(2016下)會(huì)計(jì)學(xué)原理第四章-會(huì)計(jì)記錄(上)-分錄記錄課件

會(huì)計(jì)學(xué)原理

AccountingPrinciples

4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

第一節(jié)會(huì)計(jì)記錄的基本程序一、會(huì)計(jì)記錄的基本程序會(huì)計(jì)學(xué)原理4

會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄賬戶(hù)記錄過(guò)賬會(huì)計(jì)記錄的基本程序二、中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄程序與方法會(huì)計(jì)記錄基本程序中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄具體程序原始憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿過(guò)賬經(jīng)濟(jì)交易分錄記錄賬戶(hù)記錄取得會(huì)計(jì)學(xué)原理4

會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義與種類(lèi)（一）含義用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體內(nèi)容、作為會(huì)計(jì)記錄依據(jù)的書(shū)面證明文件。

（二）種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的不同原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理4

會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄二、原始憑證（一）原始憑證的含義與功能

在經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用來(lái)記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)具體內(nèi)容的證據(jù)或憑證。

會(huì)計(jì)學(xué)原理4

會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄原始憑證按形成來(lái)源不同外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不同一次原始憑證匯總原始憑證累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄外來(lái)原始憑證自制原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄一次憑證自制原始憑證一次填制完成；登記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

累計(jì)原始憑證會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)多次填制完成；登記累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄自制原始憑證匯總原始憑證根據(jù)一定時(shí)期的若干張記錄同類(lèi)業(yè)務(wù)的原始憑證（一次憑證或累計(jì)憑證）加以匯總而填制11

（二）原始憑證的填制和取得（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；（2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章；（3）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（4）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證金額差錯(cuò)必須重開(kāi)，錯(cuò)誤的憑證不得撕毀，須夾存在原處。12會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法拒絕虛假憑證原始憑證要素是否填寫(xiě)齊全原始憑證要素填寫(xiě)是否符合要求（三）原始憑證的審核拒絕受理報(bào)請(qǐng)上級(jí)處理退經(jīng)辦人員補(bǔ)辦完整退經(jīng)辦人員予以更正三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義一種專(zhuān)門(mén)用來(lái)對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類(lèi)并作為過(guò)賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)、借貸方向、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容。

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（二）記賬憑證的編制1.記賬憑證的種類(lèi)與格式會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)賬憑證！實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而采用通用格式的記賬憑證。通過(guò)對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方便查找，同時(shí)也可防止散失、抽換。收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶(hù)比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在收款憑證中通常將借方賬戶(hù)獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通過(guò)簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。通常打“√”表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬。據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，須附在記賬憑證背面，以便于核查。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶(hù)比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通常將貸方賬戶(hù)獨(dú)立列示。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄通用記賬憑證2.記賬憑證的填制方法根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證(錯(cuò)賬更正和賬項(xiàng)調(diào)整的除外)所載明的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的內(nèi)容，運(yùn)用已設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬方法，確定應(yīng)借記、貸記的賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額，并將據(jù)此編制的會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證中予以標(biāo)明或記錄。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

例：曉澤公司在2006年3月發(fā)生以下3項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易：

①3月11日，從星光公司收回上年度銷(xiāo)售商品款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。

②3月20日，向星光公司銷(xiāo)售價(jià)值60000元的商品一批，貨款暫未收到。

③3月21日，以轉(zhuǎn)賬支票支付所欠銀河公司的貨款20000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易①，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收賬款——星光公司80000

由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在收款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄銀行存款2006311收162收回上年銷(xiāo)貨款應(yīng)收賬款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吳芬￥8000000

針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易②，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——星光公司60000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減變化的轉(zhuǎn)賬交易，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在轉(zhuǎn)賬憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄2006320轉(zhuǎn)8賒銷(xiāo)商品應(yīng)收賬款星光公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2柳峰李丹王雨吳芬60000006000000￥6000000￥6000000

針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易③，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——銀河公司20000

