【稅會實務(wù)】企業(yè)出納安全手冊：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

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一、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算

銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算的概念

銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算是指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項從付款單位（或個人）的銀行帳戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位（或個人）的銀行帳戶的貨幣資金結(jié)算方式。

按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，除了《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算的以外，所有企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊等相互之間發(fā)生的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、信用往來等等均應(yīng)按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行實行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

開立銀行帳戶

銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算是指通過銀行將款項從付款單位帳戶劃轉(zhuǎn)到收款單位帳戶，因此，各單位之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有一個先決條件，那就是必須到銀行開立帳戶，并遵守銀行有關(guān)帳戶管理的規(guī)定。

1.銀行帳戶的種類

企業(yè)在銀行開設(shè)的帳戶按用途劃分，可分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶四類：

（1）基本存款帳戶。亦稱“主要帳戶”，它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。一個開戶單位只能在銀行開立一個基本帳戶。

存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本帳戶辦理。

（2）一般存款帳戶。它是存款人在基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。

存款人可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

（3）臨時存款帳戶。它是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的帳戶。

存款人可以通過本帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

（4）專用存款帳戶。它是存款人因特定用途需要開立的帳戶。

一般存款帳戶和臨時存款帳戶又可統(tǒng)稱為輔助帳戶。

2.開立銀行帳戶的條件

按照規(guī)定，開立銀行帳戶的單位或個人必須是：編報財政預(yù)、決算報表的獨立預(yù)算會計單位；實行獨立經(jīng)濟核算（有核定的流動資金、獨立計算盈虧，獨立編報財務(wù)計劃和會計報表）的企業(yè)單位；實行獨立核算，按全年統(tǒng)一規(guī)定編報會計報表，有專職或兼職財務(wù)會計人員的軍隊單位；經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)可以開立帳戶或經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)事業(yè)單位和個體工商戶；以及在單位財務(wù)部門以外的其他職能部門、中小學(xué)校辦工廠以及單位辦的勞動組織，如在業(yè)務(wù)經(jīng)營上確有需要并具備開戶條件的可以單獨開立帳戶。

（1）基本帳戶。

按照規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本帳戶：

①企業(yè)法人；

②企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位；

③管理財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財政部門；

④實行財政預(yù)算管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位；

⑤縣級（含）以上軍隊、武警單位；

⑥外國駐華機構(gòu)；

⑦社會團體；

⑧單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；

⑨外地常設(shè)機構(gòu)；

⑩私營企業(yè)、個體經(jīng)濟戶、承包戶和個人。

基本帳戶是各獨立預(yù)算會計單位或?qū)嵭歇毩⒑怂愕钠髽I(yè)單位在銀行開立的主要帳戶，包括存款戶或往來戶、預(yù)算存款戶或經(jīng)費限額支出戶、預(yù)算外存款戶或其他存款戶等。按規(guī)定，每一個獨立單位在銀行只能開立一個基本帳戶。工商企業(yè)在銀行開立的基本帳戶為存款戶（或稱結(jié)算戶）；實行經(jīng)費限額撥款單位開立中央預(yù)算經(jīng)費限額支出戶；實行全額預(yù)算管理的行政、事業(yè)單位分別預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金設(shè)預(yù)算內(nèi)存款戶和其他存款戶；預(yù)算單位所屬的報銷單位如和預(yù)算單位不在一地的可開立其他存款戶；差額預(yù)算單位和自收自支預(yù)算單位開立其他存款戶；軍隊單位開設(shè)特種存款戶、特種企業(yè)存款戶、特種其他存款戶等。

（2）一般帳戶。

下列存款人可以申請開立一般帳戶：

①在基本帳戶以外的銀行取得借款的；

②與基本帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位。

一般帳戶是銀行為方便非獨立的附屬單位或預(yù)算單位所屬的報銷單位的款項收付所開立的帳戶。當(dāng)非獨立核算的附屬單位或預(yù)算單位所屬的報銷單位距主管單位較遠時，為方便其業(yè)務(wù)經(jīng)營和款項支付，在主管單位同意并經(jīng)銀行審查同意后，可在其附近銀行開一般帳戶。一般轉(zhuǎn)戶與主管的獨立核算單位和預(yù)算單位的基本帳戶發(fā)生款項支付外，一般是只收不付或只付不收。

只收不付帳戶的存款余款，由單位定期自行劃轉(zhuǎn)基本帳戶；只付不收戶所需的資金，由單位定期自行從基本帳戶撥入。對一般帳戶的開立，銀行一般從嚴(yán)掌握。

