審計習題資料

PAGEPAGE6銷售與收款判斷題1、對主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止測試，目的主要在于確定被審計單位營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，應(yīng)計入本期或者下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推遲到下期或者提前至本期。2、截止測試是控制測試中常用的一種審計技術(shù)，被廣泛運用于貨幣資金、往來款項、存貨、主營業(yè)務(wù)收入和期間費用等諸多報表項目的審計中。3、如何以恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序來發(fā)現(xiàn)不真實的銷貨，取決于審計人員認為可能在何處發(fā)生錯誤。對“完整性”這一目標而言，審計人員通常只在認為內(nèi)部控制有弱點時，才實施實質(zhì)性程序。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點的性質(zhì)。4、審計人員判定客戶所提壞帳準備是否恰當?shù)年P(guān)鍵是要分析、判斷有多少應(yīng)收帳款是無法收回的。5、對于大額應(yīng)收帳款余額，審計人員必須采用積極式函證予以證實。6、由于審計人員不可能對所有應(yīng)收帳款進行函證，因此，對未函證的應(yīng)收帳款，審計人員應(yīng)抽查有關(guān)原是憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應(yīng)收帳款的真實性。7、在銷售業(yè)務(wù)審計中，測試真實性目標時，起點應(yīng)時發(fā)運憑證；測試完整性目標時，起點應(yīng)是相關(guān)明細帳。單選題1、對于未函證的應(yīng)收帳款，審計人員應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B抽查有關(guān)原是憑證C實施分析程序D審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況2、為了確保銷售收入截至的正確性，審計人員最希望被審單位（）A年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)B經(jīng)常與客戶對帳C建立嚴格的賒銷審批制度D發(fā)運單連續(xù)編號并順序簽發(fā)3、為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計程序是（）A審查被審單位相關(guān)的會議記錄B向被審單位的開戶銀行函證C向被審單位的債務(wù)單位函證D詢問被審單位管理層4、審查應(yīng)收帳款的最重要的實質(zhì)性程序是（）A函證B詢問C觀察D計算5、甲公司將2007年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2006年度的財務(wù)報表，則其2006年度財務(wù)報表存在的錯誤的認定是（）A總體合理性B計價或分攤C發(fā)生D完整性6、在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當進行函證的是（）A函證很可能無效的應(yīng)收帳款B交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收帳款C執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收帳款D應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項購貨與付款判斷題1、因為多數(shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時，是以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，所以實施函證無異于尋找未入賬的應(yīng)付賬款。2、實施實地觀察審計程序時，審計人員可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)卻是存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。3、如果存在未回函的重大應(yīng)付賬款項目，審計人員應(yīng)采取替代程序，確定其是否真實。通?？梢詸z查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。4、即使某一應(yīng)付賬款明細賬年末余額為零，審計人員仍然可以將其列為函證對象。5、同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審單位資產(chǎn)負債表列示數(shù)據(jù)是否準確的審計證據(jù)。6、應(yīng)付賬款通常情況下不需要函證，如函證，最好采用消極式函證。7、注冊會計師對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。8、對于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查簿。單選題1、在審查固定資產(chǎn)增加項目時，對于盤盈的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查其是否（）A已按重置完全價值入賬B已按資產(chǎn)評估價值入賬C已按實際成本價入賬D已按現(xiàn)值法計算的價值入賬2、固定資產(chǎn)清理的審計目標不包括（）A確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整B確定反映的內(nèi)容是否正確C確定固定資產(chǎn)清理的期初余額是否正確D確定固定資產(chǎn)清理在財務(wù)報表上的披露是否恰當3、對于資產(chǎn)類項目審計和負債類項目審計來說，兩者最大的區(qū)別是（）A資產(chǎn)類項目審計側(cè)重于審查所有權(quán)，負債類項目審計側(cè)重于審查義務(wù)B資產(chǎn)類項目審計側(cè)重于應(yīng)收賬款，負債類項目審計側(cè)重于應(yīng)付賬款C資產(chǎn)類項目審計側(cè)重于防高估和虛列，負債類項目審計側(cè)重于防低估和漏列D資產(