貸：銀行存款20000

由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款減少，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在付款憑證上。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄歸還前欠貨款銀行存款2006321付72應(yīng)付賬款銀河公司20000001柳峰李丹王雨吳芬￥2000000梅雪

◆２００６年３月２１日從銀行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款

◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000付款

填制何種記賬憑證25到銀行提款銀行存款2006321付72庫(kù)存現(xiàn)金１000001柳峰李丹王雨吳芬￥１00000梅雪會(huì)計(jì)學(xué)原理4

會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，既涉及到了貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又涉及到貨幣資金支出業(yè)務(wù)，為了避免記賬重復(fù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證。26會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄（三）記賬憑證的審核合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核原始憑證是否審核無(wú)誤，審核原始憑證張數(shù)及其內(nèi)容是否與記賬憑證一致；根據(jù)所附原始憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，審核會(huì)計(jì)分錄編制是否準(zhǔn)確。記賬憑證要素是否填寫(xiě)齊全憑證要素填寫(xiě)是否符合要求審核中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，予以重填或更正，并有更正人員在更正處簽章。27會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N(xiāo)毀憑證因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相嗎長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過(guò)程的憑證被全部燒毀；美國(guó)安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)毀憑證及假賬丑聞；28會(huì)計(jì)學(xué)原理4

會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄例題：某公司購(gòu)買(mǎi)鋼材100噸，每噸單價(jià)5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料550,000

貸：銀行存款550,000合同、發(fā)票下一頁(yè)運(yùn)費(fèi)單

銀行結(jié)算憑證

記賬憑證入庫(kù)單記賬憑證與原始憑證有什么區(qū)別呢？

(1)原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。

(2)原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。

(3)原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)、整理。

(4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

30會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

第三節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)籌資交易對(duì)外投資交易生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

購(gòu)貨

產(chǎn)品生產(chǎn)

商品銷(xiāo)售2024/6/532一、籌資交易（一）資本籌資權(quán)益資本和債務(wù)資本企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源

（資產(chǎn)）

■籌資方式吸收直接投資－－權(quán)益資本借款債務(wù)資本發(fā)行債券

（二）權(quán)益資本

■權(quán)益資本籌集主要賬戶(hù)設(shè)置

“實(shí)收資本”（或“股本”）

“資本公積”會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄設(shè)置賬戶(hù)實(shí)收資本反映按規(guī)定減少的資本實(shí)際收到的投資者投入

的資金；資本公積、盈余

公積等轉(zhuǎn)增資本

期末:實(shí)收資本的實(shí)際金額資本公積

轉(zhuǎn)增資本等減少數(shù)

資本（股本）溢價(jià)、

資產(chǎn)重估增值等增加數(shù)

期末:資本公積實(shí)際數(shù)額

例：朗能公司為上市公司，2日發(fā)行A股股票800萬(wàn)股，每股面值1元，市價(jià)5元，實(shí)際收到款項(xiàng)3900萬(wàn)元，已存入銀行會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款39000000貸：股本8000000

資本公積31000000

例：企業(yè)A、B、C、D協(xié)商各出資200萬(wàn)元（共計(jì)800萬(wàn)元）新設(shè)F公司。按協(xié)議，A、B、C以貨幣資金出資，D以X型生產(chǎn)流水線出資。6日，實(shí)際收到A、B、C所出資本。同日，D提供的生產(chǎn)線驗(yàn)收，且其評(píng)估價(jià)值280萬(wàn)元。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款6000000固定資產(chǎn)2800000貸：實(shí)收資本8000000資本公積800000小結(jié)：所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算

（二）負(fù)債籌資

■主要賬戶(hù)設(shè)置

“短期借款”

“長(zhǎng)期借款”

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

短期借款已償還本金數(shù)額借入的本金數(shù)額

余額：未償還的本金額

財(cái)務(wù)費(fèi)用本期承擔(dān)的利息費(fèi)用本期的利息收入轉(zhuǎn)出的利息費(fèi)用（本年利潤(rùn)）0企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間利息支出（減利息收入、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)）

應(yīng)付利息

例：9日從市建設(shè)銀行借入1年期貸款150萬(wàn)元。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款150

