃：典型的融資租賃是指長期的、完全補償?shù)?、不可撤銷的、由

長期

籌資；融資租賃；可承租人負責維護的租賃。融資租賃最主要的外部特征是租期長。

籌資轉換債券籌資

長期股權籌資：優(yōu)先股股票籌資、普通股股票籌資以及認股權證籌資

考點3：資金成本計算

資金成本包括資金占用費和籌資費用兩個部分。資金占用費包括銀行借款利息和債券利息；

籌資費用包括銀行的借款手續(xù)費，發(fā)行債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、

廣告費等。

個別資金成本（債務）：

小梟I涔仝出木索-年資金占用集”1-所得稅稅率）一年利率，，卜所得稅稅率）

八'籌資總額一卜籌資費用率_耳資費用率

綜合資金成本：綜合