如何做好政府采購內(nèi)部控制

如何做好政府采購內(nèi)部控制【摘要】政府采購內(nèi)部控制制度，是指根據(jù)國家政府采購法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合政府采購業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范政府采購管理活動、體現(xiàn)政府采購“公開、公平、公正、誠信”原則的制度和辦法，它的職能不僅包括授權(quán)進(jìn)行政府采購，招投標(biāo)活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對政府采購活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各項規(guī)章制度。因此，建立健全政府采購內(nèi)部控制制度，是貫徹國家政府采購法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證政府采購工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)政府采購管理的重要手段1?！娟P(guān)鍵詞】發(fā)展特征、問題、對策現(xiàn)代政府采購內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展和特征。政府采購內(nèi)部控制的發(fā)展特征和趨勢日淅明晰,通過采購評估問效、范圍規(guī)范的逐步擴(kuò)大，支付手段等的相繼到位,政府采購的內(nèi)部控制機(jī)制將越來愈加完善。采購風(fēng)險控制導(dǎo)向正在縮小,評估和多種采購方式運(yùn)用自如更顯其采購內(nèi)部控制的威力。整體內(nèi)部框架模式在政府采購活動中應(yīng)得以“淋漓盡致”地應(yīng)用,評價和審計、監(jiān)察、監(jiān)督內(nèi)部控制或制定內(nèi)部控制規(guī)則提供了強(qiáng)有力的保證。實(shí)施和維護(hù)各當(dāng)事人的政府采購會計(結(jié)算)控制系統(tǒng)和采購財務(wù)管理制度,并以此為標(biāo)準(zhǔn)評價和保證其健全性\符合性及有效性。預(yù)防和內(nèi)部控制各層次采購財務(wù)風(fēng)險和采購信息披露風(fēng)險的高到位率,必將成為政府采購內(nèi)部控制的又一“剎手锏”。政府采購的目標(biāo)、宗旨、效應(yīng)三維整體框架的發(fā)展和特征將日益明顯,政府采購內(nèi)部控制的缺陷將在進(jìn)一步完善法規(guī)制度\章程等過程中得以彌補(bǔ)2。一、存在問題

（一）法制體系有待完備。政府采購管理體系通常由法律、法規(guī)、規(guī)章、制度四個層次構(gòu)成。在我國《政府采購法》實(shí)施近五年的今天，隨著各項法規(guī)陸續(xù)出臺，整個政府采購法律體系正在逐步建立，對政府采購工作的原則、基本方法做出了明確的規(guī)定，為政府采購活動指明了工作方向和目標(biāo)。但現(xiàn)有的有關(guān)制度建設(shè)只是搭起了基本框架，而政府采購各環(huán)節(jié)的有效運(yùn)作和“鏈接”，還需根據(jù)這一基本框架并結(jié)合管理要求進(jìn)行充實(shí)和細(xì)化，使政府采購管理制度體系更加完整和有效，保證法律規(guī)定落到實(shí)處。由于我國《政府采購法》出臺后關(guān)鍵的政府采購法實(shí)施條例還沒有出臺，各地為了規(guī)范采購管理，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際采購活動對信息發(fā)布、采購評審、專家管理、代理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和供應(yīng)商投訴處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以及非招標(biāo)采購、協(xié)議供貨、采購方式申報審批等重要行為積極探索，制定了一些單行規(guī)定來指導(dǎo)具體的采購實(shí)踐。這些規(guī)定在指導(dǎo)采購活動的某一關(guān)鍵環(huán)節(jié)起到了重要的控制作用，但由于各地情況不同致使這些規(guī)定缺乏權(quán)威性、統(tǒng)一性、科學(xué)性、完整性或銜接性，對采購過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險無法系統(tǒng)、全面和有效地防范和控制。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制尚存缺陷。從我國推行政府采購制度情況來看，存在執(zhí)行采購預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)；缺乏操作性強(qiáng)的政府采購內(nèi)部控制評價工具,采購帶有主觀隨意性、權(quán)力干預(yù)性；尚未理順和整合采購內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限管理的關(guān)系,相互推諉扯皮；注重采購范圍(目錄、項目)的內(nèi)部控制,而輕于對內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象的處罰，存在“避重就輕”和做“老好人”思想;雖然出臺和制定了一些相關(guān)的法律、制度和章程,但往往執(zhí)行難,一些單位或人員為了小團(tuán)體或個人利益，損害國家和社會公眾利益，也對政府采購活動的推行和管理帶來消極影響。這說明內(nèi)控制度沒有滲透到采購活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面，沒有形成有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序的政府采購內(nèi)部管理控制機(jī)制，沒有把內(nèi)部控制細(xì)化到具體責(zé)任人,細(xì)化到詳盡的政府采購每一個步驟。

