財(cái)務(wù)手冊(cè)模板

四川地震緊搶救災(zāi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理手冊(cè)二ＯＯ九年六月二十三日目錄第一章總則第二章財(cái)務(wù)管理框架第三章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)第四章項(xiàng)目資金管理第五章項(xiàng)目資產(chǎn)管理第六章世行貸款提款報(bào)賬第七章內(nèi)部控制和監(jiān)督第八章項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)第九章項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表第十章項(xiàng)目審計(jì)附錄：會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例附件一：提款申請(qǐng)書附件二：提款申請(qǐng)書所附項(xiàng)目支出明細(xì)表附件三：市級(jí)帳戶收支表（市財(cái)政編制）附件四：項(xiàng)目資金平衡表附件五：項(xiàng)目進(jìn)度表附件六：指定帳戶六個(gè)月估計(jì)表總則第一條：制訂本手冊(cè)依據(jù)為了加強(qiáng)對(duì)世行貸款資金管理，統(tǒng)一和規(guī)范本項(xiàng)目標(biāo)財(cái)務(wù)管理程序及操作方法，依據(jù)《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)措施》（財(cái)世字[]13號(hào)），結(jié)合世界銀行評(píng)定文件和本項(xiàng)目特點(diǎn)，特制訂本手冊(cè)。第二條：手冊(cè)適用范圍本手冊(cè)適適用于本項(xiàng)目中各級(jí)項(xiàng)目管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目辦”）和管理項(xiàng)目賬戶其它機(jī)構(gòu)。第三條：項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)本項(xiàng)目必需遵照基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是：?？顚Ｓ谩Ｙ~核實(shí)和專員管理。第四條：項(xiàng)目資金管理制度本項(xiàng)目許可申請(qǐng)部分預(yù)付資金，即省財(cái)政廳可依據(jù)相關(guān)要求，從指定帳戶中預(yù)撥一定百分比資金到地（市）財(cái)政局用于項(xiàng)目標(biāo)開啟，最終按實(shí)際完成項(xiàng)目進(jìn)行提款和報(bào)賬。第五條：財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)任務(wù)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)是確保項(xiàng)目資金能夠用于所設(shè)計(jì)項(xiàng)目活動(dòng)。為達(dá)成這一目標(biāo)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)項(xiàng)目標(biāo)內(nèi)部控制制度，和資金使用情況進(jìn)行全方面和全過程管理。在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)人員需要編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃；督促項(xiàng)目資金立即、足額到位；加強(qiáng)項(xiàng)目工程支出和成本管理；立即辦理世行貸款提款報(bào)賬工作；立即反應(yīng)項(xiàng)目資金到位情況和使用情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。第六條：項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)任務(wù)各級(jí)項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)真實(shí)、正確、立即、完整地對(duì)項(xiàng)目資金運(yùn)行活動(dòng)進(jìn)行核實(shí)、反應(yīng)、管理和監(jiān)督，并向上級(jí)主管部門和同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門和世界銀行等提供真實(shí)、正確、可靠會(huì)計(jì)信息，接收其檢驗(yàn)、審計(jì)和監(jiān)督。第七條：各級(jí)項(xiàng)目辦應(yīng)設(shè)置合格財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)本項(xiàng)目標(biāo)財(cái)務(wù)管理工作?？紤]到本項(xiàng)目標(biāo)特殊性，為確保項(xiàng)目資金安全、快速撥付及財(cái)務(wù)匯報(bào)立即提供，縣級(jí)專業(yè)項(xiàng)目辦為本項(xiàng)目標(biāo)最低級(jí)會(huì)計(jì)核實(shí)單位（甘肅省最低一級(jí)會(huì)計(jì)核實(shí)單位在地域一級(jí)）。