合并報表抵消分錄總結

合并報表,,,,,,,

模板名稱,模板類型,借方項目,公式,貸方項目,公式,差額項目,說明

存在內(nèi)部參股，且對內(nèi)部參股的控股方的投資比例不足100%,,,,,,,

成本法轉(zhuǎn)權益法調(diào)整,個別報表調(diào)整,長期股權投資,"TPSUM('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)-DPSUM('會合內(nèi)01表->投資收益',0)",未分配利潤,"TPSUM('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1,-1)-DPSUM('會合內(nèi)01表->投資收益',0,-1)",投資收益本年累計,

001控股公司長期股權投資抵銷,控制型投資,"實收資本或股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

商譽","SREP('會合04表->實收資本或股本',1)

SREP('會合04表->資本公積',1)

SREP('會合04表->盈余公積',1)

SREP('會合04表->未分配利潤',1)

INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0)",長期股權投資,"INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0)+INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資調(diào)整',0)",少數(shù)股東權益,

002控股公司投資收益抵銷,控制型投資,投資收益本年累計,"INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)+INTR('會合內(nèi)01表->投資收益調(diào)整',0)","未分配利潤

提取盈余公積未分配利潤

對所有者（或股東）的分配","SREP('會04表->未分配利潤',1)-SREP('會04表->年初未分配利潤',1)

-SREP('會04表->提取盈余公積未分配利潤',1)

-SREP('會04表->對所有者（或股東）的分配',1)",少數(shù)股東損益本年累計,

003內(nèi)部參股公司長期股權投資抵銷,非控制型投資,少數(shù)股東權益,"SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION()",長期股權投資,"INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0)+INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資調(diào)整',0)",,

004內(nèi)部參股公司投資收益抵銷,非控制型投資,投資收益本年累計,"INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)+INTR('會合內(nèi)01表->投資收益調(diào)整',0)",少數(shù)股東損益本年累計,"SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()",,

存在內(nèi)部參股，且對內(nèi)部參股的控股方的投資比例不足100%，且超虧由母公司全額承擔,,,,,,,

成本法轉(zhuǎn)權益法調(diào)整,個別報表調(diào)整,長期股權投資,"TPSUM('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)-DPSUM('會合內(nèi)01表->投資收益',0)",未分配利潤,"TPSUM('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1,-1)-DPSUM('會合內(nèi)01表->投資收益',0,-1)",投資收益本年累計,502版本不支持超虧情況，只能手工修改調(diào)整數(shù)

001控股公司長期股權投資抵銷,控制型投資,"實收資本或股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

商譽","SREP('會合04表->實收資本或股本',1)

SREP('會合04表->資本公積',1)

SREP('會合04表->盈余公積',1)

SREP('會合04表->未分配利潤',1)

INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0)",長期股權投資,"INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0)+INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資調(diào)整',0)",少數(shù)股東權益,

002控股公司投資收益抵銷,控制型投資,投資收益本年累計,"INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)+INTR('會合內(nèi)01表->投資收益調(diào)整',0)","未分配利潤

提取盈余公積未分配利潤

對所有者（或股東）的分配","SREP('會04表->未分配利潤',1)-SREP('會04表->年初未分配利潤',1)

-SREP('會04表->提取盈余公積未分配利潤',1)

-SREP('會04表->對所有者（或股東）的分配',1)",少數(shù)股東損益本年累計,

003內(nèi)部參股公司長期股權投資抵銷,非控制型投資,少數(shù)股東權益,"IFF(SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)<0,0,SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION())",長期股權投資,"INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0)+INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資調(diào)整',0)",,

004內(nèi)部參股公司投資收益抵銷,非控制型投資,投資收益本年累計,"INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)+INTR('會合內(nèi)01表->投資收益調(diào)整',0)",少數(shù)股東損益本年累計,"IFF(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)<0,IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>0ANDSREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1))*IPROPORTION(),0),IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)<0AND-SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)*IPROPORTION(),SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()))",,少數(shù)股東損益的計算未考慮到影響投資收益的分配情況

不存在內(nèi)部參股，或者對內(nèi)部參股的控股方的投資比例達到100%,,,,,,,

成本法轉(zhuǎn)權益法調(diào)整,控制型投資,長期股權投資,"SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION()-(INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0)-INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0))",投資收益本年累計,"SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)",未分配利潤,

成本法轉(zhuǎn)權益法調(diào)整（內(nèi)部參股）,非控制型投資,長期股權投資,"IFF(SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION()=INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0),0,SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION()-INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0))",投資收益本年累計,"SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)",未分配利潤,適用于公司權益法核算只在年底確認投資收益的情況

101控股公司長期投資抵銷,控制型投資,"實收資本或股本;