（三）監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)。一是監(jiān)督檢查機(jī)制缺乏獨(dú)立的監(jiān)督主體。我國《政府采購法》在第七章規(guī)定了監(jiān)督檢查制度，明確規(guī)定各級財政部門為政府采購對象的主管機(jī)關(guān)，是政府采購監(jiān)督主體。但依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，各級發(fā)改委和相關(guān)的行政機(jī)關(guān)各自制定相應(yīng)的公共采購行政規(guī)章，分別管轄屬于自己的公共采購項目。可見，公共采購市場中的監(jiān)督主體實(shí)際上尚未統(tǒng)一，有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、供水、供電、供熱等政府公用事業(yè)的采購項目，涉及公共安全和公共利益的采購項目，涉及國家稀缺資源和國家利益的公共采購項目等，存在多元監(jiān)督主體，大部分還沒有進(jìn)入各級財政部門的監(jiān)督視野。二是監(jiān)督檢查機(jī)制缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)則。采購法雖賦予各級財政部門對政府采購活動進(jìn)行監(jiān)督管理的權(quán)力，但缺乏監(jiān)督的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和具體程序規(guī)則，對各級財政部門如何進(jìn)行監(jiān)督?jīng)]有具體的、有效的、強(qiáng)制的監(jiān)督措施，因此，不能將監(jiān)督落到實(shí)處，也不能制約權(quán)力、防止權(quán)力的濫用，更何況財政部門與采購部門與采購人（政府機(jī)關(guān)）行政層級平行，缺乏行政管理的權(quán)威性，難以實(shí)施有效監(jiān)督。

（四）預(yù)警機(jī)制沒有建立。目前我國對政府采購目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)沒有科學(xué)的指標(biāo)評價體系。有些地方過分強(qiáng)調(diào)政府采購節(jié)資的效果，走入重視經(jīng)濟(jì)效益而忽視其社會效益的誤區(qū)；對政府采購的政策功能，如購買節(jié)約環(huán)保產(chǎn)品、保護(hù)中小企業(yè)、支持地方經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展等沒有充分考慮；對采購方式的使用沒有科學(xué)的界定標(biāo)準(zhǔn)，如過多過濫的定點(diǎn)采購實(shí)際上是賦予了供貨商一種市場特權(quán)，形成了與公平競爭相左的市場壟斷，最終暴露出價格高、服務(wù)差、買賣雙方私下串通等問題；對辦公設(shè)施的配備沒有合理的標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)施雖然就市場價格而言節(jié)約了大量資金，但整體而言造成了資金的浪費(fèi)；衡量一件采購產(chǎn)品的好壞，沒有4.李榮梅《審計理論與實(shí)踐》2001年第1期5．呂梅、馬玉《中國內(nèi)部控制》2000年HowtodotheinternalcontrolofgovernmentprocurementAbstractinternalcontrolsystemofgovernmentprocurement,governmentprocurementisinaccordancewithnationallaws,regulations,rules,systemrequirements,governmentprocurement,businessmanagement,combinedwiththecharacteristicsandrequirementsestablishedtostandardizegovernmentprocurementmanagementactivities,reflectingthegovernmentprocurement"open,fairness,impartiality,integrity"principlesystemsandmethods,itsfunctionsincludenotonlyauthorizedgovernmentprocurement,biddingactivitiesofthevariouswaysandmethods,includingaccounting,audit,analyzedataandinformationreportingproceduresandsteps,alsoincludescomprehensiveplanforgovernmentprocurementactivities,controlandevaluatethedevelopmentorsettherulesandregulations.Therefore,theestablishmentofasoundinternalcontrolsystemofgovernmentprocurement,istoimplementthenationalgovernmentprocurementlaws,regulations,rulesandregulationstoensuretheorderlyconductofgovernmentprocurementimportantmeasures,butalsos