財(cái)務(wù)管理框架第八條：財(cái)務(wù)管理框架基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn) 指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理框架編制標(biāo)準(zhǔn)以下：簡(jiǎn)化事前要求，將關(guān)鍵放在財(cái)務(wù)管理安排和財(cái)務(wù)控制事后檢驗(yàn)上。財(cái)務(wù)管理控制和實(shí)施安排應(yīng)簡(jiǎn)化、靈活和易于監(jiān)測(cè)。對(duì)緊搶救災(zāi)快速響應(yīng)要高于項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力建設(shè)。審計(jì)應(yīng)更頻繁地進(jìn)行而不是按年實(shí)施。第九條：財(cái)務(wù)管理框架具體內(nèi)容 在同意項(xiàng)目省提交子項(xiàng)目之前，世行要根據(jù)財(cái)務(wù)管理框架要求，對(duì)其財(cái)務(wù)管理安排進(jìn)行評(píng)定。世行將從以下方面評(píng)定其財(cái)務(wù)管理安排：機(jī)構(gòu)安排和人員每一項(xiàng)目縣應(yīng)成立項(xiàng)目辦。市級(jí)應(yīng)成立項(xiàng)目辦以對(duì)其管轄縣項(xiàng)目辦進(jìn)行監(jiān)督。每一項(xiàng)目辦應(yīng)配置合格財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)最少含有助理會(huì)計(jì)師資格，并有3年相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目實(shí)施之前應(yīng)接收相關(guān)培訓(xùn)。支付審核及資金支付假如縣級(jí)沒有墊支工程款，全部土建協(xié)議應(yīng)由市財(cái)政局直接支付給協(xié)議商?？h級(jí)墊支工程款，由市財(cái)政將資金回補(bǔ)給縣級(jí)。全部相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)管理手冊(cè)中要求審核時(shí)限，立即審核報(bào)賬資料并撥付項(xiàng)目資金。內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核實(shí)和財(cái)務(wù)匯報(bào)項(xiàng)目縣和市財(cái)政局應(yīng)為世行資金單獨(dú)開立銀行帳戶?？h項(xiàng)目辦為最低一級(jí)會(huì)計(jì)核實(shí)單位，項(xiàng)目資金應(yīng)進(jìn)行專帳核實(shí)?？h項(xiàng)目辦應(yīng)保持良好帳簿統(tǒng)計(jì)，以確保全部項(xiàng)目相關(guān)活動(dòng)和支出全部能夠立即、正確地加以統(tǒng)計(jì)。良好帳簿統(tǒng)計(jì)包含：簽署協(xié)議，協(xié)議修改，已完工程驗(yàn)收單，對(duì)承包商付款單據(jù)，發(fā)票或收據(jù)，明細(xì)及總帳，及其它相關(guān)資料?？h項(xiàng)目辦應(yīng)最少每六個(gè)月編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表，六個(gè)月報(bào)應(yīng)由省項(xiàng)目辦（四川）和市項(xiàng)目辦（甘肅）匯總。匯總六個(gè)月報(bào)應(yīng)連同審計(jì)師意見于六個(gè)月結(jié)束后60天內(nèi)提交給世界銀行。由省項(xiàng)目辦或市項(xiàng)目辦集中采購(gòu)物資，在辦理資產(chǎn)移交時(shí)，移交方和接收方應(yīng)在“項(xiàng)目資產(chǎn)記錄表”上簽字，以規(guī)范資產(chǎn)移交手續(xù)。市財(cái)政將工程款支付給承包商后，應(yīng)立即將相關(guān)支付單據(jù)提供給縣財(cái)政，由縣財(cái)政立即提供給縣項(xiàng)目辦，方便其立即記帳。外部審計(jì)政府審計(jì)師（四川和甘肅省審計(jì)廳）應(yīng)每六個(gè)月對(duì)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)匯報(bào)應(yīng)于六個(gè)月結(jié)束后60天內(nèi)提交世界銀行。審計(jì)師應(yīng)對(duì)全部子項(xiàng)目進(jìn)行全方面審計(jì)，抽樣審計(jì)方法不適適用于本項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)第十條：財(cái)政部門和項(xiàng)目辦關(guān)系第十一條：第十二條：第十三條：項(xiàng)目資金管理第十四條：項(xiàng)目資金組成本項(xiàng)目總投資額為七億四千萬美元，其中世界銀行貸款為七億一千萬美元。整個(gè)世界銀行貸款全部為中央政府統(tǒng)借統(tǒng)還，對(duì)地方全部為贈(zèng)款。整個(gè)項(xiàng)目資金四川使用五億一千萬美元，甘肅使用二億美元。第十五條：項(xiàng)目標(biāo)確定和審批項(xiàng)目包含四川和甘肅兩個(gè)省。關(guān)鍵支持基礎(chǔ)設(shè)施和衛(wèi)生服務(wù)災(zāi)后恢復(fù)和重建。甘肅還包含對(duì)教育設(shè)施恢復(fù)和重建。項(xiàng)目標(biāo)設(shè)計(jì)采取項(xiàng)目框架方法。