0000貸：短期借款1500000

例:某公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向銀行借款100000元，期限為半年，年利率6%，按月計(jì)提利息，到期一次還本付息。①借款時(shí)：借：銀行存款100000貸：短期借款100000②每月月末計(jì)提利息（100000×6%/12）時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息

500③還本付息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500應(yīng)付利息2500短期借款100000

貸：銀行存款

103000二、投資交易

■主要賬戶(hù)設(shè)置交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

交易性金融資產(chǎn)

購(gòu)買(mǎi)股股票、債券基金等出售證券的實(shí)際成本證券的實(shí)際成本期末持有證券的實(shí)際成本

投資收益發(fā)生的投資損失取得的投資收益轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的凈收益轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)凈損失

例：2005年6月8日，曉澤公司購(gòu)買(mǎi)朗能公司股票70000股（近期出售），以銀行存款支付款項(xiàng)350000元；6月15日，該股票價(jià)格上漲，公司將其全部拋出，收回款項(xiàng)367980元。（1）6月8日購(gòu)買(mǎi)股票

（2）6月15日出售股票會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：交易性金融資產(chǎn)350000

貸：銀行存款350000借：銀行存款367980

貸：交易性金融資產(chǎn)350000

投資收益17980

例：5月8日，朗能公司決定以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資于曉澤公司。該商標(biāo)的實(shí)際價(jià)值為600萬(wàn)元。5月12日，以商標(biāo)權(quán)投資的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000000貸：無(wú)形資產(chǎn)6000000

復(fù)習(xí)題：1、1月1日X企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月的短期借款100萬(wàn)元,存入銀行,年利率6％,到期一次還本付息。2、1月1日甲公司向銀行借入100000元，期限為6個(gè)月的短期借款。銀行按季收取利息。假定每月利息300元。試做1、2、3月份的會(huì)計(jì)分錄

3、

某新建股份有限公司注冊(cè)資本1500萬(wàn)元，額定股份1500萬(wàn)股，每股面值確定為1元，公司確定每股發(fā)行價(jià)格為1.2元，公司委托某證券公司代理發(fā)行，每股實(shí)際發(fā)行成本為0.01元從發(fā)行收入中扣除，2009年1月1日股款已全部到位并已存入銀行4、12月23日，為購(gòu)置設(shè)備，從銀行借入400000元，期限3年，年利率為9%，借款已存入銀行。三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易與事項(xiàng)（一）購(gòu)貨交易的記錄

1.材料采購(gòu)

（1）采購(gòu)成本的確定

基本原則——實(shí)際成本計(jì)價(jià)

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄材料采購(gòu)成本構(gòu)成買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用說(shuō)明：（1）買(mǎi)價(jià)是指發(fā)票上標(biāo)明的不含稅價(jià)格；（2）采購(gòu)費(fèi)用是指與購(gòu)買(mǎi)原材料有關(guān)的費(fèi)用，包括：運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、搬運(yùn)裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅等；不包括采購(gòu)人員的差旅費(fèi)，因?yàn)椴盥觅M(fèi)與采購(gòu)的物資不一定是一一對(duì)應(yīng)的，差旅費(fèi)一般計(jì)入期間費(fèi)用（3）一次購(gòu)買(mǎi)多種原材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按一定比例在相關(guān)原材料之間進(jìn)行分配，計(jì)入各該原材料成本。采購(gòu)費(fèi)用分配（2）材料采購(gòu)成本計(jì)算例：相關(guān)資料如下：

6日，從W公司購(gòu)入甲種材料5000公斤，單價(jià)10元；乙種材料10000公斤，單價(jià)5元。貨款付清。

7日，用現(xiàn)金支付甲種材料運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。

8日，支付兩種材料運(yùn)費(fèi)3000元（按重量分配）。

10日，兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)。

計(jì)算要求：確定甲、乙兩種材料的總成本和單位成本會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄采購(gòu)費(fèi)用分配率＝3000÷（5000+10000）＝1/5