（3）專用帳戶。

下列資金存款人可以申請開立專用帳戶：

①基本建設(shè)的資金；

②更新改造的資金；

③特定用途，需要專戶管理的資金。

專用帳戶是對各單位特定用途資金所開立的帳戶，包括貸款戶和其他專用資金戶。貸款戶是指向銀行借款的單位分別銀行貸款性質(zhì)開立的帳戶；其他專用資金帳戶是各單位為具有專門用途的資金開立的帳戶。

（4）臨時帳戶。

下列存款人可以申請開立臨時帳戶：

①外地臨時機構(gòu)；

②臨時經(jīng)營活動需要。

3.開戶的手續(xù)

各單位向銀行申請開立帳戶，應(yīng)按規(guī)定辦理下列手續(xù)：

（1）填寫開戶申請書。各單位申請開戶，首先應(yīng)填寫開戶申請書。開戶申請書由銀行統(tǒng)一印制，其主要內(nèi)容有：①申請開戶單位的名稱；②申請開戶單位的性質(zhì)及級別；③上級主管部門名稱；④工商行政管理局批文號；⑤單位地址、電話；⑥資金來源和運用情況；⑦生產(chǎn)經(jīng)營范圍等。

（2）提交有關(guān)證明。各單位在填寫開戶申請書之后，將其報送有關(guān)部門審查，有關(guān)部門審查同意后出具證明。按照規(guī)定，機關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院、部隊、人民團體等單位到銀行開立帳戶，必須向銀行提交撥款的財政部門或上一級主管部門出具的或經(jīng)過審查的證明；全民所有制和集體所有制工商企業(yè)辦理開戶，必須向銀行提交其主管部門出具的證明和工商行政管理部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照；三資企業(yè)由注冊會計師事務(wù)所出具審查證明；個體工商戶辦理開戶，提交由城市街道辦事處或農(nóng)村鄉(xiāng)政府出具的證明和工商行政管理部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照；外地單位常駐（派出）機構(gòu)辦理開戶，應(yīng)提交由主管部門和駐在地有關(guān)部門審查的證明；各單位的附屬機構(gòu)辦理開戶，應(yīng)提交其管轄單位審查的證明。

（3）填制并提交印鑒卡片。開戶單位在提交開戶申請書和有關(guān)單位證明的同時，應(yīng)填寫開戶銀行的印鑒卡片。印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時要加蓋開戶單位公章、單位負責(zé)人或財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時，憑開戶單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)?。如果支付憑證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開戶單位款項的安全。

（4）開戶銀行審查。開戶單位將開戶申請書、主管部門證明、印鑒卡片以及會計人員的《會計證》證件等送開戶銀行。開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審查，經(jīng)審查符合開戶條件的，開戶銀行會計部門根據(jù)批準(zhǔn)的申請書登記開銷戶登記簿，并按照單位性質(zhì)，確定會計科目，編排帳號，開立分戶帳。對于使用支票的帳戶，開戶后應(yīng)由單位購買各種空白結(jié)算憑證。對于使用存折的帳戶，在其第一次存入款項時，發(fā)給存折。

銀行結(jié)算原則、紀(jì)律和責(zé)任

1.銀行結(jié)算原則

銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算是一個復(fù)雜的收付程序。每一筆款項的結(jié)算都涉及到付款單位、收款單位、付款銀行、收款銀行等幾個單位的多個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動和資金增減變動。如果其中的任何單位和任何一個環(huán)節(jié)不按統(tǒng)一的規(guī)定辦理，都會給結(jié)算業(yè)務(wù)的進行帶來困難。因此為保證銀行結(jié)算的順利進行，各單位，包括付款單位、收款單位、付款銀行和收款銀行，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循銀行結(jié)算的基本原則。這些基本原則包括：

（1）恪守信用，履約付款。在市場經(jīng)濟條件下，存在著多種交易形式，相應(yīng)地存在著各種形式的商業(yè)信用。收付雙方在經(jīng)濟往來過程中，在相互信任的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達成的協(xié)議，那么交易的一方就應(yīng)當(dāng)根據(jù)事先的約定行事，及時提供貨物或勞務(wù)，而另一方則應(yīng)按約定的時間、方式支付款項。

（2）誰的錢進誰的帳，由誰支配。銀行作為結(jié)算的中介機構(gòu)，在辦理結(jié)算過程中，必須保護客戶資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。各單位在銀行的存款，受法律保護；客戶委托銀行把錢轉(zhuǎn)給誰，銀行就把錢進誰的帳。

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