在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，世界銀行除了和中國(guó)政府及四川和甘肅兩省就項(xiàng)目標(biāo)總體戰(zhàn)略達(dá)成一致外，還需要對(duì)挑選項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致。這些標(biāo)準(zhǔn)將用來識(shí)別、挑選和評(píng)定具體子項(xiàng)目。項(xiàng)目實(shí)施手冊(cè)將用于知道項(xiàng)目標(biāo)實(shí)施。手冊(cè)為項(xiàng)目省所采納成為項(xiàng)目標(biāo)支付條件。子項(xiàng)目標(biāo)選擇將由四川和甘肅兩省組織實(shí)施。這一選擇工作應(yīng)均衡考慮災(zāi)后重建和受災(zāi)地域長(zhǎng)久可連續(xù)發(fā)展，同時(shí)應(yīng)確保世界銀行貸款能夠在實(shí)施期內(nèi)全部用完。激勵(lì)在項(xiàng)目縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施跨部門綜合項(xiàng)目。全部子項(xiàng)目標(biāo)挑選應(yīng)經(jīng)世界銀行確定。世界銀行和中國(guó)政府就以下十條子項(xiàng)目選擇標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致。全部選擇子項(xiàng)目應(yīng)滿足這些條件：包含基礎(chǔ)設(shè)施、衛(wèi)生和教育包含在國(guó)家、省和地方災(zāi)后重建計(jì)劃中符合反應(yīng)地方政府政策和程序發(fā)展計(jì)劃優(yōu)先考慮毀損設(shè)施恢復(fù)，關(guān)鍵向弱勢(shì)群體和無法取得其它資金起源群體傾斜符合世界銀行8.00條款要求符合國(guó)家、省和地方標(biāo)準(zhǔn)、程序和規(guī)則考慮確保提供可連續(xù)性服務(wù)，包含支持采購(gòu)設(shè)備和能力建設(shè)全方面考慮技術(shù)、財(cái)務(wù)、社會(huì)、環(huán)境和安全合理性和有效性根據(jù)現(xiàn)有和合理未來需求逐步擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模第十六條：項(xiàng)目資金管理措施1、項(xiàng)目資金管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)（1）?？顚Ｓ?。世行資金只能用于項(xiàng)目《貸款協(xié)定》中要求用途，不得挪作她用，并符合項(xiàng)目管理框架各項(xiàng)要求。（2）縣級(jí)業(yè)務(wù)部門項(xiàng)目辦應(yīng)立即、正確地對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。各級(jí)項(xiàng)目辦及財(cái)政部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行定時(shí)檢驗(yàn)。（3）審計(jì)部門要對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行全方面和全過程監(jiān)督，并立即提供審計(jì)結(jié)果。2、項(xiàng)目資金撥付和管理（1）預(yù)撥資金。為確保項(xiàng)目單位有所需要資金開啟項(xiàng)目活動(dòng)并加速資金支付，世界銀行同意能夠預(yù)撥部分資金從指定帳戶到市財(cái)政局管理帳戶，由市財(cái)政局依據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度直接支付給承包商。預(yù)撥資金額度不超出每批子項(xiàng)目總投資額30％。（2）報(bào)銷回補(bǔ)。項(xiàng)目工程全部完成或完成階段性結(jié)果后，經(jīng)相關(guān)部門對(duì)完成結(jié)果驗(yàn)收后，由縣項(xiàng)目辦提出申請(qǐng)，經(jīng)縣財(cái)政局審核后，報(bào)送市項(xiàng)目辦審核，再報(bào)市財(cái)政局審核。在審核相關(guān)證實(shí)性資料后，市財(cái)政局對(duì)合格費(fèi)用進(jìn)行支付。市財(cái)政局依據(jù)其預(yù)撥資金使用情況，定時(shí)向指定帳戶申請(qǐng)回補(bǔ)。為加速資金審批和撥付進(jìn)度，全部原始資料將保留在縣項(xiàng)目辦。在申請(qǐng)資金回補(bǔ)時(shí)，只需提交專門為該項(xiàng)目設(shè)計(jì)表格（見附件2）第十七條：項(xiàng)目支付管理1、本項(xiàng)目標(biāo)發(fā)生費(fèi)用將由世界銀行貸款支付。所以只有符合《貸款協(xié)定》和項(xiàng)目管理框架要求合格費(fèi)用才能使用世界銀行貸款進(jìn)行支付。2、符合以下條件本項(xiàng)目中費(fèi)用均為合格費(fèi)用，能夠申請(qǐng)世界銀行貸款支付：（1）為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)而發(fā)生費(fèi)用；（2）“貸款協(xié)定”簽字后發(fā)生費(fèi)用；（3）貸款賬戶關(guān)閉前發(fā)生費(fèi)用；（4）使用世界銀行同意采購(gòu)程序采購(gòu)貨物、工程和咨詢服務(wù)而發(fā)生貨物、工程和服務(wù)等支出；（5）符合項(xiàng)目管理框架全部要求；（6）追溯報(bào)賬。