甲材料總成本=10×5000+500+5000×1/5=51500（元）甲材料單位成本=51500÷5000=10.3（元）乙材料總成本=5×10000＋10000×1/5=52000（元）乙材料單位成本=52000÷10000=5.2（元）會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄賬戶(hù)設(shè)置在途物資所購(gòu)材料的買(mǎi)價(jià)及采購(gòu)費(fèi)用（采購(gòu)成本）已驗(yàn)收轉(zhuǎn)存?zhèn)}庫(kù)原材料的實(shí)際成本余額：在途材料的實(shí)際成本

原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出原材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本應(yīng)付賬款

已支付的購(gòu)貨款賒購(gòu)存貨應(yīng)付的款項(xiàng)

余額：未償付的款項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)分錄

①6日支付貨款

②7日支付甲材料保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：在途物資——甲材料50000——乙材料50000

貸：銀行存款100000借：在途物資——甲材料500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500③8日支付運(yùn)費(fèi)

④10日材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：在途物資——甲材料1000——乙材料2000

貸：銀行存款3000借：原材料——甲材料51500——乙材料52000

貸：在途物資——甲材料51500——乙材料52000會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款在途物資原材料100000100000135000135000500300030005006日8日7日10日(1)固定資產(chǎn)的含義

固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要?jiǎng)趧?dòng)資料，但并非所有勞動(dòng)資料全部列為固定資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)，符合下列特征的有形資產(chǎn)應(yīng)視為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。2、固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算

為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有有；

使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)而預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

單位價(jià)值較高。

（2）固定資產(chǎn)的計(jì)量

固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，是指確定固定資產(chǎn)的取得成本。

■固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值——?dú)v史成本（原始價(jià)值）購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，相關(guān)稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等為固定資產(chǎn)成本。

固定資產(chǎn)

購(gòu)建時(shí)的實(shí)際支出出售或投資減少的固定（歷史成本或原值）資產(chǎn)（按賬面值計(jì)）余額：固定資產(chǎn)賬面總額

例：購(gòu)入汽車(chē)一臺(tái)，車(chē)價(jià)30萬(wàn)元，購(gòu)置稅等費(fèi)用計(jì)4.2萬(wàn)元，款項(xiàng)用銀行存款付清。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：固定資產(chǎn)342000貸：銀行存款342000（二）生產(chǎn)交易耗費(fèi)原材料、機(jī)器設(shè)備、支付人工費(fèi)和其他費(fèi)用勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工其他支出：如水電費(fèi)……是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料燃料等。是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。是指企業(yè)的生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理車(chē)間生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

直接費(fèi)用間接費(fèi)用車(chē)間管理人員的工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等各項(xiàng)間接費(fèi)用。

1.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成

——直接材料

——直接人工

——制造費(fèi)用

2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

——產(chǎn)品總成本

——產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄3.主要賬戶(hù)設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄生產(chǎn)成本2.直接人工（工資及福利）1.直接材料費(fèi)用3.月末結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末：在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用月內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)出的全部制造費(fèi)用期初：在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用１、能直接計(jì)入產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象的直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的采用一定分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。(生產(chǎn)工人工時(shí)；生產(chǎn)工人工資；機(jī)器工時(shí)；有關(guān)消耗定額)

2、將費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品成本之間的關(guān)系：期末在產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用-本期完工產(chǎn)品成本直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用庫(kù)存商品—甲4.產(chǎn)品生產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)分錄

例：20日A產(chǎn)品投產(chǎn)，領(lǐng)用甲材料600公斤。（通過(guò)計(jì)算，600公斤甲材料的實(shí)際成本為30000元）會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000

貸:原材料—甲材料30000

工資費(fèi)用分配就是將當(dāng)期已經(jīng)發(fā)放的工資費(fèi)用分配到一定的成本、費(fèi)用科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則。計(jì)提福利費(fèi)是按工資總額14%提取，分別作為成本費(fèi)用核算人工費(fèi)涉及3個(gè)問(wèn)題：

