審計(jì)課后作業(yè)(三)

PAGEPAGE5審計(jì)課后作業(yè)（三）一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。A.合同記錄B.銀行對(duì)賬單C.分析師的報(bào)告D.未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解中錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息B.作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)記錄構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息能為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分的審計(jì)證據(jù)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計(jì)證據(jù)越多B.審計(jì)客戶規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多4.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的是（）。A.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠B.購(gòu)貨發(fā)票比驗(yàn)收單更可靠C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠D.詢問(wèn)某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比觀察某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠6.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.相關(guān)性是用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響C.如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序D.如果測(cè)試應(yīng)收賬款的高估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序7.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A.連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.成本分配計(jì)算表C.銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書(shū)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A.詢問(wèn)B.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行10.下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是（）。A.觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C.函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定D.重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定11.下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問(wèn)程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書(shū)面聲明以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)12.以下關(guān)于函證程序的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在本期注銷(xiāo)的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證B.如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證13.針對(duì)下列情形的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證的是（）。A.金額較大的項(xiàng)目B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項(xiàng)目C.重大或異常的交易D.函證很可能無(wú)效14.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬戶余額D.對(duì)于各類(lèi)在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)15.下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（）。A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B.采用積極的函證方式，無(wú)論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)C.采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性D.針對(duì)某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種函證方式16.下列各項(xiàng)中，有關(guān)對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于銀行存款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行對(duì)賬單保持一分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。2.【答案】D【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。3.【答案】A【解析】獲取更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。4.【答案】A【解析】只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確。5.【答案】B【解析】從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，會(huì)議記錄是內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明屬于外部證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)C不正確；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察得到的證據(jù)屬于直接獲取的審計(jì)證據(jù)，詢問(wèn)得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不正確。6.【答案】C【解析】低估表示應(yīng)付賬款記錄不完整，低估的部分沒(méi)有記錄在賬上，因此測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款是查不出被低估的部分。如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，相關(guān)的審計(jì)程序可能是測(cè)試期后支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等。7.【答案】D【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8.【答案】C【解析】ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，C是來(lái)源于被審計(jì)單位外部，因此可靠性通常最強(qiáng)。9.【答案】D【解析】重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計(jì)證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。10.【答案】C【解析】觀察獲取的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)C正確；重新計(jì)算是指對(duì)金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.【答案】A【解析】選項(xiàng)B，函證不必僅僅局限于賬戶余額，還可以函證交易條款或交易“背后協(xié)議”等；選項(xiàng)C，詢問(wèn)程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，不僅限于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；選項(xiàng)D，針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)。12.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）實(shí)施函證。13.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。14.【答案】D【解析】對(duì)于各類(lèi)在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。15.【答案】C【解析】積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他信息的，一種是不列明賬戶余額或其他信息的，選項(xiàng)A不正確；采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。16.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制。17.【答案】C【解析】在特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為要求被詢證者澄清或?qū)で蠓梢庖?jiàn)是適當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng)C錯(cuò)誤）。回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項(xiàng)A、B、D正確）。18.【答案】D【解析】如果說(shuō)的是被審計(jì)單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商，那么被詢證者缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，可是這里說(shuō)被審計(jì)單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一，表明被審計(jì)單位在被詢證者處并沒(méi)有較強(qiáng)的話語(yǔ)權(quán)，由此選項(xiàng)D不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象。19.【答案】D【解析】分析程序是分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。20.【答案】C【解析】在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)很少是絕對(duì)的，從性質(zhì)來(lái)看是說(shuō)服性的，并能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性；選項(xiàng)D，如果審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對(duì)賬戶余額或各類(lèi)交易獲得必要保證。2.【答案】BD【解析】選項(xiàng)AC屬于其他信息，不是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。3.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評(píng)估水平、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類(lèi)經(jīng)常性或非經(jīng)常性的交易的影響，選項(xiàng)ABC正確；審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)的，因此審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型并不能影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍,選項(xiàng)D不正確。4.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。5.【答案】ABD【解析】如果打算將被審計(jì)單位生成的信息用于其他審計(jì)目的，則獲取的審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性受到該信息對(duì)于審計(jì)目的而言是否足夠精確和詳細(xì)的影響，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮信息的精確和詳細(xì)程度。6.【答案】ACD【解析】?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況應(yīng)運(yùn)用檢查等程序獲得。7.【答案】ABCD【解析】在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，可以將觀察、檢查、詢問(wèn)和分析程序結(jié)合使用。8.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。9.【答案】ABCD【解析】影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素除以上四點(diǎn)外，還包括被詢證者可能對(duì)因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心。10.【答案】AC【解析】在函證應(yīng)收賬款時(shí)可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提）提供證據(jù)。截止屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。11.【答案】ACD【解析】在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。12.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。13.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。14.【答案】BCD【解析】某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。15.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。16.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A與其他數(shù)據(jù)間不存在預(yù)期關(guān)系，是偶然發(fā)生的，不適合運(yùn)用分析程序；選項(xiàng)B的營(yíng)業(yè)收入與行業(yè)的整體狀況、企業(yè)的毛利率等存在預(yù)期關(guān)系，可以運(yùn)用分析程序；選項(xiàng)C的應(yīng)付職工薪酬與某一期間員工的數(shù)量和薪金水平有關(guān)，可以運(yùn)用分析程序；選項(xiàng)D與固定資產(chǎn)的原值、折舊政策等存在預(yù)期關(guān)系，也可以運(yùn)用分析程序。17.【答案】BD【解析】在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所使用的分析程