依據(jù)本項(xiàng)目要求，在5月12日至協(xié)定簽字日（3月20日）之間支付總額不超出14200萬美元費(fèi)用，能夠在本項(xiàng)目正式生效后進(jìn)行提款報(bào)賬。項(xiàng)目資產(chǎn)管理第十八條：項(xiàng)目資產(chǎn)管理依據(jù)項(xiàng)目采購(gòu)安排，全部項(xiàng)目物資由項(xiàng)目辦集中采購(gòu)；項(xiàng)目辦在物資采購(gòu)?fù)瓿珊?，?yīng)立即辦理交付使用手續(xù)，交付對(duì)應(yīng)受益人使用，以確保項(xiàng)目效益發(fā)揮。受益人應(yīng)對(duì)接收資產(chǎn)建立資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理。項(xiàng)目辦應(yīng)督促項(xiàng)目受益人加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)保護(hù)，確保資產(chǎn)安全，每十二個(gè)月年底，項(xiàng)目辦應(yīng)對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢驗(yàn)。第十九條：項(xiàng)目資產(chǎn)交付使用項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)采購(gòu)資產(chǎn)應(yīng)按下列程序辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)：（1）項(xiàng)目辦應(yīng)對(duì)所采購(gòu)資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊(cè)。登記內(nèi)容包含：資產(chǎn)名稱、制造商名稱、關(guān)鍵技術(shù)規(guī)格、產(chǎn)品序列號(hào)、購(gòu)置價(jià)格、購(gòu)置時(shí)間等。項(xiàng)目資產(chǎn)記錄表（資產(chǎn)交付使用清單）

項(xiàng)目辦名稱：序號(hào)資產(chǎn)名稱制造商名稱關(guān)鍵技術(shù)規(guī)格產(chǎn)品序列號(hào)購(gòu)置日期交付使用日期資產(chǎn)所在地

交付單位(蓋章)交付人：接收單位(蓋章)接收人：項(xiàng)目辦將資產(chǎn)交付使用清單(包含發(fā)票復(fù)印件)和資產(chǎn)交和資產(chǎn)接收者。資產(chǎn)接收者驗(yàn)收資產(chǎn)并和資產(chǎn)交付使用清單查對(duì)后，簽字蓋章，一式兩份，資產(chǎn)交付使用者和接收者各持一份。并據(jù)此和發(fā)票復(fù)印件記賬。世行貸款提款報(bào)賬第二十條：世行貸款提款要求本項(xiàng)目標(biāo)世界銀行貸款指定賬戶由省財(cái)政廳按世界銀行要求開設(shè)、管理和使用。為方便四川省財(cái)政廳核實(shí)和管理基礎(chǔ)設(shè)施和衛(wèi)生兩個(gè)部門貸款，世界銀行同意四川省分別為基礎(chǔ)設(shè)施和衛(wèi)生兩個(gè)部門貸款開設(shè)兩個(gè)指定帳戶。世界銀行貸款提款簽字人由省財(cái)政廳指定，提款手續(xù)按世界銀行《支付手冊(cè)》要求辦理。地(市)、縣級(jí)提款簽字人由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門指定。第二十一條：世行貸款提款程序具體操作程序以下：1、在每一子項(xiàng)目取得世行和中國(guó)政府同意后，縣項(xiàng)目辦提出申請(qǐng)，經(jīng)縣財(cái)政局、市項(xiàng)目辦、市財(cái)政局和省項(xiàng)目辦審核后，省財(cái)政廳可將不超出各市子項(xiàng)目總投資額30％作為項(xiàng)目預(yù)撥款下?lián)芙o市財(cái)政局。2、各縣項(xiàng)目辦按完成工程量，經(jīng)過檢驗(yàn)驗(yàn)收合格后，向縣財(cái)政提出申請(qǐng)，縣財(cái)政能夠先墊支將款項(xiàng)支付給承包商，或申請(qǐng)由市財(cái)政局進(jìn)行支付。3、縣項(xiàng)目辦填制提款申請(qǐng)表（附表1）并編制項(xiàng)目支出明細(xì)表（附件2），經(jīng)縣財(cái)政局審核確定后，提交給市項(xiàng)目辦?？h財(cái)政局確實(shí)定時(shí)間不應(yīng)超出5個(gè)工作日。4、市項(xiàng)目辦審核后，將申請(qǐng)送市財(cái)政局，市財(cái)政局審核確定后，將款項(xiàng)直接支付給承包商或撥付給縣財(cái)政（縣財(cái)政先墊支）。市項(xiàng)目辦和市財(cái)政局各自確實(shí)定時(shí)間不應(yīng)超出5個(gè)工作日。5、市財(cái)政局應(yīng)依據(jù)其帳戶資金情況，定時(shí)向省財(cái)政廳申請(qǐng)回補(bǔ)。在提交申請(qǐng)時(shí)，市財(cái)政需編制市級(jí)帳戶明細(xì)表。提交省財(cái)政廳申請(qǐng)（附表1，2，3）應(yīng)先經(jīng)省項(xiàng)目辦進(jìn)行審核。6、省項(xiàng)目辦在對(duì)提款申請(qǐng)審查同意后，提請(qǐng)省財(cái)政廳支付。省項(xiàng)目辦應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成審查工作。省財(cái)政廳應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成審核和將資金撥付市財(cái)政工作。