財(cái)務(wù)與法務(wù)手冊范本模板

財(cái)務(wù)和法務(wù)手冊第一部分財(cái)務(wù)管理制度第一篇財(cái)務(wù)管理總則第一章總則第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)快速發(fā)展，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程相關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制訂本財(cái)務(wù)管理總則。第二條本總則適適用于企業(yè)集團(tuán)總部、下屬子企業(yè)。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體職員全部必需嚴(yán)格遵守、認(rèn)真實(shí)施。第三條企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購置、費(fèi)用開支、財(cái)產(chǎn)損失處理，多種收入一律上交企業(yè)，各部門不得對外收費(fèi)。各項(xiàng)支出必需經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，各企業(yè)大額用款或支出，需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁同意后方能用款。第四條企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人幫助總經(jīng)理全方面負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)組織、控制財(cái)務(wù)收支和全方面核實(shí)，監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決議提供正確信息，同時(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支估計(jì)、計(jì)劃、控制、核實(shí)分析和決算、考評工作，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資金，努力提升經(jīng)濟(jì)效益。第五條企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)配置合格財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)會(huì)工作。財(cái)會(huì)人員因故離職時(shí)，必需辦妥交接手續(xù)。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，接交人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離只。不得中止財(cái)會(huì)工作。企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)第六條采取公歷年度，即以每十二個(gè)月一月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第七條記賬標(biāo)準(zhǔn)和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施借貸記賬法。第八條企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)以人民幣為記賬本位幣。第九條企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折舊、攤銷；低值易耗品、包裝物于其領(lǐng)用時(shí)采取一次性攤銷法攤銷。第十條各類存貨確實(shí)和入庫按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出采取加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。存貨盤存制度采取永續(xù)盤存法。第十一條根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之相關(guān)要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第十二條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，含有法律效力書面證實(shí)。原始憑證取得必需真實(shí)、有效、正確、完整。第十三條企業(yè)應(yīng)依據(jù)審核無誤原始憑證編制記賬憑證。記憑證內(nèi)容必需含有：填制憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員署名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)該由出納人員署名或蓋章。第十四條依據(jù)各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)具體經(jīng)營情況和企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)包含現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬。第十五條做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)正當(dāng)性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)正確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專員復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)報(bào)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理復(fù)核。第十六條財(cái)務(wù)人員依據(jù)不一樣賬務(wù)內(nèi)容采取定時(shí)對會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)字和庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互查對，確保賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。第十七條建立會(huì)計(jì)檔案，包含對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料全部應(yīng)建立檔案，妥善保管。按本分冊《會(huì)計(jì)檔案管理措施》中要求進(jìn)行保管和銷毀。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。第四章資本金和負(fù)債管理第十八條資本金是企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵資本，必需加強(qiáng)資本金管理。第十九條經(jīng)企業(yè)股東會(huì)提議，股東會(huì)同意，能夠按企業(yè)章程要求增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即調(diào)整實(shí)收資本。第二十條經(jīng)董事會(huì)同意，企業(yè)股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按企業(yè)章程要求，向股東以外人轉(zhuǎn)讓出資和購置其它股東轉(zhuǎn)讓出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。第二十一條企業(yè)以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出。第二十二條加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款管理，月末、季度末、或年末全部要和對方立即查對余額，確保負(fù)債真實(shí)性和正確性。凡十二個(gè)月以上應(yīng)付而未付款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對確實(shí)無法付出應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理同意后再做處理。第二十三條企業(yè)對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按企業(yè)要求審批程序?qū)徟?，由?cái)務(wù)部登記后才能正式對外簽發(fā)，財(cái)務(wù)部據(jù)此納入企業(yè)或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后立即督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理第二十四條現(xiàn)金管理=1\*GB4㈠嚴(yán)格實(shí)施人民銀行頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》，依據(jù)本企業(yè)實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金庫存限額，通常庫存現(xiàn)金不得超出30萬元，超出限額部分要立即送存銀行。=2\*GB4㈡集團(tuán)總部及全資子企業(yè)或控股子企業(yè)各部門對單筆超出5萬元大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，方便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備。=3\*GB4㈢嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必需每日結(jié)出現(xiàn)金日志賬賬面余額，并和庫存現(xiàn)金相查對，發(fā)覺不符要立即查明原因。財(cái)務(wù)部責(zé)任人對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)檢驗(yàn)，以確保現(xiàn)金安全和完整。企業(yè)一切現(xiàn)金收付全部必需有真實(shí)原始憑證。第二十五條銀行存款管理=1\*GB4㈠加強(qiáng)對銀行賬戶及其它賬戶保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實(shí)施分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白協(xié)議上加蓋銀行賬戶印簽。=2\*GB4㈡出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每個(gè)月末要做好和銀行對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)整表，對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門責(zé)任人。第二十六條應(yīng)收賬款管理對應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況分析，并報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門主動(dòng)催收，避免形成壞賬。第二十七條其它應(yīng)收款管理應(yīng)按區(qū)分不一樣名稱分頁記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序，借款審批程序是：借款人→部門責(zé)任人→主管副總→財(cái)務(wù)經(jīng)理→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金辦理業(yè)務(wù)，必需用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)多種費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)支付，比如小額材料采購、出差費(fèi)用等。第二十八條短期投資管理短期投資是指十二個(gè)月內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)投資，短期投資必需在企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度要求記賬、核實(shí)收入成本和損益。第六章長久資產(chǎn)管理第二十九條長久投資管理長久投資是指不準(zhǔn)備在十二個(gè)月內(nèi)變現(xiàn)投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。企業(yè)進(jìn)行長久投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析研究，按企業(yè)審批權(quán)限要求同意后，由財(cái)務(wù)部辦理入賬手續(xù)。第三十條固定資產(chǎn)管理=1\*GB4㈠有下列情況之一資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)：1、使用期限在十二個(gè)月以上房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它和經(jīng)營相關(guān)設(shè)備器具、工具等；2、不屬于經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品，單位價(jià)值在元以上，而且使用期限超出2年。=2\*GB4㈡固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值核實(shí)和管理，行政部或資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物統(tǒng)計(jì)、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。=3\*GB4㈢固定資產(chǎn)購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法分類計(jì)提，分類折舊年限以下：（根據(jù)新企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)折舊年限要求）固定資產(chǎn)類別使用年限估計(jì)凈殘值年折舊率房屋及建筑物20年5%4.75%發(fā)電設(shè)備及輸電系統(tǒng)5年5%19.00%運(yùn)輸設(shè)備4年5%23.75%機(jī)器設(shè)備5%9.50%電子設(shè)備及其它3年5%31.67%=4\*GB4㈣已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。=5\*GB4㈤對固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)要進(jìn)行定時(shí)盤點(diǎn)，每十二個(gè)月末由財(cái)務(wù)部組織盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)覺短缺或盈余，應(yīng)立即查明原因，并編制盤盈盤虧表，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，經(jīng)總經(jīng)理審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十一條無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)指被企業(yè)長久使用而沒有實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)，包含：探礦權(quán)、采礦權(quán)、土地使用權(quán)、軟件（未來企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)軟件）等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)或使用期內(nèi)按不短于20年期限攤銷，其中土地使用權(quán)根據(jù)30-50年進(jìn)行攤銷，探礦權(quán)或采礦權(quán)根據(jù)礦山使用年限（2-30年）（礦山使用年限乃依據(jù)已推定及探明總存量估量得出）進(jìn)行計(jì)算攤銷。