資本公積;

盈余公積;

未分配利潤;

商譽","SREP('會合04表->實收資本或股本',1)

SREP('會合04表->資本公積',1)

SREP('會合04表->盈余公積',1)

SREP('會合04表->未分配利潤',1)

INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0)",長期股權投資,"SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION()+INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0)",少數(shù)股東權益,

102控股公司投資收益抵消,控制型投資,投資收益本年累計,"SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()","未分配利潤

提取盈余公積未分配利潤

對所有者（或股東）的分配","SREP('會04表->未分配利潤',1)-SREP('會04表->年初未分配利潤',1)

-SREP('會04表->提取盈余公積未分配利潤',1)

-SREP('會04表->對所有者（或股東）的分配',1)",少數(shù)股東損益本年累計,

103內(nèi)部參股公司長期股權投資抵銷,非控制型投資,少數(shù)股東權益,"SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION()",,,長期股權投資,

104內(nèi)部參股公司投資收益抵銷,非控制型投資,投資收益本年累計,"SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()",,,少數(shù)股東損益本年累計,

不存在內(nèi)部參股，或者對內(nèi)部參股的控股方的投資比例達到100%，超虧由母公司全額承擔,,,,,,,

成本法轉(zhuǎn)權益法調(diào)整,控制型投資,長期股權投資,"IFF(SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)>0,SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION(),SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1))-(INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0)-INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0))",投資收益,"IFF(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)<0,IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>0ANDSREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1))*IPROPORTION()-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0),SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)),IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)<0AND-SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)*IPROPORTION()+SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0),SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)))",未分配利潤,

成本法轉(zhuǎn)權益法調(diào)整（內(nèi)部參股）,非控制型投資,長期股權投資,"IFF(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)<0,0,SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION())-(INTR('會合內(nèi)01表->長期股權投資',0)-INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0))",投資收益,"IFF(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)<0,IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>0ANDSREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1))*IPROPORTION()-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0),0),IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)<0AND-SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)*IPROPORTION()-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0),SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()-INTR('會合內(nèi)01表->投資收益',0)))",未分配利潤,

101控股公司長期投資抵銷,控制型投資,"實收資本或股本;

資本公積;

盈余公積;

未分配利潤;

商譽","SREP('會合04表->實收資本或股本',1)

SREP('會合04表->資本公積',1)

SREP('會合04表->盈余公積',1)

SREP('會合04表->未分配利潤',1)

INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0)",長期股權投資,"IFF(SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)<0,SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1),SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION())+INTR('會合內(nèi)01表->商譽',0)",少數(shù)股東權益,

102控股公司投資收益抵消,控制型投資,投資收益本年累計,"IFF(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)<0,IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>0ANDSREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1))*IPROPORTION(),SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)),IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)<0AND-SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)*IPROPORTION()+SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1),SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()))","未分配利潤

提取盈余公積未分配利潤

對所有者（或股東）的分配","SREP('會04表->未分配利潤',1)-SREP('會04表->年初未分配利潤',1)

-SREP('會04表->提取盈余公積未分配利潤',1)

-SREP('會04表->對所有者（或股東）的分配',1)",少數(shù)股東損益本年累計,

103內(nèi)部參股公司長期股權投資抵銷,非控制型投資,少數(shù)股東權益,"IFF(SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)<0,0,SREP('會01表->歸屬于母公司所有者權益合計',1)*IPROPORTION())",,,長期股權投資,

104內(nèi)部參股公司投資收益抵銷,非控制型投資,投資收益本年累計,"IFF(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)<0,IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>0ANDSREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),(SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)+SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1))*IPROPORTION(),0),IFF(SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)<0AND-SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)>SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1),-SREP('會04表->所有者權益合計年年初余額',1)*IPROPORTION(),SREP('會02表->歸屬于母公司所有者的凈利潤本年累計',1)*IPROPORTION()))",,,少數(shù)股東損益本年累計,

105追溯末級公司超虧抵消,控制型投資,少數(shù)股東權益,"INTR('會合內(nèi)01表->追溯超虧累計數(shù)',0)*(1-IPROPORTION())",少數(shù)股東損益本年累計,"INTR('會合內(nèi)01表->追溯超虧本年數(shù)',0)*(1-IPROPORTION())",未分配利潤,

權益表抵消,,,,,,,

權益表_當期盈余公積還原,控制型投資,"盈余公積

少數(shù)股東權益","SREP('會04表->提取盈余公積',1)*IPROPORTION()

SREP('會04表->提取盈余公積',1)*(1-IPROPORTION())",提取盈余公積,"SREP('會04表->提取盈余公積',1)*IPROPORTION()",提取盈余公積少數(shù)股東權益,