7、省財(cái)政廳應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市財(cái)政管理預(yù)撥資金監(jiān)管，立即核銷預(yù)撥資金。未核銷預(yù)撥資金應(yīng)退回指定帳戶，或轉(zhuǎn)作下一期子項(xiàng)目標(biāo)預(yù)撥資金。8、省項(xiàng)目辦集中采購(gòu)物資，由省財(cái)政廳直接將款項(xiàng)支付給供貨商。9、省財(cái)政廳應(yīng)于每六個(gè)月截止后五日內(nèi)，向世界銀行提交指定帳戶六個(gè)月估計(jì)表，不然，世界銀行將不對(duì)指定帳戶進(jìn)行回補(bǔ)。10、財(cái)政改革試點(diǎn)縣視同于市一級(jí)管理，縣財(cái)政和縣項(xiàng)目辦分別負(fù)擔(dān)市財(cái)政和市項(xiàng)目辦職責(zé)，不再經(jīng)市級(jí)審核和資金撥付。提款報(bào)賬步驟提款報(bào)賬步驟承包商縣項(xiàng)目辦世行縣財(cái)政局市項(xiàng)目辦市財(cái)政局省項(xiàng)目辦省財(cái)政廳內(nèi)部控制和監(jiān)督第二十二條內(nèi)部控制基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)1、為了規(guī)范項(xiàng)目辦會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

堵塞漏洞、消除隱患，預(yù)防并立即發(fā)覺、糾正錯(cuò)誤，保護(hù)項(xiàng)目辦資產(chǎn)安全、完整，各級(jí)項(xiàng)目辦必需根據(jù)財(cái)政部制訂《內(nèi)部控制規(guī)范——基礎(chǔ)規(guī)范》要求建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。2、項(xiàng)目辦各崗位應(yīng)設(shè)置合理，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不一樣崗位之間責(zé)權(quán)分明、相互制約、相互監(jiān)督。并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中關(guān)鍵控制點(diǎn)，具體落實(shí)到?jīng)Q議、實(shí)施、監(jiān)督、反饋等各個(gè)步驟。第二十三條內(nèi)部控制內(nèi)容1、內(nèi)部控制內(nèi)容關(guān)鍵包含：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、采購(gòu)和付款、費(fèi)用管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有效控制。2、項(xiàng)目辦應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中關(guān)鍵步驟建立嚴(yán)格授權(quán)審批制度，不相容崗位應(yīng)該分離，相關(guān)人員應(yīng)該相互制約，確保項(xiàng)目資金安全。3、各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)該建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處理等關(guān)鍵步驟進(jìn)行控制，預(yù)防多種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。4、各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)該建立規(guī)范工程項(xiàng)目決議程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決議責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目標(biāo)預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等步驟會(huì)計(jì)控制，防范決議失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中舞弊行為。5、各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)該合理設(shè)置采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)和付款會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、協(xié)議簽訂、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等步驟會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)步驟漏洞，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。6、各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)該建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制訂成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，降低成本費(fèi)用。