財(cái)務(wù)軟件根據(jù)5年進(jìn)行攤銷。第三十二條長久待攤費(fèi)用管理長久待攤費(fèi)用是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，包含創(chuàng)辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限超出十二個(gè)月，金額較大修理費(fèi)支出。創(chuàng)辦費(fèi)自投產(chǎn)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。收入管理第三十三條企業(yè)營業(yè)收入包含銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、其它業(yè)務(wù)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)正確定，并認(rèn)真核實(shí)、正確反應(yīng)，以確保企業(yè)損益真實(shí)性。第三十四條各項(xiàng)收入要根據(jù)要求列入相關(guān)收入項(xiàng)目，不得截留到賬外或作其它處理。第八章成本費(fèi)用管理第三十五條企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生和業(yè)務(wù)相關(guān)支出，按要求計(jì)入成本費(fèi)用。第三十六條成本費(fèi)用包含：生產(chǎn)成本、利息支出、營業(yè)費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)支出等。=1\*GB4㈠生產(chǎn)成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生多種費(fèi)用（比如材料、工程款等費(fèi)用）。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制材料領(lǐng)用和損耗，各部門領(lǐng)用材料應(yīng)由專員負(fù)責(zé)領(lǐng)用，并注明用途。=2\*GB4㈡利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集資金成本支出。=3\*GB4㈢營業(yè)費(fèi)用包含：職職員資、職員福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職員教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、股東會(huì)費(fèi)等多種等費(fèi)用。第三十七條費(fèi)用開支審批要求=1\*GB4㈠企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用全部應(yīng)列入企業(yè)整年預(yù)算計(jì)劃，各部門依據(jù)整年經(jīng)營計(jì)劃編制當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，交財(cái)務(wù)部進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算管理，各部門應(yīng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支。1、企業(yè)各項(xiàng)股東會(huì)費(fèi)用由企業(yè)股東會(huì)秘書處歸口管理。2、企業(yè)采購辦公用具及其它物品、職員醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷、電話費(fèi)、小車各項(xiàng)維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用、職職員資及各項(xiàng)福利費(fèi)用、教育培訓(xùn)費(fèi)等均由行政人事部依據(jù)要求歸口管理。3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)評定、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等費(fèi)用由財(cái)務(wù)部歸口管理。4、差旅費(fèi)、各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)均應(yīng)事先向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出申請，同意后再實(shí)施。=2\*GB4㈡審批、報(bào)銷權(quán)限：上述各項(xiàng)各類費(fèi)用發(fā)生額由各部門經(jīng)理核實(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)總經(jīng)理審批后報(bào)銷。=3\*GB4㈢費(fèi)用單據(jù)必需真實(shí)、合理、完整，取得發(fā)票必需正當(dāng)。第三十八條非經(jīng)營性特殊開支，如贊助費(fèi)、協(xié)會(huì)費(fèi)、捐贈(zèng)款等列入營業(yè)外支出，由總經(jīng)理審批。第三十九條職員福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%計(jì)提。養(yǎng)老金等“五金一險(xiǎn)”經(jīng)同意后，由企業(yè)按職職員資總額一定百分比逐月交納。第四十條企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理和核實(shí)，各部門各項(xiàng)費(fèi)用支出實(shí)施預(yù)算控制，制訂降低成本方法。第九章利潤及利潤分配管理第四十一條企業(yè)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用及其它。利潤總額=營業(yè)利潤+非常常性損益（營業(yè)外收入-營業(yè)外成本）。第四十二條企業(yè)利潤總額經(jīng)企業(yè)股東會(huì)作對應(yīng)調(diào)整后，根據(jù)股東會(huì)相關(guān)利潤分配決議，向投資者分配利潤。第十章財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析第四十三條財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，企業(yè)月報(bào)表應(yīng)于次月5日內(nèi)完成，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于第二年10日內(nèi)完成，必需時(shí)聘用有經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)事務(wù)所等進(jìn)行審計(jì)。第四十四條各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書，財(cái)務(wù)情況說明書關(guān)鍵內(nèi)容包含：=1\*GB4㈠業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財(cái)務(wù)收支情況等；=2\*GB4㈡財(cái)務(wù)核實(shí)方法變動(dòng)情況及原因，對本期或下期財(cái)務(wù)情況變動(dòng)有重大影響事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生對企業(yè)財(cái)務(wù)善有重大影響事項(xiàng)，和為正確了解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明其它事項(xiàng)。第四十五條財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵組成部分，各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)對各企業(yè)經(jīng)營善和經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考評，經(jīng)過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充足發(fā)揮資金效能，經(jīng)過對財(cái)務(wù)活動(dòng)不一樣方案和經(jīng)濟(jì)效益比較，為領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)部門決議提供依據(jù)。第十一章稅務(wù)管理第四十六條企業(yè)應(yīng)交納稅金關(guān)鍵包含增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅、資源賠償費(fèi)、個(gè)人所得稅、印花稅、車船使用稅、地方稅等，企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)按攝影關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、要求、管理措施等及稅收征管法相關(guān)要求按時(shí)申報(bào)和交納。第四十七條企業(yè)能夠依據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅計(jì)劃。以減輕稅賦為目標(biāo)，在多個(gè)納稅方案中選擇稅賦最低方案，做到依法納稅、合理避稅。第四十八條各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)指派專員負(fù)責(zé)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務(wù)工作，統(tǒng)一購置發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)和發(fā)票管理。第十二章會(huì)計(jì)電算化第四十九條企業(yè)已實(shí)施會(huì)計(jì)電算化核實(shí)，并建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，關(guān)鍵內(nèi)容包含：=1\*GB4㈠要求上機(jī)操作人員對會(huì)計(jì)軟件操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專員定時(shí)更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；=2\*GB4㈡加強(qiáng)稽核制度，由專員負(fù)責(zé)對原始憑證和計(jì)賬憑證審核，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿；=3\*GB4㈢操作人員離創(chuàng)辦公室前，應(yīng)實(shí)施對應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；=4\*GB4㈣依據(jù)本單位實(shí)際情況，由專員保留必需上機(jī)操作統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；=5\*GB4㈤每個(gè)月10日前對上個(gè)月會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份；=6\*GB4㈥對會(huì)計(jì)電算化資料進(jìn)行妥善管理。第十三章附則第五十條本總則自發(fā)文之日起實(shí)施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本總則為準(zhǔn)。第五十一條本總則由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二篇費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度第一條為規(guī)范企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理，嚴(yán)格控制審批程序，做到合理開支并確保資金使用安全、有效，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂本制度。第二條本制度適適用于集團(tuán)總部及各企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)。職責(zé)：=1\*GB4㈠經(jīng)辦人對經(jīng)辦事項(xiàng)及單證真實(shí)、有效性負(fù)責(zé)；=2\*GB4㈡部門主管對費(fèi)用開支和款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)合理性負(fù)責(zé)；=3\*GB4㈢會(huì)計(jì)依據(jù)企業(yè)制度要求審核把關(guān)。第四條費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付程序=1\*GB4㈠費(fèi)用報(bào)銷程序：1、經(jīng)辦人整理應(yīng)報(bào)銷單據(jù)，用藍(lán)黑或碳素墨水正確、規(guī)范、完整、認(rèn)真地填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”并簽字；2、將“費(fèi)用報(bào)銷單”交由部門責(zé)任人和分管副總經(jīng)理簽字，以確定業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)性；3、會(huì)計(jì)依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度對費(fèi)用合理性及單據(jù)真實(shí)、有效性和金額正確性進(jìn)行審核；4、經(jīng)會(huì)計(jì)審核后“費(fèi)用報(bào)銷單”交總經(jīng)理審批簽字?？偨?jīng)理不在時(shí)，由授權(quán)副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回企業(yè)后補(bǔ)簽；5、經(jīng)營管理費(fèi)用報(bào)銷，單筆金額超出5萬元（含），須按《相關(guān)做好投資和費(fèi)用管理通知》要求，辦理報(bào)批手續(xù)；6、出納依據(jù)手續(xù)完整“費(fèi)用報(bào)銷單”付款，并重新審核票據(jù)金額是否正確。7、具體程序以下：報(bào)銷人員→部門主管→分管副總→會(huì)計(jì)審核→總經(jīng)理→出納付款。=2\*GB4㈡款項(xiàng)支付程序：1、付款申請人依據(jù)需要支付款項(xiàng)相關(guān)協(xié)議或單據(jù)，用藍(lán)黑或碳素墨水正確、規(guī)范、完整、認(rèn)真地填寫“付款申請單”并簽字；2、將“付款申請單”交由部門責(zé)任人和分管副總經(jīng)理簽字確定；3、會(huì)計(jì)對款項(xiàng)支付合理性及金額正確性進(jìn)行審核，落實(shí)相關(guān)發(fā)票等單據(jù)立即到位；4、經(jīng)會(huì)計(jì)審核后“付款申請單”交總經(jīng)理審批簽字；總經(jīng)理不在時(shí)，由授權(quán)副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回企業(yè)后補(bǔ)簽；5、生產(chǎn)物資采購付款，單筆金額超出10萬元（含），須按《相關(guān)做好投資和費(fèi)用管理通知》要求，辦理報(bào)批手續(xù)外，還需集團(tuán)營銷管理部責(zé)任人審批；6、工程采購付款，單筆金額超出10萬元（含）辦理報(bào)批手續(xù)外，還需集團(tuán)基建工程部責(zé)任人審批；7、出納依據(jù)手續(xù)完整“付款申請單”辦理付款并立即通知付款申請人；8、具體程序以下：=1\*GB2⑴單筆金額在10萬元以下使用以下審批步驟：付款申請人→部門主管→分管副總→會(huì)計(jì)審核→總經(jīng)理→出納付款（對公業(yè)務(wù)和金額超出元對私業(yè)務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)上以銀行轉(zhuǎn)賬支付）。