往來抵消,,,,,,,

301內(nèi)部債權債務抵消,交易類,"應付帳款

其他應付款

預收帳款","INTR('會合內(nèi)02表->應付賬款',0)

INTR('會合內(nèi)02表->其他應付款',0)

INTR('會合內(nèi)02表->預收賬款',0)","應收帳款

其他應收款

預付帳款","INTR('會合內(nèi)02表->應收賬款',1)

INTR('會合內(nèi)02表->其他應收款',1)

INTR('會合內(nèi)02表->預付賬款',1)",,

304委托貸款、短期借款抵銷,控制型投資,,,其他應收款,"INTR('會合內(nèi)02表->委托貸款',0)",短期借款,

305應付利息抵銷,控制型投資,應付利息,"INTR('會合內(nèi)02表->應付利息',0)",應收利息,"INTR('會合內(nèi)02表->應收利息',1)",,

306應收(付)票據(jù)抵銷,交易類,應付票據(jù),,應收票據(jù),,,

307應收(付)賬款減值準備抵銷,交易類,,,管理費用,"CESUM('會01表->應收帳款',1)*0.01-CESUM('會01表->應收帳款',1,'月',-zmonth())*0.01",應收帳款,

308其他應收(付)賬款減值準備抵銷,交易類,,,資產(chǎn)減值損失本年累計,"INTR('會合內(nèi)02表->其他應收款',0)*0.01",其他應收款,

309年初他收壞賬準備調(diào)整,交易類,資產(chǎn)減值損失本年累計,"INTR('會合內(nèi)02表->年初內(nèi)部壞賬準備(他收)',0)",,,未分配利潤,

311應付債券抵銷,交易類,應付債券,"INTR('會合內(nèi)03表->應付債券',1)","交易性金融資產(chǎn);

持有至到期投資;

可供出售金融資產(chǎn)","INTR('會合內(nèi)03表->交易性金融資產(chǎn)',0)

INTR('會合內(nèi)03表->持有至到期投資',0)

INTR('會合內(nèi)03表->可供出售金融資產(chǎn)',0)",投資收益,

401利潤表_收入成本,交易類,營業(yè)收入本年累計,"INTR('會合內(nèi)04表->主營業(yè)務收入',0)+INTR('會合內(nèi)04表->其他業(yè)務收入',0)",營業(yè)成本本年累計,"INTR('會合內(nèi)04表->主營業(yè)務成本',1)",,

402利潤表_年初內(nèi)部利潤,交易類,,,營業(yè)成本,,,

601盈余公積還原,控制型投資,提取盈余公積,"SREP('會合04表->提取盈余公積',1)",,,年初未分配利潤,

現(xiàn)金流量表抵消_需要將現(xiàn)金和銀行存款設置為“現(xiàn)金流量輔助核算+客商輔助核算”才能實現(xiàn)自動抵消,,,,,,,

現(xiàn)金流量表_債權債務,交易類,收回投資收到的現(xiàn)金,,償還債務支付的現(xiàn)金,,,

現(xiàn)金流量表_其他交易,交易類,收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金,,支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金,,,

現(xiàn)金流量表_投資,交易類,吸收投資收到的現(xiàn)金,,投資支付的現(xiàn)金,,,

現(xiàn)金流量表_投資收益,交易類,取得投資收益收到的現(xiàn)金,,分配股利利潤或償付利息支付的現(xiàn)金,,,

現(xiàn)金流量表_資產(chǎn),交易類,處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額,,購建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,,,

現(xiàn)金流量表_銷售商品,交易類,銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金,,購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金,,,

同一控制下企業(yè)合并：,,,,,,,

(1)同一控制下企業(yè)合并日合并報表調(diào)整抵銷分錄的編制(0調(diào)1抵)：,,,,,,,

抵銷分錄：,,,,,,,

母公司的長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷：,,,,,,,

借：股本/實收資本,,,,,,,

資本公積,,,,,,,

其他綜合收益,,,,,,,

盈余公積,,,,,,,

未分配利潤,,,,,,,

貸：長期股權投資,,,,,,,

少數(shù)股東權益【子公司所有者權益×少數(shù)股東持股比例】,,,,,,,

注：子公司留存收益的恢復(每年都需要做),,,,,,,

借：資本公積(以資本溢價或股本溢價的貸方余額為限),,,,,,,

貸：盈余公積【子公司的盈余公積×母公司持股比例】,,,,,,,

未分配利潤【子公司的未分配利潤×母公司持股比例】,,,,,,,

(2)同一控制下企業(yè)合并日后第一個資產(chǎn)負債表日合并報表調(diào)整抵銷分錄的編制(1調(diào)3抵——內(nèi)部交易的抵銷單獨說明)：,,,,,,,