工資支付工資費(fèi)用分配計(jì)提福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬向職工支付工資、獎(jiǎng)金、應(yīng)向職工支付的工資、獎(jiǎng)金津貼、福利費(fèi)等的金額津貼、福利費(fèi)等的金額期末：企業(yè)尚未支付職工薪酬的金額

不同部門(mén)職工的薪酬，通過(guò)不同的費(fèi)用賬戶(hù)進(jìn)行核算

例：10日用現(xiàn)金支付本月工資400000元。通過(guò)計(jì)算，工資費(fèi)用構(gòu)成如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資220000元，B產(chǎn)品工人工資100000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資60000元。同時(shí)按規(guī)定（14%）提取職工福利費(fèi)56000元。①工資支付

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)付職工薪酬400000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金400000②工資費(fèi)用分配③提取福利費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：生產(chǎn)成本

—A產(chǎn)品220000—B產(chǎn)品100000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用60000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資400000借：生產(chǎn)成本

—A產(chǎn)品30800—B產(chǎn)品14000

制造費(fèi)用2800

管理費(fèi)用8400

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)56000

例：14日用現(xiàn)金支付車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)600元。

例：15日車(chē)間辦公室維修領(lǐng)用乙材料30公斤。（通過(guò)計(jì)算，該材料實(shí)際成本為600元）會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:制造費(fèi)用600

貸:庫(kù)存現(xiàn)金600借:制造費(fèi)用600

貸:原材料—乙材料600

例：月末，匯集本月全部制造費(fèi)用58000元并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（按一定標(biāo)準(zhǔn)和方法在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配。假設(shè)本例中，A、B產(chǎn)品分?jǐn)?0000元、18000元）會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：生產(chǎn)成本

—A產(chǎn)品40000—B產(chǎn)品18000

貸：制造費(fèi)用58000

庫(kù)存商品完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本已出售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（由“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)（轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)成本”賬戶(hù)）貸方轉(zhuǎn)入的）借方）期末：倉(cāng)庫(kù)中還未出售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)與“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的關(guān)系。生產(chǎn)成本庫(kù)存商品歸集產(chǎn)品生結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本已售產(chǎn)品產(chǎn)的直接人工、的成本成本材料等及制造

費(fèi)用

期末：未完

期末：倉(cāng)庫(kù)中未工產(chǎn)品成本售產(chǎn)品生產(chǎn)成

例：月末，產(chǎn)品完工入庫(kù)，計(jì)算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（按一定方法計(jì)算確定各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。假設(shè)本例中，完工A產(chǎn)品、B產(chǎn)品的總成本分別為450000元和320000元）

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借:庫(kù)存商品—A產(chǎn)品450000—B產(chǎn)品320000

貸:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品450000—B產(chǎn)品320000制造費(fèi)用原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品銀行存款等應(yīng)付職工薪酬123直接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用分配4（三）銷(xiāo)售交易

1.判斷收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)已實(shí)現(xiàn)(Realized)或可實(shí)現(xiàn)(Realizable)

已賺得(Earned)

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：

—商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移

—不具有對(duì)商品的后續(xù)管理權(quán)或控制權(quán)

—與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

—與收入相關(guān)的成本能可靠地加以計(jì)量會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄取得收入了！賬戶(hù)設(shè)置

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銷(xiāo)售退回等減少的收入

實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入額

結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方

銷(xiāo)售收入凈額

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的已售產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

因銷(xiāo)售應(yīng)納各種稅金結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方及附加費(fèi)的稅金及附加費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用

本期支付的宣傳費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方廣告費(fèi)等各種銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入

轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的本期實(shí)現(xiàn)的其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)成本

本期發(fā)生的其他業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2.商品銷(xiāo)售交易的主要會(huì)計(jì)分錄例：23日向H公司銷(xiāo)售K商品一批，貨款800000元，款項(xiàng)收到存入銀行。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為560000元。

①收入入賬

②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)貨成本會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銀行存款800000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560000

貸：庫(kù)存商品560000

例：26日銷(xiāo)售給W公司K商品一批，貨款300000元（按協(xié)議下月付款）。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為160000元。