=2\*GB2⑵單筆金額在10萬元及以上50萬元以下使用以下審批步驟：付款申請人→部門主管→分管副總→會(huì)計(jì)審核→總經(jīng)理→財(cái)務(wù)總監(jiān)→出納付款。=3\*GB2⑶單筆金額在50萬元及以上使用以下審批步驟：付款申請人→部門主管→分管副總→會(huì)計(jì)審核→總經(jīng)理→財(cái)務(wù)總監(jiān)→董事長→出納付款。第五條相關(guān)要求：=1\*GB4㈠若審核中發(fā)覺報(bào)銷單據(jù)不符合要求要求，財(cái)務(wù)部不予受理；若報(bào)銷單據(jù)金額超出要求標(biāo)準(zhǔn)，按要求標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施；特殊情況另報(bào)經(jīng)總經(jīng)理特批；=2\*GB4㈡預(yù)借企業(yè)資金外出辦事職員，回企業(yè)后5天內(nèi)需要提供對應(yīng)有效單據(jù)辦理報(bào)銷手續(xù)，結(jié)清預(yù)借款項(xiàng)。若無正當(dāng)理由未辦理者，財(cái)務(wù)部將采取方法督促其限期報(bào)銷，超出30天未辦理報(bào)銷者，則按違規(guī)處理；=3\*GB4㈢費(fèi)用報(bào)銷需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可有效單據(jù)（特殊情況個(gè)案處理），若開票日期和報(bào)銷日期超出30天單據(jù)，財(cái)務(wù)部不予受理；汽車加油發(fā)票報(bào)銷，需在發(fā)票后面填寫具體加油時(shí)間（時(shí)分）和汽車?yán)锍瘫碇泄飻?shù)；車輛修理費(fèi)用報(bào)銷需附有維修清單，發(fā)票需經(jīng)車輛管理員簽字確定；招待費(fèi)和住宿費(fèi)報(bào)銷需附發(fā)票和消費(fèi)清單；=4\*GB4㈣全部報(bào)銷單據(jù)必需真實(shí)、正當(dāng)，弄虛作假者一經(jīng)發(fā)覺給開除，觸犯法律者移交司法機(jī)關(guān)處理；=5\*GB4㈤購置辦公物資費(fèi)用報(bào)銷（如煙、酒、茶葉、辦公用具等）需由辦公室指定人員或倉管員辦理入庫手續(xù)，經(jīng)辦人憑發(fā)票及入庫單辦理報(bào)銷手續(xù)，辦公室或倉管員需對辦公用物資接收及領(lǐng)用進(jìn)行明細(xì)登記并開具出入庫單；=6\*GB4㈥采購生產(chǎn)用物資報(bào)銷或結(jié)算支付，必需附有“物資入庫單”，若需質(zhì)檢，須附驗(yàn)收或質(zhì)檢合格證實(shí)；=7\*GB4㈦預(yù)付貨款、預(yù)付工程款、預(yù)付設(shè)備款等需填制“付款申請單”，說明原因并提供付款依據(jù)；工程款預(yù)付時(shí)必需提供協(xié)議和蓋有施工單位財(cái)務(wù)專用章收款收據(jù)。設(shè)備預(yù)付款必需提供協(xié)議和蓋有協(xié)議主體財(cái)務(wù)專用章收款收據(jù)；=8\*GB4㈧工程款結(jié)算時(shí)，需提供：協(xié)議書、預(yù)決算書（或工程量結(jié)算資料）、驗(yàn)收證實(shí)、建筑業(yè)專用發(fā)票和工程項(xiàng)目投資預(yù)算批復(fù)等，工程預(yù)付款或結(jié)算余款應(yīng)經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付（轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)議主體銀行賬戶內(nèi)）；結(jié)算余款支付必需留足質(zhì)保金（通常為總額5%-10%），特殊情況除外；=9\*GB4㈨設(shè)備款結(jié)算時(shí)，需提供：協(xié)議書、質(zhì)確保明、增值稅專用發(fā)票和設(shè)備投資預(yù)算批復(fù)等；設(shè)備預(yù)付款或結(jié)算余款應(yīng)經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付（轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)議主體銀行賬戶內(nèi)）；結(jié)算余款支付必需留足質(zhì)保金（通常為總額5%-10%）；=10\*GB4㈩尤其要求：1、企業(yè)職員在費(fèi)用報(bào)銷、物資（設(shè)備）采購、產(chǎn)品銷售和工程建設(shè)等業(yè)務(wù)中，若存有弄虛作假、假公濟(jì)私、收取回扣、收受賄賂等現(xiàn)象，一經(jīng)查實(shí)，按10-20倍罰款并立即開除，情節(jié)嚴(yán)重者，移交司法機(jī)關(guān)；2、企業(yè)職員不得倒賣企業(yè)產(chǎn)品、不得成為或變相成為企業(yè)供給商，不得私自承攬或借用她人名義承攬企業(yè)工程，不然，一經(jīng)查處，從嚴(yán)處罰；3、企業(yè)總經(jīng)理對本企業(yè)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第六條本制度自發(fā)文之日起實(shí)施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本制度為準(zhǔn)。第七條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。出差及差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度為健全和規(guī)范集團(tuán)總部及所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理，降低浪費(fèi)、節(jié)支增收，現(xiàn)結(jié)合各企業(yè)實(shí)際，制訂本制度。出差含義及適用范圍=1\*GB4㈠出差：本制度要求出差是指企業(yè)職員外出辦事離開企業(yè)所在地，出行政縣域或距離超出150公里地方。=2\*GB4㈡適用范圍：企業(yè)正式職員，含試用期職員。出差審批要求=1\*GB4㈠出差人員應(yīng)填寫《出差申請單》，報(bào)經(jīng)部門責(zé)任人或分管領(lǐng)導(dǎo)同意后可憑《出差申請單》向財(cái)務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)。=2\*GB4㈡未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)而出差，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予報(bào)銷。出差超出核準(zhǔn)天數(shù)，須請求領(lǐng)導(dǎo)同意，不然超期部分不予補(bǔ)助。=3\*GB4㈢出差申請同意權(quán)限：職務(wù)審核同意備注通常職員部門經(jīng)理當(dāng)直接上級職位空缺時(shí)，審批權(quán)限自動(dòng)上升一級，由上一級領(lǐng)導(dǎo)直接審批；同意人不在時(shí)，可電話請示，事后補(bǔ)簽字。部門經(jīng)理副總經(jīng)理部門經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理分管副總裁總經(jīng)理分管副總裁總裁差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)=1\*GB4㈠交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1、乘坐飛機(jī)、火車、汽車、輪船標(biāo)準(zhǔn)職務(wù)飛機(jī)火車汽車輪船總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙軟臥臥鋪二等艙副總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙硬臥臥鋪三等艙部門經(jīng)理經(jīng)濟(jì)艙硬臥臥鋪三等艙通常職員硬臥臥鋪四等艙2、市內(nèi)交通費(fèi)，按以下要求核報(bào)：=1\*GB2⑴副總經(jīng)理以上人員，按實(shí)報(bào)銷；=2\*GB2⑵經(jīng)理級以下人員（含）：市內(nèi)公交、地鐵費(fèi)用按實(shí)報(bào)銷；出租車費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)上不予報(bào)銷，因特殊情況確需乘坐出租車，應(yīng)事先取得分管副總經(jīng)理同意；出租車費(fèi)報(bào)銷時(shí)，需在票據(jù)后面注明起止地點(diǎn)并單獨(dú)歸集核報(bào)。=2\*GB4㈡住宿及伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)住宿天數(shù)以出差期間實(shí)際住宿天數(shù)為準(zhǔn)，計(jì)算公式是：（過夜天數(shù)-夜間乘車天數(shù)）×住宿標(biāo)準(zhǔn)＝住宿可報(bào)銷額2、企業(yè)職員住宿費(fèi)最高限額及伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)表：（單位：元）職務(wù)一類地域二類地域住宿費(fèi)伙食補(bǔ)助住宿費(fèi)伙食補(bǔ)助總經(jīng)理600實(shí)報(bào)實(shí)銷500實(shí)報(bào)實(shí)銷副總經(jīng)理40010030080部門經(jīng)理3005020040通常職員2004015030備注：一類地域（中國）僅指北京、上海、天津、廣州、深圳、珠海、廈門，其它為二類地域。3、出差期間實(shí)際住宿費(fèi)按不高于最高限額報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)必需出具住宿發(fā)票。住宿費(fèi)超出上述標(biāo)準(zhǔn)部分，在住宿前取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后，可給予報(bào)銷超出部分60%，不然一律不得報(bào)銷。=3\*GB4㈢伙食補(bǔ)助以實(shí)際出差總天數(shù)計(jì)算，在上述要求標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑票報(bào)銷。出差時(shí)間低于二十四小時(shí)視為當(dāng)日往返，天天只按要求領(lǐng)取伙食補(bǔ)助（不分等級，每餐20元）。=4\*GB4㈣參與會(huì)議按會(huì)議要求標(biāo)準(zhǔn)憑證報(bào)銷，不另計(jì)伙食補(bǔ)助，只報(bào)銷區(qū)間交通費(fèi)。=5\*GB4㈤出差期間若參與由企業(yè)宴請客人宴會(huì)，須扣除當(dāng)餐補(bǔ)助額度（按一天兩餐計(jì)算）；若陪同領(lǐng)導(dǎo)一起吃飯，則不計(jì)伙食補(bǔ)助。=6\*GB4㈥企業(yè)同意參與學(xué)習(xí)和各類培訓(xùn)職員，報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)助按組織單位統(tǒng)一安排食宿標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。=7\*GB4㈦不一樣等級職員一起出差時(shí)，出差期間產(chǎn)生費(fèi)用采取“分合結(jié)合”報(bào)銷方法，既可按每人報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)報(bào)銷也可合并報(bào)銷。特殊情況，經(jīng)同意可按高等級標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。=8\*GB4㈧長途出差，部門經(jīng)理及以下職員標(biāo)準(zhǔn)上不安排企業(yè)車輛隨同，若確有需要，需提出申請，經(jīng)總經(jīng)理同意后，辦公室給予安排。企業(yè)安排車輛出差，標(biāo)準(zhǔn)不上得報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。=9\*GB4㈨一般職員因企業(yè)業(yè)務(wù)需要乘坐飛機(jī)，應(yīng)提出書面申請，并經(jīng)總經(jīng)理同意，報(bào)銷時(shí)附同意書。=10\*GB4㈩為提升礦業(yè)項(xiàng)目野外盡職調(diào)查人員在野外作業(yè)期間伙食標(biāo)準(zhǔn)，許可其實(shí)際發(fā)生伙食費(fèi)超出本制度中要求伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)部分，經(jīng)同意后可抵減實(shí)際發(fā)生住宿費(fèi)和本制度中要求住宿最高限額差額部分。（十一）因工作需要發(fā)生客人用餐費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格控制用餐人數(shù)和用餐次數(shù)，其用餐標(biāo)準(zhǔn)參考部門經(jīng)理級標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。特殊情況確需宴請，需事前上報(bào)分管副總裁同意，憑票報(bào)銷。（十二）各子企業(yè)周圍作業(yè)，吃住均在各子企業(yè)，不予報(bào)銷住宿和餐飲費(fèi)用；若各子企業(yè)無法提供住宿，需憑各子企業(yè)辦公室出具無法提供住宿證實(shí)，方可外出住宿，不然住宿費(fèi)用不予報(bào)銷。（十三）在各子企業(yè)所在縣行政區(qū)域以內(nèi)作業(yè)，住宿于子企業(yè)宿舍，早晚均在企業(yè)用餐，中午不能返回企業(yè)就餐，天天午餐根據(jù)40元/人標(biāo)準(zhǔn)憑票報(bào)銷（不分等級，天天以40元/人封頂），超額部分自己負(fù)擔(dān)。（十四）野外盡職調(diào)查人員全部報(bào)銷原始單據(jù)，均需該項(xiàng)目責(zé)任人簽字核正確定，超出報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，超額部分自己負(fù)擔(dān)。報(bào)銷程序參考《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度》實(shí)施。出差借款管理要求=1\*GB4㈠企業(yè)職員因公出差，可按《出差申請單》估計(jì)出差天數(shù)和天天200-600元借款限額，向財(cái)務(wù)部預(yù)借資金，若超出要求標(biāo)準(zhǔn)須向主管領(lǐng)導(dǎo)說明并取得同意。出差返回5日內(nèi)應(yīng)向財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，余額交回財(cái)務(wù)部。若不按時(shí)辦理報(bào)銷，將不予辦理新借款，并按每拖延一天罰款借款額5‰從工資中扣除。=2\*GB4㈡企業(yè)職員辦理借款手續(xù)，應(yīng)填寫“借款單”，寫明借款事由、金額、估計(jì)還款日期，由部門主管同意，經(jīng)財(cái)務(wù)主管及總經(jīng)理同意后，出納方可付款?？偨?jīng)理不在時(shí)，由授權(quán)副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回企業(yè)后補(bǔ)簽。具體審批步驟以下：出差職員填寫借款單→部門主管→分管副總經(jīng)理→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理→出納付款。=3\*GB4㈢財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)職員出差借款管理、沖銷等工作，對無法清理借款應(yīng)定時(shí)向企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并幫助清理借款。