調(diào)整分錄：母公司長期股權投資由成本法調(diào)整為權益法(3補做1調(diào)整),,,,,,,

,,,,,,,,

情形,調(diào)整分錄,,,,,,

①子公司實現(xiàn)盈利（或虧損）,借：長期股權投資,,,,,,

,貸：投資收益,,,,,,

,【提示】虧損時做相反的分錄。,,,,,,

②子公司分派現(xiàn)金股利,借：投資收益,,,,,,

,貸：長期股權投資,,,,,,

,【提示】考試的時候建議將分錄①和分錄②分開寫。,,,,,,

③子公司其他綜合收益發(fā)生變動,借：長期股權投資,,,,,,

,貸：其他綜合收益,,,,,,

④子公司除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外的所有者權益的其他變動,借：長期股權投資,,,,,,

,貸：資本公積,,,,,,

抵銷分錄：,,,,,,,

①母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷,借：股本/實收資本,,,,,,

,資本公積,,,,,,

,其他綜合收益,,,,,,

,盈余公積,,,,,,

,未分配利潤,,,,,,

,貸：長期股權投資【調(diào)整后的長期股權投資】,,,,,,

,少數(shù)股東權益,,,,,,

注：子公司留存收益的恢復（每年都需要做）,借：資本公積（以資本溢價或股本溢價的貸方余額為限）,,,,,,

,貸：盈余公積【子公司的盈余公積×母公司持股比例】,,,,,,

,未分配利潤【子公司的未分配利潤×母公司持股比例】,,,,,,

②母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷,借：投資收益【調(diào)整后的投資收益】,,,,,,

,少數(shù)股東損益,,,,,,

,年初未分配利潤,,,,,,

,貸：提取盈余公積,,,,,,

,向股東分配利潤,,,,,,

,年末未分配利潤,,,,,,

(3)同一控制下企業(yè)合并日后第二個資產(chǎn)負債表日合并報表調(diào)整抵銷分錄的編制(1調(diào)3抵——內(nèi)部交易的抵銷單獨說明)：,,,,,,,

調(diào)整分錄：母公司長期股權投資由成本法調(diào)整為權益法(3補做1調(diào)整——先抄上年再做本年),,,,,,,

情形,調(diào)整分錄（抄上年）,調(diào)整分錄（做本年）,,,,,

①子公司實現(xiàn)盈利（或虧損）,借：長期股權投資,借：長期股權投資,,,,,

,貸：年初未分配利潤,貸：投資收益,,,,,

,【提示】虧損時做相反的分錄。,【提示】虧損時做相反的分錄。,,,,,

②子公司分派現(xiàn)金股利,借：年初未分配利潤,借：投資收益,,,,,

,貸：長期股權投資,貸：長期股權投資,,,,,

,【提示】考試的時候建議將分錄①和分錄②分開寫。,【提示】考試的時候建議將分錄①和分錄②分開寫。,,,,,

③子公司其他綜合收益發(fā)生變動,借：長期股權投資,借：長期股權投資,,,,,

,貸：其他綜合收益,貸：其他綜合收益,,,,,

④子公司除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外的所有者權益的其他變動,借：長期股權投資,借：長期股權投資,,,,,

,貸：資本公積,貸：資本公積,,,,,

抵銷分錄：,,,,,,,

①母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷,借：股本/實收資本,,,,,,

,資本公積,,,,,,

,其他綜合收益,,,,,,

,盈余公積,,,,,,

,未分配利潤,,,,,,

,貸：長期股權投資【調(diào)整后的長期股權投資】,,,,,,

,少數(shù)股東權益,,,,,,

注：子公司留存收益的恢復（每年都需要做）,借：資本公積（以資本溢價或股本溢價的貸方余額為限）,,,,,,

,貸：盈余公積【子公司的盈余公積×母公司持股比例】,,,,,,

,未分配利潤【子公司的未分配利潤×母公司持股比例】,,,,,,

②母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷,借：投資收益【調(diào)整后的投資收益】,,,,,,

,少數(shù)股東損益,,,,,,

,年初未分配利潤,,,,,,

,貸：提取盈余公積,,,,,,

,向股東分配利潤,,,,,,

,年末未分配利潤,,,,,,

非同一控制下企業(yè)合并：,,,,,,,

(1)非同一控制下企業(yè)購買日合并報表調(diào)整抵銷分錄的編制(1調(diào)1抵)：,,,,,,,

調(diào)整分錄：(以固定資產(chǎn)為例),,,,,,,

將子公司各資產(chǎn)、負債原來的賬面價值調(diào)整為公允價值：,,,,,,,

借：固定資產(chǎn)——原價【評估增值的部分】,,,,,,,

貸：資本公積,,,,,,,

抵銷分錄：,,,,,,,

母公司長期股權投資與子公