審計(jì)案例分析作業(yè)三

審計(jì)案例分析作業(yè)三第1大題判斷并說明理由22分1.(5分)審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在函證關(guān)聯(lián)方的存在性參考答案或提示：×；理由是關(guān)聯(lián)方交易的核心在于披露，而不是在于會(huì)計(jì)的處理==學(xué)員答案==錯(cuò)：理由是關(guān)聯(lián)方交易的核心在于披露，而不是在于會(huì)計(jì)的處理得分：5分2.(5分)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。參考答案或提示：×；理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。==學(xué)員答案==錯(cuò)誤，理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。得分：5分3.(5分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的起點(diǎn)，應(yīng)是核對(duì)現(xiàn)金日記賬的余額是否與總賬相符。參考答案或提示：√；理由：除個(gè)別賬戶之外，對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的起點(diǎn)都是編制相關(guān)的明細(xì)表?，F(xiàn)金、銀行存款、直接材料等項(xiàng)目就屬于這類“個(gè)別賬戶”==學(xué)員答案==錯(cuò)得分：1分4.(5分)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，有無法協(xié)商一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。參考答案或提示：×；理由：并不是拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告而是在驗(yàn)資報(bào)告意見段后增列說明段。==學(xué)員答案==錯(cuò)：理由并不是拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告而是在驗(yàn)資報(bào)告意見段后增列說明段。得分：5分5.(5分)對(duì)于以實(shí)物資產(chǎn)方式出資的審驗(yàn)，如果擬設(shè)立企業(yè)在驗(yàn)資時(shí)尚未辦理相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的過戶手續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)出具驗(yàn)資報(bào)告。參考答案或提示：×解析應(yīng)將“不應(yīng)出具驗(yàn)資報(bào)告”改為“檢查被審驗(yàn)單位及其出資者是否簽署了在規(guī)定期人辦妥過戶手續(xù)的承諾函”。==學(xué)員答案==錯(cuò)得分：1分6.(5分)審計(jì)失敗必將導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。參考答案或提示：×；理由：經(jīng)營(yíng)失敗不一定導(dǎo)致審計(jì)失敗，審計(jì)失敗不會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。==學(xué)員答案==錯(cuò)誤，理由：審計(jì)失敗是指由于審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中沒有遵守公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)側(cè)而形成或出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，審計(jì)失敗往往是因?yàn)閷徲?jì)人員缺乏職業(yè)勝任能力、疏忽大意，舞弊欺詐等情況所導(dǎo)致。經(jīng)營(yíng)參考答案或提示：（l）針對(duì)事項(xiàng)一，此事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)要求被審計(jì)單位編制調(diào)整分錄。借：資產(chǎn)減值損失290萬元貸：應(yīng)收賬款290萬元針對(duì)事項(xiàng)二，此事項(xiàng)也是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)要求被審計(jì)單位編制調(diào)整分錄。借：營(yíng)業(yè)外支出1500萬元貸：其他應(yīng)付款1500萬元針對(duì)事項(xiàng)三，無須進(jìn)行調(diào)整。（2）事項(xiàng)一保留意見的審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)二否定意見的審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)三無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（3）

大新股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的大新股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大新公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

四、審計(jì)意見我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，大新公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了大新公司2008年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2008年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）（2分）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王華（簽章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：趙強(qiáng)（簽章）

（地址）2009年3月25日

==學(xué)員答案==答：（1）針對(duì)事項(xiàng)一，此事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)要求被審計(jì)單位編制調(diào)整分錄。借：資產(chǎn)減值損失290萬貸：應(yīng)收帳款290萬針對(duì)事項(xiàng)二，此事項(xiàng)也是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)要求被審計(jì)單位編制調(diào)整分錄。借：營(yíng)業(yè)外支出1500萬貸：其他應(yīng)付款1500萬針對(duì)事項(xiàng)三，無須進(jìn)行調(diào)整。（2）事項(xiàng)一，保留意見的審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)二，否定意見的審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)三，無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（3）大新股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的大新股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大新公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。四、審計(jì)意見我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，大新公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了大新公司2008年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2008年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽章）2009年3月25日得分：18分2.(20分)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司20*8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。20*8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要的審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司20*8年度的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。在丁公司20*8算度已審財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購(gòu)入丁公司的股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門處罰，其股票價(jià)格大幅度下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與甲構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于民事責(zé)任。（1）為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。（2）指出D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出免于民事責(zé)任的理由是否正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明。（3）在哪些情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？參考答案或提示：（1）為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)提出下列理由：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；D注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過錯(cuò)；股民甲遭受了損失；D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出免責(zé)理由不正確?！端痉ń忉尅返诙l規(guī)定：“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人?！保?）下列情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實(shí)；已對(duì)丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指出。==學(xué)員答案==答：（1）為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)提出下列理由：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；D注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過錯(cuò)；股民甲遭受了損失；D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。（2）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確?！端痉ń忉尅返诙l規(guī)定：“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)