財(cái)務(wù)人員未經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意，私自借款和她人者，視同貪污行為，將追究其責(zé)任。本制度自發(fā)文之日起實(shí)施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本制度為準(zhǔn)。本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四篇備用金（借款）管理制度第一條為規(guī)范企業(yè)備用金管理，加強(qiáng)對現(xiàn)金使用監(jiān)督，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂本制度。第二條內(nèi)容備用金分為定額備用金和非定額備用金。定額備用金是指企業(yè)對常常使用備用金各部門或職員依據(jù)其零星開支、零星采購等實(shí)際需要而向企業(yè)所借長久固定現(xiàn)金；非定額備用金是指企業(yè)各部門或職員因臨時(shí)工作需要而向企業(yè)所借現(xiàn)金。第三條范圍定額備用金適適用于零星采購員采購周轉(zhuǎn)金、汽車駕駛史備付金、食堂采購備付金和行政主管備付金等；非定額備用金適適用于臨時(shí)購物借款、因公出差借款、其它臨時(shí)借款等。第四條管理=1\*GB4㈠定額備用金管理。由使用定額備用金部門或職員按核定金額填寫“借款單”，經(jīng)報(bào)批后，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等相關(guān)憑證報(bào)銷，出納將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額。待撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人全部交回。第年年底全額收回，第二年初重新核定辦理。=2\*GB4㈡非定額備用金管理。由需借用臨時(shí)款項(xiàng)部門或職員依據(jù)業(yè)務(wù)或工作需要填寫“借款單”，經(jīng)報(bào)批后，領(lǐng)出備用現(xiàn)金，待業(yè)務(wù)完成后，憑發(fā)票等相關(guān)憑證報(bào)銷，收回所借款項(xiàng)。=3\*GB4㈢備用金報(bào)批及支付。實(shí)施《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度》、《出差及差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度》相關(guān)要求。=4\*GB4㈣借款單證管理1、屬于定額備用金等借款期超出30天借款，借款單交由會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，掛“其它應(yīng)收款”。2、估計(jì)30天內(nèi)可收回非定額備用金等臨時(shí)性借款，借款可臨時(shí)由出納保管，待業(yè)務(wù)完成后，報(bào)銷費(fèi)用，收回借款，退還原“借款單”；超出30天仍未收回，轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理并跟蹤催討，待收回借款時(shí)，出具還款證實(shí)（收款收據(jù)），沖減所借款項(xiàng)。3、押金、確保金、工程估計(jì)款、設(shè)備預(yù)付款、工程隊(duì)借款等業(yè)務(wù)，借款單全部交由會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。4、對備用金借款應(yīng)定時(shí)清理，平時(shí)每三個(gè)月一次，年底全方面清理。第五條備用金金額要求=1\*GB4㈠定額備用金最高金額參與以下要求實(shí)施：1、總經(jīng)理：0元；2、副總經(jīng)理：5000元（分管外聯(lián)副總經(jīng)理10000元）；3、部門經(jīng)理或主持工作副經(jīng)理：3000元；4、采購員：3000-30000元（依據(jù)崗位確定）；5、駕駛員（每人）：1000-10000元（依據(jù)車輛性質(zhì)確定）；6、食堂采購：3000-10000元（依據(jù)用餐人數(shù)確定）。=2\*GB4㈡非定額備用金金額要求1、臨時(shí)購物借款：以估計(jì)采購物品所需金額向財(cái)務(wù)部提出借款申請。2、因公出差借款：以計(jì)劃出差天數(shù)、所乘交通工具、住宿標(biāo)準(zhǔn)等估計(jì)所需金額向財(cái)務(wù)部提出借款申請。3、其它用途借款：除押金、確保金外，按預(yù)估使用金額提出申請。對金額較大臨時(shí)性借款，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)控制。第六條相關(guān)要求1、貸款時(shí)必需填寫“借款單”，標(biāo)明借款用途、借款金額、估計(jì)還款時(shí)間等。2、超出還款期限未還，按《費(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度》、《出差及差旅費(fèi)報(bào)銷管理制度》相關(guān)要求實(shí)施。3、財(cái)務(wù)人員未經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意，私自借款和她人，視同貪污行為，將追究其責(zé)任。4、嚴(yán)格實(shí)施“前款不清，后款不借”標(biāo)準(zhǔn)。第七條本制度自發(fā)文之日起實(shí)施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本制度為準(zhǔn)。第八條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第五篇固定資產(chǎn)投資及費(fèi)用開支審批權(quán)限要求第一條為嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，節(jié)省經(jīng)營管理費(fèi)用，規(guī)范和完善集團(tuán)總部及各企業(yè)內(nèi)控審批程序，制訂本要求。第二條各企業(yè)金額在10萬元以上（含）固定資產(chǎn)投資，包含：基建工程投資、機(jī)器設(shè)備購置和車輛（不受金額限制）購置等，必需編制預(yù)算或提出申請（須編預(yù)算批號），經(jīng)集團(tuán)董事長同意后實(shí)施。第三條預(yù)算金額經(jīng)集團(tuán)董事長同意后，單筆金額在10萬元以上（含）100萬元以下（不含）支付，申請支付時(shí)必需先報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆金額在100萬元以上（含）支付，必需報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事長審批。報(bào)批時(shí)需注明預(yù)算審批號。第四條各企業(yè)經(jīng)營管理費(fèi)用及備用金借款支出，單筆金額在5萬元以上（含）10萬元以下（不含）支付，必需報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆金額在10萬元以上（含）支付，必需報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事長審批。第五條各企業(yè)生產(chǎn)物資采購及預(yù)付賬款支出，單筆金額在10萬元以上（含）50萬元以下（不含）支付，必需報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆金額在50萬元以上（含）支付，必需報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事長審批。第六條各企業(yè)正常繳納各項(xiàng)稅費(fèi)、發(fā)放職員工資、支付電費(fèi)和火工品支出，和除上述所列需報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事長、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批外固定資產(chǎn)投資、生產(chǎn)物資采購及費(fèi)用開支，由各企業(yè)總經(jīng)理審批，其資金支付程序?qū)嵤顿M(fèi)用報(bào)銷及款項(xiàng)支付管理制度》相關(guān)要求。第七條本要求自發(fā)文之日起實(shí)施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本要求為準(zhǔn)。第八條本要求由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第六篇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變更和差錯(cuò)更正指導(dǎo)總則第一條為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)政策應(yīng)用，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估量變更和前期差錯(cuò)更正確實(shí)定、計(jì)量和相關(guān)信息披露，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基礎(chǔ)準(zhǔn)則》，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制訂本指導(dǎo)。第二條會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正所得稅影響，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》。第三條本指導(dǎo)適適用于企業(yè)集團(tuán)總部、下屬子企業(yè)。各子企業(yè)財(cái)務(wù)部必需嚴(yán)格遵守、認(rèn)真實(shí)施。會(huì)計(jì)政策第四條企業(yè)應(yīng)該對相同或相同交易或事項(xiàng)采取相同會(huì)計(jì)政策進(jìn)行處理。不過，其它會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有要求除外。第五條企業(yè)采取會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)該保持一致，不得隨意變更。不過，滿足下列條件之一，能夠變更會(huì)計(jì)政策：=1\*GB4㈠法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更；=2\*GB4㈡會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)會(huì)計(jì)信息。第六條下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更：=1\*GB4㈠本期發(fā)生交易或事項(xiàng)和以前相比含有本質(zhì)差異而采取新會(huì)計(jì)政策；=2\*GB4㈡對首次發(fā)生或不關(guān)鍵交易或事項(xiàng)采取新會(huì)計(jì)政策。第七條企業(yè)依據(jù)法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)會(huì)計(jì)要求實(shí)施。會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)會(huì)計(jì)信息，應(yīng)該采取追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其它相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)期初余額和列報(bào)前期披露其它比較數(shù)據(jù)也應(yīng)該一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行除外。追溯調(diào)整法，是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)首次發(fā)生時(shí)即采取變更后會(huì)計(jì)政策，并以此對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整方法。會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指根據(jù)變更后會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有余額和現(xiàn)有金額之間差額。第八條確定會(huì)計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行，應(yīng)該從可追溯調(diào)整最早期間期初開始應(yīng)用變更后會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行，應(yīng)該采取未來適使用方法處理。未來適使用方法，是指將變更后會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生交易或事項(xiàng)，或在會(huì)計(jì)估量變更當(dāng)期和未來期間確定會(huì)計(jì)估量變更影響數(shù)方法。會(huì)計(jì)估量變更第九條企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估量基礎(chǔ)發(fā)生了改變，或因?yàn)槿〉眯滦畔ⅰ⒎e累更多經(jīng)驗(yàn)和以后發(fā)展改變，可能需要對會(huì)計(jì)估量進(jìn)行修訂。會(huì)計(jì)估量變更依據(jù)應(yīng)該真實(shí)、可靠。會(huì)計(jì)估量變更，是指因?yàn)橘Y產(chǎn)和負(fù)債目前情況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了改變，從而對資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值或資產(chǎn)定時(shí)消耗金額進(jìn)行調(diào)整。第十條企業(yè)對會(huì)計(jì)估量變更應(yīng)該采取未來適使用方法處理。會(huì)計(jì)估量變更僅影響變更當(dāng)期，其影響數(shù)應(yīng)該在變更當(dāng)期給予確定；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，其影響數(shù)應(yīng)該在變更當(dāng)期和未來期間給予確定。第十一條企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估量變更，應(yīng)該將其作為會(huì)計(jì)估量變更處理。第四章前期差錯(cuò)更正第十二條前期差錯(cuò)，是指因?yàn)闆]有利用或錯(cuò)誤利用下列兩種信息，而對前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯(cuò)報(bào)。=1\*GB4㈠編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮可靠信息。=2\*GB4㈡前期財(cái)務(wù)匯報(bào)同意報(bào)出時(shí)能夠取得可靠信息。前期差錯(cuò)通常包含計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)和舞弊產(chǎn)生影響和存、固定資產(chǎn)盤盈等。第十三條企業(yè)應(yīng)該采取追溯重述法更正關(guān)鍵前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行除外。追溯重述法，是指在發(fā)覺前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正方法。