第二十四條內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法關(guān)鍵包含：不相容職務(wù)相互分離控制，授權(quán)同意控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部匯報(bào)控制、電子信息技術(shù)控制等。2、不相容職務(wù)關(guān)鍵包含：授權(quán)同意、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)、稽核檢驗(yàn)等職務(wù)，要求項(xiàng)目單位合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。3、授權(quán)同意控制要求項(xiàng)目單位明確要求包含會(huì)計(jì)相關(guān)工作授權(quán)同意范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，項(xiàng)目單位內(nèi)部管理層必需在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和負(fù)擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必需在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。4、預(yù)算控制要求項(xiàng)目單位加強(qiáng)預(yù)算編制、實(shí)施、分析、考評(píng)等步驟管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算程序，立即分析和控制預(yù)算差異，采取改善方法，確保預(yù)算實(shí)施。5、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求項(xiàng)目單位嚴(yán)格按本措施，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案管理及會(huì)計(jì)工作交接措施，實(shí)施會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。6、內(nèi)部匯報(bào)控制要求各級(jí)項(xiàng)目單位建立和完善內(nèi)部匯報(bào)制度，全方面反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，立即提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中關(guān)鍵信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理時(shí)效性和針對(duì)性。7、電子信息技術(shù)控制要求利用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，降低和消除人為操縱原因，確保電子信息有效性；同時(shí)要不停加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)電子信息更新、文件儲(chǔ)存和保管、數(shù)據(jù)傳輸和網(wǎng)絡(luò)安全等方面工作。第二十五條內(nèi)部控制監(jiān)督1、項(xiàng)目單位應(yīng)該重視內(nèi)部控制監(jiān)督檢驗(yàn)工作，由監(jiān)督人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制實(shí)施情況監(jiān)督檢驗(yàn)，發(fā)覺問題立即糾正，確保內(nèi)部控制落實(shí)實(shí)施。2、各級(jí)財(cái)政部門和上級(jí)項(xiàng)目辦應(yīng)對(duì)各下屬項(xiàng)目單位內(nèi)部控制建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行定時(shí)和不定時(shí)檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)覺問題提出書面改善意見。項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)第二十六條：項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)1、認(rèn)真實(shí)施《中國(guó)會(huì)計(jì)法》，建立一套獨(dú)立、完整會(huì)計(jì)核實(shí)體系，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目全部資金會(huì)計(jì)核實(shí)，項(xiàng)目會(huì)計(jì)要全方面反應(yīng)資金投入使用情況，盡管項(xiàng)目資金由財(cái)政部門負(fù)責(zé)支付給承包商，但項(xiàng)目辦要依據(jù)自己保留和財(cái)政部門轉(zhuǎn)來相關(guān)資料，對(duì)其管理全部項(xiàng)目資金取得和使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)核實(shí)。會(huì)計(jì)資料必需符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，包含會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它會(huì)計(jì)資料。2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，采取借貸復(fù)式記賬法，核實(shí)年度采取公歷1月1日至12月31日；本項(xiàng)目記賬本位幣為人民幣。