財(cái)稅實(shí)務(wù)服務(wù)外包優(yōu)惠關(guān)注政策操作要點(diǎn)

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)服務(wù)外包優(yōu)惠關(guān)注政策操作要點(diǎn)1月16日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），提出對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資、薪金總額8%部分可稅前扣除；將中國(guó)服務(wù)外包示范城市數(shù)量從21個(gè)增加到31個(gè)；實(shí)行國(guó)際服務(wù)外包增值稅零稅率和免稅政策。企業(yè)在享受服務(wù)外包優(yōu)惠政策時(shí)，還需把握各稅種的操作要點(diǎn)。

貨物及勞務(wù)稅

政策規(guī)定

◆《意見》明確，實(shí)行國(guó)際服務(wù)外包增值稅零稅率或免稅政策。

◆《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3規(guī)定，自2014年1月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅。附件4規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

操作要點(diǎn)

免稅范圍

財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件規(guī)定，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。

合同認(rèn)定

應(yīng)向商務(wù)委員會(huì)申請(qǐng)離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定，主要步驟為：系統(tǒng)注冊(cè)→錄入合同信息→報(bào)送相關(guān)材料，企業(yè)需向商務(wù)委員會(huì)遞交與該離岸服務(wù)外包合同相關(guān)的材料，如合同文本、與合同執(zhí)行金額相對(duì)應(yīng)的外匯收匯憑證等→審核確認(rèn)，商務(wù)委員會(huì)審核并對(duì)該離岸服務(wù)外包合同予以確認(rèn)，出具《離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定單》。

備案要求

納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)離岸服務(wù)外包免征增值稅并報(bào)送下列材料：備案登記表、合同原件及復(fù)印件、商務(wù)委員會(huì)出具的《離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定單》、離岸服務(wù)外包收入明細(xì)表、銀行進(jìn)賬單、結(jié)匯單、發(fā)票等。

納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)并提交以下資料：《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；有要求的提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局要求的其他資料。

注意事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)）規(guī)定，納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅；納稅人提供跨境服務(wù)，除特殊規(guī)定外，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同，否則，不予免征增值稅；納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅；納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

企業(yè)所得稅

政策規(guī)定

◆《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕59號(hào)）規(guī)定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市（《意見》增加至31個(gè)，以下簡(jiǎn)稱示范城市）實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

操作要點(diǎn)

符合條件

企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；

企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；

企業(yè)具有法人資格；

具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

認(rèn)定管理

示范城市所在?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)所轄示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。

符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市人民政府科技部門提出申請(qǐng)，由示范城市人民政府科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評(píng)審并發(fā)文認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時(shí)報(bào)科技部、商務(wù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)展改革委及所在?。ㄖ陛犑小⒂?jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。

跟蹤管理

示范城市人民政府科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在?。ㄖ陛犑小⒂?jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對(duì)經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對(duì)變更經(jīng)營(yíng)范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時(shí)取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工