chǎn)類項目審計與損益無關(guān)，負債類項目審計與損益有關(guān)4、下列審計程序中，（）與查找未入賬的應(yīng)付賬款無關(guān)A審核應(yīng)付賬款賬簿記錄B審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證C審核期后未付賬單的主要憑證D追查年終前簽發(fā)的驗收單及相關(guān)的賣方發(fā)票5、在審計人員為審查被審單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）A審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金的支出情況B審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的購貨發(fā)票C審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單6、審計人員認為被審單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（）A經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大C提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值較大D固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值7、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

B、實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查

C、注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當期增加和減少的固定資產(chǎn)

D、審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理多選題1、被審單位進行購貨與付款循環(huán)所涉及的重要的憑證和賬簿包括（）A買方發(fā)票及驗收單B請購單和訂購單C應(yīng)付賬款明細賬D銀行存款日記賬E債權(quán)方對賬單和現(xiàn)金日記賬2、審計人員對某公司購貨與付款循環(huán)進行審計，該公司明細賬往來賬戶年末余額及本年進貨總額如下，請問審計人員應(yīng)該選擇哪兩家公司進行函證（）A378000元，589700元B0元，37656700元C86000元，83999元D3677800元，2637540元3、應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（）時，審計人員還應(yīng)該實施函證程序A應(yīng)付賬款存在借方余額B控制風險較高C某應(yīng)付賬款的賬戶金額較大D被審單位處于經(jīng)濟發(fā)展的困難期4、計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標進行比較，審計人員可能發(fā)現(xiàn)（）A資本性支出和收益相支出區(qū)分的錯誤B閑置的固定資產(chǎn)C增加的固定資產(chǎn)尚未做會計處理D減少的固定資產(chǎn)尚未做會計處理案例審計人員在審查某公司應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2006年開富化工廠明細賬有貸方余額86000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是其2003年向開富化工廠購買化工原料的貨款。要求：分析可能存在的問題，是否要進行進一步的審計，如何審查？怎樣提出審計意見？A和B審計人員對XYZ股份有限公司2006年財務(wù)報表審計。該公司2006年度為發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當，該公司提供的未經(jīng)審計的2006年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元）固定資產(chǎn)原價與累計折舊項目附注：固定資產(chǎn)原價/累計折舊（2006年年末余額）為49580/11296。財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容表固定資產(chǎn)原價類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用設(shè)備10008385412113741運輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計42092827778949580累計折舊類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專用設(shè)備30801041204101運輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計8540313437811296要求：假定上述附注中的年初數(shù)和上年比較數(shù)據(jù)均已審定無誤，你作為A和B審計人員，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，簡要說明理由。生產(chǎn)與服務(wù)判斷定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊會計師的責任。注冊會計師應(yīng)當復(fù)核被審單位的存貨盤點計劃，并據(jù)此合理安排存貨監(jiān)盤。如果被審單位的存貨盤存制度和相關(guān)內(nèi)部控制健全有效，注冊會計師可以同意被審單位將盤點時間安排在期中進行。在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當從盤點記錄中選取項目追查至存貨記錄，以測試盤點記錄的完整性；注冊會計師還應(yīng)當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的真實性。在實地觀察盤點現(xiàn)場時，注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏和重復(fù)盤點。分析各月的存貨成本差異率，可以發(fā)現(xiàn)利用成本差異率人為調(diào)節(jié)成本的問題。