3、為確保項(xiàng)目資金安全，加強(qiáng)項(xiàng)目活動(dòng)會(huì)計(jì)核實(shí)工作，本項(xiàng)目標(biāo)最低一級(jí)會(huì)計(jì)核實(shí)單位為縣項(xiàng)目辦。最低一級(jí)項(xiàng)目辦必需配置專職會(huì)計(jì)人員，做好結(jié)算、記賬、報(bào)賬等工作，做到手續(xù)齊全，賬目清楚、數(shù)字正確、內(nèi)容真實(shí)，資料完整，并按財(cái)政部、國(guó)家檔案局聯(lián)合公布《會(huì)計(jì)檔案管理措施》保管好會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其它相關(guān)資料。第二十七條：項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)要求1、本項(xiàng)目標(biāo)會(huì)計(jì)核實(shí)實(shí)施財(cái)政部制訂《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)措施》(財(cái)世字[]13號(hào))。為簡(jiǎn)化項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)工作，確保立即提供項(xiàng)目資金使用情況財(cái)務(wù)匯報(bào)，本項(xiàng)目將對(duì)上述會(huì)計(jì)核實(shí)措施進(jìn)行簡(jiǎn)化。2、市財(cái)政局在取得預(yù)撥資金及對(duì)承包商進(jìn)行付款后，應(yīng)立即將相關(guān)資料復(fù)印件提供給縣財(cái)政局，縣財(cái)政局應(yīng)立即將相關(guān)資料提供給縣項(xiàng)目辦，以方便其立即進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)。在編制報(bào)表和接收審計(jì)時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)主動(dòng)提供相關(guān)資料，支持、配合項(xiàng)目辦工作。第二十八條：項(xiàng)目使用會(huì)計(jì)科目為簡(jiǎn)化項(xiàng)目會(huì)計(jì)核實(shí)，確保項(xiàng)目資金使用情況相關(guān)信息能夠立即提供給世行和政府相關(guān)部門，本項(xiàng)目將使用以下會(huì)計(jì)科目。項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目科目說明項(xiàng)目支出關(guān)鍵核實(shí)使用世行資金和配套資金實(shí)施全部合格項(xiàng)目活動(dòng)，包含收到上級(jí)集中采購(gòu)物資。銀行存款關(guān)鍵核實(shí)收到項(xiàng)目預(yù)撥款和項(xiàng)目回補(bǔ)資金，和對(duì)承包商付款預(yù)付帳款關(guān)鍵核實(shí)根據(jù)協(xié)議相關(guān)支付條款，預(yù)付給承包商，供貨商及咨詢教授資金，和核銷預(yù)付帳款。世行資金關(guān)鍵核實(shí)世行資金收支情況。財(cái)政部門本科目下設(shè)“撥入專戶資金”和“撥付項(xiàng)目資金”兩個(gè)二級(jí)科目，“撥付項(xiàng)目資金”按市或縣設(shè)三級(jí)科目。項(xiàng)目辦本科目下設(shè)“土建和貨物”和“咨詢和培訓(xùn)”兩個(gè)二級(jí)科目。配套資金關(guān)鍵核實(shí)各級(jí)投入配套資金應(yīng)付帳款關(guān)鍵核實(shí)已完成但還未支付給承包商，供貨商及咨詢教授款項(xiàng)，和應(yīng)付帳款核銷其它應(yīng)付款關(guān)鍵核實(shí)縣財(cái)政墊支項(xiàng)目支出項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表第二十七條：項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表種類各級(jí)項(xiàng)目辦要編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表包含（樣表見附件4、5）：（1）資金平衡表（2）項(xiàng)目進(jìn)度表（3）專用賬戶收支表（省財(cái)政廳編制）（4）財(cái)務(wù)報(bào)表說明（包含項(xiàng)目?jī)?nèi)容，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和其它事項(xiàng)）第三十條項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送時(shí)間為加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金使用情況監(jiān)督和管理，確保世界銀行和政府相關(guān)部門立即了解項(xiàng)目資金使用情況，本項(xiàng)目將加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送工作?？h項(xiàng)目辦應(yīng)按要求格式編制六個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表，六個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)地域及省項(xiàng)目辦逐層匯總后，在每六個(gè)月結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)送世界銀行。