①收入入賬

②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)貨成本會(huì)計(jì)學(xué)原理54會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)收賬款——W公司300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫(kù)存商品160000銷(xiāo)售只說(shuō)明你取得了收入,不結(jié)轉(zhuǎn)成本就不能體現(xiàn)所售商品的成本,更不能計(jì)算利潤(rùn)了

例：30日支付市電視臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)2000000元。

例：月末按銷(xiāo)貨收入的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金。本月銷(xiāo)貨收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金150000元。會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：銷(xiāo)售費(fèi)用2000000

貸：銀行存款2000000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)150000

例：19日將多余丙材料300公斤出售給L廠，每公斤價(jià)格20元，款項(xiàng)待收。同時(shí)支付該批材料運(yùn)費(fèi)200元。該批材料的實(shí)際成本為4800元。

①其他收入入賬

②支付運(yùn)費(fèi)

③計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：應(yīng)收賬款——L廠6000

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000借：其他業(yè)務(wù)成本200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200借：其他業(yè)務(wù)成本4800

貸：原材料——丙材料4800會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品銀行存款應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)成本原材料庫(kù)存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款

營(yíng)業(yè)外收入

轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)本期取得的各種營(yíng)貸方的收入額業(yè)外收入

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄四、其他交易事項(xiàng)

營(yíng)業(yè)外支出

本期發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)外支出借方的支出額

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

累計(jì)折舊

隨固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)每期計(jì)提的固定資產(chǎn)銷(xiāo)的折舊額折舊額（磨損價(jià)值）

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄其他應(yīng)付款：除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

其他應(yīng)付款

支付的其他各種應(yīng)付、發(fā)生其他各種應(yīng)付、

暫收款項(xiàng)

暫收款項(xiàng)

反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)反映企業(yè)尚未收取的其他應(yīng)付款項(xiàng)“其他應(yīng)收款”不多的企業(yè)，可并入“其他應(yīng)付款”進(jìn)行核算

所得稅費(fèi)用

本期應(yīng)承擔(dān)的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方的所得稅

例：2005年9月30日，朗能公司采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用360000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)240000元，公司管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)120000元。

借：制造費(fèi)用240000

管理費(fèi)用120000

貸：累計(jì)折舊360000

例：朗能公司2005年6月20日因違規(guī)排放污水被有關(guān)部門(mén)罰款5000元。該罰款于當(dāng)日下午以銀行存款支付。例：朗能公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000000元，按所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)納所得稅額為1320000元。

會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄借：營(yíng)業(yè)外支出5000

貸：銀行存款5000借：所得稅費(fèi)用1320000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)1320000會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額

適用稅率所得稅×應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+（-）調(diào)整項(xiàng)目

【例】某物業(yè)管理公司規(guī)定，凡小區(qū)內(nèi)業(yè)主人住后要進(jìn)行裝修，需支付2400元的裝修保證金，業(yè)主裝修完畢，經(jīng)驗(yàn)收，如沒(méi)有違反規(guī)定，裝修保證金如數(shù)退還，如果發(fā)現(xiàn)破壞主體結(jié)構(gòu)，則要扣除部分金。2013年8月收取8號(hào)樓5戶(hù)業(yè)主裝修保證金12500元,1月以后，5戶(hù)業(yè)主均裝修完畢，發(fā)現(xiàn)3戶(hù)業(yè)戶(hù)沒(méi)有違反規(guī)定，其他2戶(hù)則有破壞主體結(jié)構(gòu)的行為，需扣除保證金每人800元，根據(jù)扣款通知單，作會(huì)計(jì)分錄：(1)收取裝修保證金時(shí)，根據(jù)收款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金12500貸：其他應(yīng)付款——裝修保證金12500

(2)退還及沒(méi)收保證金，根據(jù)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款12500貸：庫(kù)存現(xiàn)金10900營(yíng)業(yè)外收入1600