第十四條確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行，能夠從可追溯重述最早期間開始調(diào)整留存收益期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其它項(xiàng)目標(biāo)期初余額也應(yīng)該一并調(diào)整，也能夠采取未來適使用方法。第十五條企業(yè)應(yīng)該在關(guān)鍵前期差錯(cuò)發(fā)覺當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。第五章披露第十七條企業(yè)應(yīng)該在附注中披露和會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)下列信息：=1\*GB4㈠會(huì)計(jì)政策變更性質(zhì)、內(nèi)容和原因；=2\*GB4㈡當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額；=3\*GB4㈢無法進(jìn)行追溯調(diào)整，說明該事實(shí)和原因和開始應(yīng)用變更后會(huì)計(jì)政策時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。第十八條企業(yè)應(yīng)該在附注中披露和會(huì)計(jì)估量變更相關(guān)下列信息：=1\*GB4㈠會(huì)計(jì)估量變更內(nèi)容和原因；=2\*GB4㈡會(huì)計(jì)估量變更對當(dāng)期和未來期間影響數(shù)；=3\*GB4㈢會(huì)計(jì)估量變更影響數(shù)不能確定，披露這一事實(shí)和原因。第十九條企業(yè)應(yīng)該在附注中披露和前期差錯(cuò)更正相關(guān)下列信息：=1\*GB4㈠前期差錯(cuò)性質(zhì)；=2\*GB4㈡各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響項(xiàng)目名稱和更正金額；=3\*GB4㈢無法進(jìn)行追溯重述，說明該事實(shí)和原因和對前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。第二十條在以后期間財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要反復(fù)披露在以前期間附注中已披露會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正信息。第六章附則第二十一條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施，原有相關(guān)管理規(guī)章制度同時(shí)廢止。第二十二條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第七篇會(huì)計(jì)管理措施第一章總則第一條為規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理工作，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案資料作用，依據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》和《中國檔案法》要求，制訂本措施。第二條本措施適適用于企業(yè)集團(tuán)總部、下屬子企業(yè)。各子企業(yè)財(cái)務(wù)部必需嚴(yán)格遵守、認(rèn)真實(shí)施。第二章定義第三條本措施中所稱會(huì)計(jì)檔案系指：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)匯報(bào)、驗(yàn)資匯報(bào)和和經(jīng)營管理和投資者權(quán)益相關(guān)其它關(guān)鍵文件，如財(cái)務(wù)類合相同會(huì)計(jì)資料。=1\*GB4㈠會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它會(huì)計(jì)憑證。=2\*GB4㈡會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日志賬、固定資產(chǎn)臺賬、輔助賬簿、其它會(huì)計(jì)賬簿。=3\*GB4㈢財(cái)務(wù)匯報(bào)類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)匯報(bào)，包含會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其它財(cái)務(wù)匯報(bào)。=4\*GB4㈣其它類：銀行存款余額調(diào)整表，銀行對賬單，其它應(yīng)該保留會(huì)計(jì)核實(shí)專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊等。第三章檔案管理細(xì)則第四條會(huì)計(jì)檔案建立標(biāo)準(zhǔn)：檔案建立采取經(jīng)辦責(zé)任制，實(shí)施經(jīng)辦人立卷方法。第五條會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管=1\*GB4㈠每十二個(gè)月形成會(huì)計(jì)檔案，財(cái)務(wù)部指定專員負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊，并列入會(huì)計(jì)檔案清冊，填寫交接清單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理驗(yàn)收簽字后，交負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)人員保管。=2\*GB4㈡會(huì)計(jì)人員變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，會(huì)計(jì)檔案需要辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。=3\*GB4㈢已歸檔會(huì)計(jì)檔案即成為本企業(yè)正式業(yè)務(wù)檔案，如需查閱應(yīng)辦理檔案借閱手續(xù)。=4\*GB4㈣會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理同意，并報(bào)請上級相關(guān)部門核準(zhǔn)后實(shí)施。并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部相關(guān)人員共同參與，并在銷毀單上署名或蓋章。=5\*GB4㈤對于金蝶會(huì)計(jì)電算化檔案保管，有財(cái)務(wù)部檔案管理人員負(fù)責(zé)電子資料備份，并保留到電子軟盤或U盤中，整理歸檔。第六條檔案借閱標(biāo)準(zhǔn)=1\*GB4㈠財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必需按要求次序立即歸還原處，若要查閱入庫檔案，必需辦理相關(guān)借用手續(xù)。=2\*GB4㈡集團(tuán)內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必需經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱。=3\*GB4㈢外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員具體登記查閱會(huì)計(jì)檔人工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。=4\*GB4㈣會(huì)計(jì)檔案不得帶出財(cái)務(wù)室，如有特殊情況需帶出復(fù)印時(shí)，必需經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，并限期歸還。=5\*GB4㈤借檔人不得轉(zhuǎn)借、拆卸、調(diào)換、污損所借檔案，不得在文件上圈點(diǎn)、畫線和涂改，未經(jīng)同意不得復(fù)印檔案。=6\*GB4㈥檔案借閱時(shí)間最長不超出7天，如有特殊需要，應(yīng)在借閱申請表上說明理由，并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意方可。第七條檔案管理員及其職責(zé)=1\*GB4㈠檔案管理由財(cái)務(wù)部專員負(fù)責(zé)，設(shè)置檔案管理員（提議各企業(yè)明確人員），具體辦理檔案搜集、統(tǒng)計(jì)、保管、借閱和移交等工作。=2\*GB4㈡檔案管理員職責(zé)1、檔案搜集：每個(gè)月25日前完成上月份全部檔案搜集，并根據(jù)類別進(jìn)行分類整理。2、統(tǒng)計(jì)：檔案搜集完成后，檔案管理員應(yīng)該填報(bào)《檔案統(tǒng)計(jì)表》，對已搜集到檔案資料進(jìn)行確定。3、保管：檔案由財(cái)務(wù)部檔案管理員統(tǒng)一收歸入檔柜，并負(fù)責(zé)安全妥善保管檔案。4、借閱：檔案管理員必需憑經(jīng)簽署同意借閱申請表借出檔案，并登記立案。在檔案借閱期間跟蹤檔案流轉(zhuǎn)，立即收回檔案，發(fā)覺異常情況需立即處理，并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁。5、移交：檔案需要移交時(shí)，檔案管理員應(yīng)依據(jù)移交信息填寫《檔案移交表》，并由交接雙方同時(shí)清點(diǎn)確定署名后，方可實(shí)施移交。6、保密：檔案管理員要注意檔案保密，假如出現(xiàn)遺失檔案情況，要立即報(bào)知集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理，研究補(bǔ)救方法，并查清責(zé)任，對于關(guān)鍵資料遺失必需時(shí)需報(bào)案處理；如檔案管理員私自外借財(cái)務(wù)檔案、或私自復(fù)印財(cái)務(wù)檔案資料于她人，一經(jīng)發(fā)生，立即開除；必需時(shí)，追究刑事責(zé)任。第四章會(huì)計(jì)檔案保管期限第八條會(huì)計(jì)憑證類檔案明細(xì)保管年限原始憑證、記賬憑證其中：包含外來和對私改造會(huì)計(jì)憑證永久銀行存款余額調(diào)整表3年第九條會(huì)計(jì)賬簿類檔案明細(xì)保管年限日志賬其中：現(xiàn)金和銀行存款日志賬25年明細(xì)賬、總賬、輔助賬包含外來和對私改造會(huì)計(jì)賬簿永久第十條會(huì)計(jì)報(bào)表類檔案明細(xì)保管年限關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表3年月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表永久第十一條其它類檔案明細(xì)保管年限會(huì)計(jì)檔案保管清冊及銷毀清冊25年財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年關(guān)鍵財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、協(xié)議、協(xié)議永久銀行對賬單、稅務(wù)申報(bào)表等5年第五章附則第十二條本措施自下發(fā)之日起實(shí)施，原有相關(guān)管理規(guī)章制度同時(shí)廢止。第十三條本措施由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二部分國家相關(guān)制度第一篇中國會(huì)計(jì)法第一章總則第一條為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，制訂本法。第二條國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、企業(yè)、機(jī)關(guān)和其它組織（以下統(tǒng)稱單位）必需依據(jù)本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。第三條各單位必需依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并確保其真實(shí)、完整。第四條單位責(zé)任人對本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整監(jiān)督。第五條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依據(jù)本法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，實(shí)際會(huì)計(jì)監(jiān)督。任何單位或個(gè)人不得以任何方法授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其它會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。任何單位或個(gè)人不得對依法推行職責(zé)、抵制違反本法要求行為會(huì)計(jì)人員實(shí)施打擊報(bào)復(fù)。第六條對認(rèn)真實(shí)施本法，忠于職，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，做出顯著成績會(huì)計(jì)人員，給精神或物資獎(jiǎng)勵(lì)。第七條國務(wù)院財(cái)政部門主管全國會(huì)計(jì)工作?？h級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域會(huì)計(jì)工作。第八條國家實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門依據(jù)法制訂并公布。國務(wù)院相關(guān)部門能夠依據(jù)本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制訂對會(huì)計(jì)核實(shí)和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度具體措施或補(bǔ)充要求，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核同意。中國人民解放軍總后勤部能夠依據(jù)本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制訂軍隊(duì)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度具體措施，報(bào)國務(wù)財(cái)政部門立案。第二章會(huì)計(jì)核實(shí)第九條各單位必需依據(jù)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。任何單位不得以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)。第十條下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)該辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)：=1\*GB4㈠款項(xiàng)和有價(jià)證券收付；=2\*GB4㈡財(cái)物收發(fā)、增減和使用；=3\*GB4㈢債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算；=4\*GB4㈣資本、基金增減；=5\*GB4㈤收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算；=6\*GB4㈥財(cái)務(wù)結(jié)果計(jì)算和處理；=7\*GB4㈦需要輸會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)其它事項(xiàng)。