如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨變動是否已做出正確的記錄。對存貨進行計價測試，一般要選取結(jié)存余額較大、價格變動較大的項目。對于存放于異地的存貨，注冊會計師不能進行實地監(jiān)督盤點時，只能通過實施函證程序加以證實。單選下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性程序的是（）A對成本執(zhí)行分析程序B審查有關(guān)憑證是否經(jīng)適當審批C審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及原始憑證的順序編號是否完整D詢問和觀察存貨的接觸、審批程序有關(guān)存貨審計的表述中，正確的是（）A監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利”認定的重要程序B對難以監(jiān)盤的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量C存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D可以通過審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄進行存貨截止審計，即查明資產(chǎn)負債表日前后購入的貨物是否在存貨驗收入庫的同時入賬為測試所記錄的成本是否均已發(fā)生而非虛構(gòu)，注冊會計師應(yīng)（）A對重大在產(chǎn)品項目進行計價測試B抽取料、工、費的原始記錄，與成本明細賬進行核對C從成本明細賬中選取若干筆業(yè)務(wù)，與料、工、費的原始憑證進行核對D抽查成本計算單，檢查各種費用的軌跡和分配以及成本的計算是否正確對存貨進行監(jiān)督性的盤點（）A注冊會計師的責任B會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制程序C被審單位管理當局的責任D被審單位的內(nèi)部控制制度對于外購業(yè)務(wù)存貨，最容易發(fā)生滯后入賬的情況是（）A單（結(jié)算賬單）貨同到B期末時單到貨未到C期末時貨到單未到D資產(chǎn)負債表日前付款的采購業(yè)務(wù)被審單位有少量年終在途存貨，未納入盤點范圍，當年也未作采購的處理，則（）A注冊會計師對此發(fā)表保留意見B注冊會計師對此發(fā)表否定意見C一般不影響注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表意見D注冊會計師應(yīng)提請被審單位納入盤點范圍，并做賬務(wù)處理為驗證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是（）A檢查工資費用的分配標準是否恰當B將工資結(jié)算匯總表、工資費用分配表與有關(guān)的費用明細賬核對C將工資率與工資手冊核對，驗證工資的計算是否正確D審閱工資結(jié)算匯總表和工資費用分配表，檢查其恰當性注冊會計師在進行年度審計時，通常堅持在結(jié)賬日或接近于結(jié)賬日進行存貨盤點，一般不同意在年度中間盤點，除非（）A業(yè)務(wù)委托書有相關(guān)規(guī)定B客戶的存貨盤存制度和相關(guān)內(nèi)部控制非常健全有效C客戶一再要求D審計計劃中已經(jīng)明確某注冊會計師對A公司2006年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)2006年12月28日A公司購入的一批價值30萬元的貨物發(fā)票已到，但貨物至2007年1月5日才收到，A公司將上述購貨業(yè)務(wù)記錄于2007年賬目中，因此，注冊會計師可以認定（）AA公司在2006年沒有進行相關(guān)記錄是正確的BA公司2006年利潤總額虛增30萬元CA公司在2006年末存貨及應(yīng)付賬款同時虛減30萬元DA公司應(yīng)在2006年12月31日資產(chǎn)負債表日附注中進行相關(guān)披露多選在2006年末實施存貨截止測試，可能查明被審單位（）A少計2006年年末的存貨和應(yīng)付賬款B多計2006年年末的存貨和應(yīng)付賬款C虛增2006年度利潤D虛減2006年度利潤注冊會計師對被審單位的存貨進行截止測試的方法有（）A實地觀察和抽查期末存貨B抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收報告，檢查是否每張發(fā)票都附有驗收報告C從驗收部門的業(yè)務(wù)記錄中選取接近截止日的業(yè)務(wù)，檢查其對應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同期入賬D詢問存貨的安全保護措施是否到位注冊會計師在對存貨計價測試時需要考慮的問題是（）A測試樣本是否具有代表性B存貨計價方法是否合理且一貫C是否有抵押、擔保的存貨D存貨跌價準備的計提是否正確存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審單位存在()A銷售價格發(fā)生變動B有意或無意地減少存貨儲備C單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動D存貨核算方法發(fā)生變動首次接受委托未能對期初存貨實施監(jiān)盤，為了獲取關(guān)于期初存貨的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當（）A查閱前任注冊會計師工作底稿B復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C檢查上期存貨交易記錄D運用毛利百分比法等分析期初存貨的總體合理性案例1、注冊會計師對某公司2006年度財務(wù)報表進行審計。該公司2006年度的供產(chǎn)銷形勢與2005年相當，2005年度財務(wù)報表審計無誤。為經(jīng)審計的2006年度財務(wù)報表部分數(shù)據(jù)見表下表。財務(wù)報表部分數(shù)據(jù)表品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2005年發(fā)生額2006年發(fā)生額2005年發(fā)生額2006年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計6