【例】某物業(yè)管理企業(yè)9月份，根據(jù)應(yīng)付工資數(shù)，提取代扣退休保險(xiǎn)金30000元，醫(yī)療保險(xiǎn)12000元，儲(chǔ)蓄30000元，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，計(jì)算結(jié)果作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬72000貸：其他應(yīng)付款——保險(xiǎn)公司42000——儲(chǔ)蓄所30000以存款上交退休保險(xiǎn)籌金，醫(yī)療保險(xiǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——保險(xiǎn)公司42000——儲(chǔ)蓄所30000貸：銀行存款72000五、利潤(rùn)及其分配事項(xiàng)（一）利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

1.利潤(rùn)的形成

＋主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

—營(yíng)業(yè)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)成本

—管理費(fèi)用

—銷(xiāo)售費(fèi)用

—財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

—所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用投資凈收益-資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額+-+-

公允價(jià)值變動(dòng)損益+--經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算的完整版本2.利潤(rùn)形成交易會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)

——12類(lèi)基本交易發(fā)生

——12個(gè)基本賬戶(hù)設(shè)置

——月末匯總計(jì)算，并通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)反映損益情況會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄3.利潤(rùn)結(jié)算與轉(zhuǎn)賬圖示會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄收入類(lèi)賬戶(hù)借貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)增加額：歸集本期的某項(xiàng)收入本年利潤(rùn)借貸全部的收入費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借貸增加額：歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)全部的費(fèi)用凈利潤(rùn)虧損額所得稅費(fèi)用

本年利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)收益投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損失其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用年末轉(zhuǎn)出的凈利潤(rùn)額年末轉(zhuǎn)出的虧損額平時(shí)期末：虧損額平時(shí)期末：利潤(rùn)額

?該賬戶(hù)年終沒(méi)有余額，年末貸方余額從借方轉(zhuǎn)出，年末如借方余額則從貸方轉(zhuǎn)出4.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄例示：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1096500

其他業(yè)務(wù)收入64400

營(yíng)業(yè)外收入3600

貸：本年利潤(rùn)1164500

借：本年利潤(rùn)948500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本646650

營(yíng)業(yè)稅金及附加109600

其他業(yè)務(wù)成本54400

銷(xiāo)售費(fèi)用10850

管理費(fèi)用102000

財(cái)務(wù)費(fèi)用9000

營(yíng)業(yè)外支出16000會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄

（二）利潤(rùn)分配事項(xiàng)1.利潤(rùn)分配的順序

利潤(rùn)分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。(1)彌補(bǔ)以前年度虧損(2)計(jì)提法定盈余公積金

法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)，可不再提取。（３）計(jì)提任意盈余公積金（４）向股東（投資者）支付股利（利潤(rùn)）----支付優(yōu)先股股利----支付普通股股利

利潤(rùn)分配

期初：未彌補(bǔ)虧損額期初：未分配利潤(rùn)額1、本期發(fā)生的虧損額本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額

2、分配數(shù)額(提盈余公積、分配股利或利潤(rùn))期末：未彌補(bǔ)虧損期末：未分配利潤(rùn)累計(jì)額累計(jì)額2、賬戶(hù)設(shè)置利潤(rùn)分配４個(gè)明細(xì)賬

1、利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

2、利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

3、利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤(rùn)

3、利潤(rùn)分配------未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積本期提取的法定盈余公積轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)的法定盈余公積利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利（利潤(rùn)）利潤(rùn)分配------未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)分配的法定盈余公積、任意盈余公積及分給投資者的股利或利潤(rùn)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的虧損額未彌補(bǔ)虧損額本期分配給投資者的利潤(rùn)或股利轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)的股利或利潤(rùn)分配額利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積本期提取的任意盈余公積轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)的任意盈余公積3.利潤(rùn)分配交易處理圖示會(huì)計(jì)學(xué)原理4會(huì)計(jì)記錄(上)—分錄記錄本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)轉(zhuǎn)來(lái)全年利潤(rùn)數(shù)各種利潤(rùn)分配數(shù)盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)數(shù)發(fā)生的虧損數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)的虧損數(shù)轉(zhuǎn)來(lái)的虧損額3.利潤(rùn)分配交易的會(huì)計(jì)分錄企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000