第十一條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十二條會(huì)計(jì)核實(shí)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外貨幣為主單位，能夠選定其中一個(gè)幣作為記賬本位幣，不過編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)該折算為人民幣。第十三條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它會(huì)計(jì)資料，必需符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，其軟件及其生成會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它會(huì)計(jì)資料，也必需符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求。任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其它會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。第十四條會(huì)計(jì)憑證包含原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必需填制或取得原始憑證并立即送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必需根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不完整原始憑證有權(quán)不予接收，并向單位責(zé)任人匯報(bào)，對記載不正確、不完整原始憑證給予退回，并要求根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求更正、補(bǔ)充。原始憑證記載各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)該由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)該加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)該由出單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)該依據(jù)經(jīng)過審核原始憑證及相關(guān)資料編制。第十五條會(huì)計(jì)賬簿登記，必需以經(jīng)過審核會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合相關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求。會(huì)計(jì)賬簿包含總賬、明細(xì)賬、日志賬和其它輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)該根據(jù)連續(xù)編號頁碼次序登記。會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行，應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人）在更正處蓋章。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核實(shí)，其會(huì)計(jì)賬簿登記、更正，應(yīng)該符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求。第十六條各單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)該在依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記核實(shí)，不得違反本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核實(shí)。第十七條各單位應(yīng)該定時(shí)將會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和實(shí)物、款項(xiàng)及相關(guān)資料相互查對，確保會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和實(shí)物及款項(xiàng)實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)憑證相關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)統(tǒng)計(jì)相符、會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容相符。第十八條各單位采取會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)該一致，不得隨意變更；確有必需變更，應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求變更，并將變更原因、情況及影響向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中說明。第十九條單位提供擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中給予說明。第二十條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)該依據(jù)經(jīng)過審核會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和相關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制要求、提供對象和提供期限要求；其它法律、行政法規(guī)另有要求，從其要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不一樣會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，其編制依據(jù)應(yīng)該一致。相關(guān)法律、行政法規(guī)要求會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)事務(wù)所出具審計(jì)匯報(bào)應(yīng)該隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)一并提供。第二十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)該由單位責(zé)任人和主管會(huì)計(jì)工作責(zé)任人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員）署名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師單位，還須由總會(huì)計(jì)師署名并蓋章。單位責(zé)任人應(yīng)該確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)真實(shí)、完整。第二十二條會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)文字應(yīng)該使用漢字。在民族自治地方，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)能夠同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ靡粋€(gè)民族文字。在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其外國組織會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)能夠同時(shí)使用一個(gè)外國文字。第二十三條各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它會(huì)計(jì)資料應(yīng)該建立檔案，妥善保管，會(huì)計(jì)檔案保管期限和銷毀措施，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門制訂。第三章企業(yè)、企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)尤其要求第二十四條企業(yè)、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，除應(yīng)該遵守本法第二章要求外，還應(yīng)該遵守本章要求。第二十五條企業(yè)、企業(yè)必需依據(jù)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求確定、計(jì)量和統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤。第二十六條企業(yè)、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)不得有下列行為：=1\*GB4㈠隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、負(fù)債，全部者權(quán)益；=2\*GB4㈡虛列或隱瞞收入，推遲或提前確定收入；=3\*GB4㈢隨意改變費(fèi)用、成本確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或少列費(fèi)用、成本；=4\*GB4㈣隨意調(diào)整利潤計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤；=5\*GB4㈤違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求其它行為。第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督第二十七條各單位應(yīng)該建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)該符合下列要求：=1\*GB4㈠記賬人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批人員，經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)該明確，并相互分離、相互制約；=2\*GB4㈡重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其它關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決議和招待樸互監(jiān)督、樸互制約程序應(yīng)該明確；=3\*GB4㈢財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序應(yīng)該明確；=4\*GB4㈣對會(huì)計(jì)資料定時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)措施和程序應(yīng)該明確。第二十八條單位責(zé)任人應(yīng)該確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法推行職責(zé)、不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或根據(jù)職權(quán)給予糾正。第二十九條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)覺會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和實(shí)物、款項(xiàng)及相關(guān)資料不相符，根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求有權(quán)自行處理，應(yīng)該立即處理；無權(quán)處理，應(yīng)該立即向單位責(zé)任人匯報(bào)，請求查明原因，作出處理。第三十條任何單位和個(gè)人對違反本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求行為有權(quán)檢舉。收到檢舉部門有權(quán)處理，應(yīng)該依法根據(jù)職責(zé)分工立即處理；無權(quán)處理，應(yīng)該立即移交有權(quán)處理部門處理。收到檢舉部門、負(fù)責(zé)處理部門應(yīng)該為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給檢舉單位和被檢舉個(gè)人。第三十一條相關(guān)法律、行政法律要求，須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)單位，應(yīng)該向受委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它會(huì)計(jì)資料和相關(guān)情況。任何單位或個(gè)人不得以任何方法要求或示意注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或不妥審計(jì)匯報(bào)。財(cái)政部門有權(quán)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)匯報(bào)程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。第三十二條財(cái)政部門對各單位下列實(shí)施監(jiān)督：=1\*GB4㈠是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；=2\*GB4㈡會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；=3\*GB4㈢會(huì)計(jì)核實(shí)是否符合本法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求；=4\*GB4㈣從事會(huì)計(jì)工作人員是否含有從業(yè)資格。在對前款第=2\*GB4㈡項(xiàng)所列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，發(fā)覺重大違法嫌疑時(shí)，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)能夠向和被監(jiān)督單位有業(yè)務(wù)往來單位和被監(jiān)督單位賬戶金融機(jī)構(gòu)查詢相關(guān)情況，相關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該給支持。第三十三條財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)該依據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)要求職責(zé)，對相關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢驗(yàn)。前款所列監(jiān)督檢驗(yàn)部門對相關(guān)單位會(huì)計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)督檢驗(yàn)后，應(yīng)該出具檢驗(yàn)結(jié)論。相關(guān)監(jiān)督檢驗(yàn)部門已經(jīng)作出檢驗(yàn)結(jié)論能夠滿足其它檢驗(yàn)部門推行本部門職責(zé)需要，其它監(jiān)督檢驗(yàn)部門應(yīng)該加以利用，避免反復(fù)查賬。第三十四條依法對相關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢驗(yàn)部門及其工作人員對在監(jiān)督檢驗(yàn)中知悉國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。