項(xiàng)目審計(jì)第三十一條項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施主體本項(xiàng)目雖為中央統(tǒng)借統(tǒng)還，為加強(qiáng)項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)督，確保落實(shí)政府相關(guān)審計(jì)部門要對(duì)救災(zāi)資金進(jìn)行全方面和全過程監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，本項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)工作將由四川和甘肅兩省省審計(jì)廳組織實(shí)施。第三十三條項(xiàng)目審計(jì)具體要求審計(jì)部門應(yīng)每六個(gè)月對(duì)項(xiàng)目資金收支情況進(jìn)行全方面審計(jì)，不能進(jìn)行抽樣審計(jì)。為確保審計(jì)匯報(bào)立即報(bào)送，審計(jì)匯報(bào)能夠用漢字直接編寫并報(bào)送世行。審計(jì)匯報(bào)應(yīng)在每六個(gè)月結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)送給世行。附錄：關(guān)鍵會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例省財(cái)政一、收到世行預(yù)撥款借：銀行存款貸：世行資金－撥入專戶資金二、省財(cái)政撥付市財(cái)政預(yù)撥款借：世行資金－撥付項(xiàng)目資金貸：銀行存款三、省級(jí)集中采購(gòu)物資及咨詢服務(wù)借：世行資金－撥付項(xiàng)目資金貸：銀行存款四、收到市財(cái)政退回預(yù)撥款借：銀行存款貸：世行資金－撥付項(xiàng)目資金市財(cái)政一、收到省財(cái)政預(yù)撥款借：銀行存款貸：世行資金－撥入專戶資金二、支付項(xiàng)目支出及歸還縣財(cái)政墊支資金借：世行資金－撥付項(xiàng)目資金貸：銀行存款三、退回省財(cái)政節(jié)余資金借：世行資金－撥入專戶資金貸：銀行存款縣項(xiàng)目辦一、收到配套資金借：銀行存款貸：配套資金二、收到市財(cái)政轉(zhuǎn)來預(yù)付款通知單借：預(yù)付帳款貸：世行資金－“土建和貨物”或“咨詢和培訓(xùn)”三、工程階段性完工或全部完工，并驗(yàn)收合格；貨物驗(yàn)收合格；咨詢協(xié)議實(shí)施完成，但未付款借：項(xiàng)目支出貸：預(yù)付帳款應(yīng)付帳款四、收到財(cái)政部門轉(zhuǎn)來將款項(xiàng)支付給承包商，供貨商及咨詢教授付款通知單借：應(yīng)付帳款貸：世行資金－“土建和貨物”或“咨詢和培訓(xùn)”五、利用配套資金墊支培訓(xùn)費(fèi)用借：項(xiàng)目支出貸：銀行存款六、收到市財(cái)政轉(zhuǎn)往返補(bǔ)資金借：銀行存款貸：世行資金－咨詢和培訓(xùn)七、收到上級(jí)下?lián)芗胁少?gòu)物資借：項(xiàng)目支出貸：世行資金－土建和貨物八、縣財(cái)政墊支項(xiàng)目資金借：項(xiàng)目支出貸：其它應(yīng)付款九、市財(cái)政回補(bǔ)縣財(cái)政借：其它應(yīng)付款貸：世行資金－“土建和貨物”或“咨詢和培訓(xùn)”附件一：提款申請(qǐng)書提款申請(qǐng)書年月日申請(qǐng)書編號(hào)：項(xiàng)目名稱貸款編號(hào)申請(qǐng)用款單位貸款額度聯(lián)絡(luò)人及電話郵編及地址申請(qǐng)內(nèi)容類別編號(hào)類別內(nèi)容發(fā)票幣別發(fā)票金額世行支付百分比％申請(qǐng)金額（元）同意金額RMB：USD支付美元數(shù)1RMB2RMB4RMB5RMB6RMB合計(jì)RMB申請(qǐng)金額大寫：申請(qǐng)金額小寫:同意支付金額大寫：同意支付金額小寫：付款方法上述款項(xiàng)請(qǐng)匯至:戶名：開戶銀行：帳號(hào)：附言：財(cái)政部門審核意見本提款簽字人及所在單位在此承諾：1、提款（承諾）申請(qǐng)書及全部支持文件真實(shí)、正當(dāng)，并愿意負(fù)擔(dān)因不正當(dāng)、不真實(shí)而引發(fā)付款責(zé)任。2、提款（承諾）申請(qǐng)書所申請(qǐng)金額未從該帳戶提取過，所提款項(xiàng)將全部用于貸款協(xié)定之用途。3、提款（承諾）申請(qǐng)書中所申請(qǐng)金額完全符合世行貸款協(xié)定及中要求類別及限額，并負(fù)擔(dān)因?qū)徍擞姓`所造成超支責(zé)任。提款簽字人簽字：（申請(qǐng)單位印章）年月日本單應(yīng)一式三份提交財(cái)政部門，付款完成后，財(cái)政部門退回一聯(lián)，作為付款通知附件2項(xiàng)目支出明細(xì)表批次：項(xiàng)目?jī)?nèi)容（按地域和縣填列）協(xié)議號(hào)協(xié)議金額已支付額申請(qǐng)額備注附件3市級(jí)帳戶收支明細(xì)表（市財(cái)政編制）帳號(hào)：開戶行：截至年月日帳戶余額：項(xiàng)目預(yù)撥款（＋）累計(jì)回補(bǔ)資金（－）項(xiàng)目支出帳戶余額附件4項(xiàng)目資金平衡表年月日