第三十五條各單位必需依據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)要求，接收相關(guān)監(jiān)督檢驗(yàn)部門依法實(shí)施監(jiān)督檢驗(yàn)，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它會(huì)計(jì)資料和相關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。第五章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第三十六條各單位應(yīng)該依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或在相關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不含有條件，應(yīng)該委托經(jīng)同意設(shè)置從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)中介機(jī)構(gòu)代理記賬；國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位大、中型企業(yè)必需設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院要求。第三十七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。第三十八條從事會(huì)計(jì)工作人員，必需取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員），除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)該含有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理措施由國務(wù)院財(cái)政部門要求。第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵守職業(yè)道德，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。對會(huì)計(jì)人員教育和培訓(xùn)應(yīng)該加強(qiáng)。第四十條因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，做假賬，隱匿或有意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等和會(huì)計(jì)職務(wù)相關(guān)違法行為被依法追究刑事責(zé)任人員，不準(zhǔn)取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第四十一條會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必需和接管人員辦清交接手續(xù)。通常會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員）輸交接手續(xù)，由單位責(zé)任人監(jiān)交，必需時(shí)主管單位能夠派人會(huì)同監(jiān)交。第六章法律責(zé)任第四十二條違反本法要求，有下列行為之一，是縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期更正，能夠以單位并處三千元以上五萬元以上罰款；對其直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人——能夠處二千元以上二萬元以上罰款；屬于國家工作人員還應(yīng)該由其所在單位或相關(guān)單位依法給行政處分：=1\*GB4㈠不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；=2\*GB4㈡私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；=3\*GB4㈢未根據(jù)要求填制、取得原始憑證或填制；取得原始憑證不符合要求；=4\*GB4㈣以未經(jīng)審核會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或登記會(huì)計(jì)賬簿不符合要求；=5\*GB4㈤隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；=6\*GB4㈥向不一樣會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制依據(jù)不一致訴；=7\*GB4㈦未根據(jù)要求使用會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)文字或記賬本位幣；=8\*GB4㈧未根據(jù)要求保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；=9\*GB4㈨未根據(jù)要求建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或拒絕依法實(shí)施監(jiān)督或不如實(shí)提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)情況；=10\*GB4㈩任用會(huì)計(jì)人員不符合本法要求。有前款所列行為之一，組成犯罪，貪污追究刑事責(zé)任。會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。相關(guān)法律對第一款所列行為處罰另有要求，依據(jù)相關(guān)法律要求辦理。第四十三條偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，沿不組成犯罪，由縣級以上人民政府財(cái)政部門給予通報(bào)，能夠?qū)挝惶幬迩г陨鲜f元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員，能夠處三千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應(yīng)該由其所在單位或相關(guān)單位依法給免職直到開除行政處分；對其中會(huì)計(jì)人員，并由縣級以個(gè)人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第四十四條隱匿或有意銷毀依法應(yīng)該保留會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不組成犯罪，由縣級以下人民政府財(cái)政部門給予通報(bào)，能夠?qū)挝徊⑻幬迩г陨鲜f元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員，能夠處三千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應(yīng)該由其所在單位或相關(guān)單位依法給免職直至開除行政處分，對其中會(huì)計(jì)人員，并由縣級以上民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)資格證書。第四十五條授意、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其它人員偽造、變造會(huì)計(jì)俄語、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)或隱匿、有意銷毀依法應(yīng)該保留會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任；尚不組成犯罪，能夠處五千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應(yīng)該由其所在單位或相關(guān)單位依法給降級、免職、開除行政處分。第四十六條單位責(zé)任人對依法推行職責(zé)、抵制違反本法要求行為會(huì)計(jì)人員降級、免職、調(diào)離工作崗位、解聘或開除等方法打擊報(bào)復(fù)，組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任；尚不組成犯罪，由其所在單位或相關(guān)單位依法給行政處分。對受打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該恢復(fù)其聲譽(yù)和原有職務(wù)、等級。第四十七條財(cái)政部門及相關(guān)行政部門工作人員在實(shí)施管理中濫用職權(quán)，玩忽職守、徇私舞弊或泄露國家秘密，商業(yè)秘密，組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任，尚不組成犯罪依法給行政處分。第四十八條違反本法第三十條要求，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人，由所在單位或相關(guān)單位依法給行政處分。第四十九條違反本要求，同時(shí)違反其它法律要求，由相關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。第七章附則第五十條本法下列用語含義：單位責(zé)任人，是指單位法定代表人或法律、行政法規(guī)要求代表單位行使職權(quán)關(guān)鍵責(zé)任人。國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是指國務(wù)院財(cái)政部門依據(jù)本法制訂相關(guān)會(huì)計(jì)核實(shí)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作管理制度。第五十一條個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)管理具體措施，由國務(wù)院財(cái)政部門依據(jù)本法標(biāo)準(zhǔn)另行要求。第五十二條本法自7月1日起施行。第二篇企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基礎(chǔ)準(zhǔn)則第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)行為，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依據(jù)《中國會(huì)計(jì)法》和其它相關(guān)法律、行政法規(guī)，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適適用于在中國境內(nèi)設(shè)置企業(yè)（包含企業(yè)，下同）。第三條企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包含基礎(chǔ)準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則制訂應(yīng)該遵照本準(zhǔn)則。第四條企業(yè)應(yīng)該編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)（又稱財(cái)務(wù)匯報(bào)，下同）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者提供和企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等相關(guān)會(huì)計(jì)信息，反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任推行情況，有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者作出經(jīng)濟(jì)決議。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者包含投資者、債權(quán)人、政府及其相關(guān)部門和社會(huì)公眾等。第五條企業(yè)應(yīng)該對其本身發(fā)生交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)。第六條企業(yè)會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)該以連續(xù)經(jīng)營為前提。第七條企業(yè)應(yīng)該劃分會(huì)計(jì)期間，分明結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度匯報(bào)期間。第八條企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)該以貨幣計(jì)量。第九條企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)。第十條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包含資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。第十一條企業(yè)應(yīng)該采取借貸記賬法記賬。第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第十二條企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)，如實(shí)反應(yīng)符合確定和計(jì)量要求各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其它相關(guān)信息，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十三條企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)該和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者經(jīng)濟(jì)決議需要相關(guān)，有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來情況作出評價(jià)或估計(jì)。第十四條企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)該清楚明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者了解和使用。第十五條企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)該含有可比性。同一企業(yè)不一樣時(shí)期發(fā)生相同或相同交易或事項(xiàng)，應(yīng)該采取一致會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更，應(yīng)該在附注中說明。不一樣企業(yè)發(fā)生相同或相同交易或事項(xiàng)，應(yīng)該采取要求會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。第十六條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)，不應(yīng)權(quán)以交易或事項(xiàng)法律形式為依據(jù)。第十七條企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)該反應(yīng)和企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等相關(guān)全部關(guān)鍵交易或事項(xiàng)。第十八條企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)該保持應(yīng)有謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、代估負(fù)債或費(fèi)用。第十九條企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生交易或事項(xiàng)，應(yīng)該立即進(jìn)行會(huì)計(jì)確定、計(jì)量和匯報(bào)，不得提前或延后。第三章資產(chǎn)第二十條資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或控制、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資源。前款所指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)包含購置、生產(chǎn)、建造行為或其它交易或事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。由企業(yè)擁有或控制，是指企業(yè)享受某項(xiàng)資源全部權(quán)，或即使不享受某項(xiàng)資源全部權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或間接造成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)潛力。第二十一條符合本準(zhǔn)則第二十條要求資產(chǎn)定義資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確定為資產(chǎn)：=1\*GB4㈠和該資源相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；=2\*GB4㈡該資源成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。第二十二條符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確定條件項(xiàng)目，應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)責(zé)表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確定條件項(xiàng)目，不應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)債表。第四章負(fù)債第二十三條負(fù)責(zé)是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成、預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已負(fù)擔(dān)義務(wù)。未來發(fā)生交易或事項(xiàng)形成義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)該確定為負(fù)債。第二十四條符合本準(zhǔn)則第二十三條要求負(fù)債定義義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確定為負(fù)債：=1\*GB4㈠和該義務(wù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；=2\*GB4㈡未來流出經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠地計(jì)量。第二十五條符合負(fù)債定義和負(fù)債確定條件項(xiàng)目，應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)債確定條件項(xiàng)目，不應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)債表。第五章全部者權(quán)益第二十六條全部者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享受剩下權(quán)益。企業(yè)全部者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。第二十七條全部者權(quán)益起源包含全部者投入資本、直接計(jì)入全部者權(quán)益利得和損失、留存收益等。直接計(jì)入全部者權(quán)益利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)造成全部者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、和全部者投入資本或向全部者分配利潤無關(guān)利得或損失。利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成、會(huì)造成全部者權(quán)益增加、和全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生、會(huì)造成全部者權(quán)益降低、和向全部者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流出。第二十八條全部者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)量。第二十九條全部者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)該列入資產(chǎn)負(fù)債表。第六章收入第三十條收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成、會(huì)造成全部者權(quán)益增加、和全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。第三十一條收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能注入從而造成企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債降低、且經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能給予確定。第三十二條符合收入定義和收入確定條件項(xiàng)目，應(yīng)該列入利潤表。第七章費(fèi)用第三十三條費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生、會(huì)造成全部者權(quán)益降低、和向全部者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出。第三十四條費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而造成企業(yè)資產(chǎn)降低或負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能給予確定。第三十五條企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費(fèi)用，應(yīng)該在確定產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)成本等計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確定條件，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)確定為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生交易或事項(xiàng)造成其負(fù)擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確定為一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)確定為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十六條符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確定條件項(xiàng)目，應(yīng)該列入利潤表。第八章利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營結(jié)果。利潤包含收入減去費(fèi)用后凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤利得和損失等。第三十八條直接計(jì)入當(dāng)期利潤利得和損失，是指應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)造成全部者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、和全部者投入資本或向全部者分配利潤無關(guān)利得或損失。第三十九條利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤利得和損失金額計(jì)量。第四十條利潤項(xiàng)目應(yīng)該列入利潤表。第九章會(huì)計(jì)計(jì)量第四十一條企業(yè)在將符合確定條件會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，下同）時(shí)，應(yīng)該根據(jù)要求會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。第四十二條會(huì)計(jì)計(jì)量屬性關(guān)鍵包含：=1\*GB4㈠歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)根據(jù)購置時(shí)支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額，或根據(jù)購置資產(chǎn)時(shí)所付出對價(jià)公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債根據(jù)因負(fù)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到款項(xiàng)或資產(chǎn)金額，或負(fù)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)協(xié)議金額，或根據(jù)日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量。=2\*GB4㈡重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)根據(jù)現(xiàn)在購置相同或相同資產(chǎn)所需支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量。負(fù)債根據(jù)現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量。=3\*GB4㈢可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)根據(jù)其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估量將要發(fā)生成本、估量銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后金額計(jì)量。=4\*GB4㈣現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)根據(jù)估計(jì)從其連續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生未來凈現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債根據(jù)估計(jì)期限內(nèi)需要償還未來凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)金額計(jì)量。=5\*GB4㈤公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債根據(jù)在公平交易中，熟悉情況交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償金額計(jì)量。第四十三條企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，通常應(yīng)該采取歷史成本，采取重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)該確保所確定會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)第四十四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)是指企業(yè)對外提供反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)包含會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其它應(yīng)該在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中披露相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表最少應(yīng)該包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表能夠不包含現(xiàn)金流量表。第四十五條資產(chǎn)負(fù)債表是指反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十六條利潤表是指反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營結(jié)果會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十七條現(xiàn)金流量表是指反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十八條附注是指對在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作深入說明，和對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目標(biāo)說明等。第十一章附則第四十九條本準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。第五十條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。第三篇中國企業(yè)所得稅法第一章總則第一條在中國境內(nèi)，企業(yè)和其它取得收入組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅納稅人，依據(jù)本法要求繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)不適用本法。第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或依據(jù)外國（地域）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依據(jù)外國（地域）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，或在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，但有起源于中國境內(nèi)所得企業(yè)。第三條居民企業(yè)應(yīng)該就其起源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)該就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得起源于中國境內(nèi)所得，和發(fā)生在中國境外但和其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場全部實(shí)際聯(lián)絡(luò)所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所但取得所得和其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)絡(luò)，應(yīng)該就其起源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅。第四條企業(yè)所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三