中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例

目錄

項(xiàng)目一貨幣資金.............................................................1

案例1:中信公司銀行存款清查案例..........................................1

項(xiàng)目二應(yīng)收及預(yù)付賬款.....................................................3

案例1金路公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù).............................................3

案例2：中達(dá)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù).............................................4

項(xiàng)目三存貨..................................................................6

案例1安信公司存貨計(jì)價(jià)業(yè)務(wù).............................................6

案例2：金華公司成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)原則的應(yīng)用...........................8

項(xiàng)目四固定資產(chǎn)............................................................9

案例1：安倍公司融資租賃設(shè)備案例.........................................9

項(xiàng)目五無形資產(chǎn).............................................................11

案例1健民制藥廠無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)..........................................11

項(xiàng)目六流動(dòng)負(fù)債............................................................12

案例1：南洋公司發(fā)行債券及購建設(shè)備業(yè)務(wù)..................................12

項(xiàng)目七非流動(dòng)負(fù)債..........................................................13

案例1：春光公司負(fù)債案例................................................13

項(xiàng)目八所有者權(quán)益..........................................................15

案例1：丙文實(shí)業(yè)有限公司實(shí)收資本案例....................................15

項(xiàng)目九收入、費(fèi)用、利潤..................................................16

案例1：興業(yè)公司分期收款銷售業(yè)務(wù)........................................16

案例2：廣浦公司建造合同業(yè)務(wù)............................................17

案例3：碧浪專賣店銷售業(yè)務(wù)..............................................18

案例4：捷達(dá)公司費(fèi)用控制案例............................................19

案例5：紅飛集團(tuán)會(huì)計(jì)收入與所得稅收入之間的差異案例.....................21

項(xiàng)目十財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告........................................................23

案例1:新科公司損益表的編制..........................................23

案例2中原火電廠會(huì)計(jì)報(bào)告案例..........................................24

案例3：實(shí)證分析.........................................................25

項(xiàng)目一貨幣資金

案例1:中信公司銀行存款清查案例

一、資料

1.中信公司近期準(zhǔn)備從江西購進(jìn)一批商品，業(yè)務(wù)部門蔡部長向財(cái)務(wù)部長詢

問資金情況。財(cái)務(wù)部長說目前還不能給你一個(gè)準(zhǔn)確的數(shù)字，因?yàn)樨?fù)責(zé)銀行往

來賬目的崔會(huì)計(jì)正在與銀行對(duì)賬，稍后再給你淮確的答復(fù)。崔會(huì)計(jì)對(duì)賬時(shí)發(fā)

現(xiàn)，銀行存款日記賬月末余頓為177600元，銀行對(duì)賬單月末余額比企業(yè)賬面

余額多7250元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列末達(dá)露項(xiàng)及錯(cuò)誤記錄：

(1)企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬的企業(yè)存入轉(zhuǎn)帳支票16000元，

(2)企業(yè)購材料開出轉(zhuǎn)賬支票13000元，銀行尚未人賬；

(3)企業(yè)將銷售收入存入銀行的轉(zhuǎn)聯(lián)支票1000元錯(cuò)記為100元

(4)銀行已入賬；企業(yè)未人賬的銀行代收貸款9000元，

(5)銀行已入賬，企業(yè)未人賬的銀行存款利息350元。

2.某次，中信公司宋經(jīng)理與安海房地產(chǎn)公司洽談一筆生意，需要一筆數(shù)

額巨大的資金，讓財(cái)務(wù)部劉部長落實(shí)資金。劉部長向宋經(jīng)理匯報(bào)了資金拮據(jù)

情況，并讓宋經(jīng)理看了整個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債表。宋經(jīng)理看后說頤海公司匯來的

資金你們給弄到娜里去了劉部長很委屈地講，我們根本沒見到一分錢。隨后,

劉部長找來負(fù)責(zé)銀行賬的汪鈴了解該筆資金情況。據(jù)汪鈴講，從銀行取回的

對(duì)賬單中確實(shí)有這筆資金，由于未收到銀行結(jié)算憑證，所以未將頤海公司匯

來的款入賬。劉部長給開戶銀行打了電話，對(duì)方說頤海公司匯款的收款通知

剛發(fā)出尚在途中。

二、要求

1.根據(jù)所給資料回答企業(yè)銀行存款日記聯(lián)與對(duì)賬單不一致的原因可能有

哪些?在與銀行對(duì)賬時(shí)，應(yīng)該按照什么順序進(jìn)行？

2.調(diào)整錯(cuò)誤記錄，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

3.指出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的重要作用。

4.對(duì)于銀行已入賬而企業(yè)尚未人賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)

A.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時(shí)人賬

B.根據(jù)“銀行對(duì)賬單”記錄的余額人賬

C.待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入帳

D.根據(jù)對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬

5.根據(jù)資料2,回答以下問題：

(1)我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表

作為原始憑證，據(jù)以調(diào)整銀行存款賬面記錄。只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到

達(dá)企業(yè)時(shí)，才能進(jìn)行相應(yīng)的賬各處理。你認(rèn)為這樣處理有無其合理性?指出理

論依據(jù)。

(2)未達(dá)賬項(xiàng)只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)時(shí)，才能進(jìn)行相應(yīng)的賬

務(wù)處理的局限性表現(xiàn)在哪些方面？

(3)試設(shè)想對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)做一改進(jìn)。

項(xiàng)目二應(yīng)收及預(yù)付賬款

案例1金路公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)

君威會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)金路實(shí)業(yè)股份有限公司2003年年終財(cái)務(wù)

報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，收到回函后發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在

如下問題：

1.金路公司”應(yīng)收賬款一民生公司”明細(xì)賬的余額為100500元，而民

生公司賬上記錄為1350000元。原因是金路公司于2003年12月20日銷售

給民生公司一批貨物，已開出發(fā)票，貨已發(fā)出，但未確認(rèn)收入，而民生公司

已經(jīng)入賬。金路公司銷售價(jià)格是以成本加價(jià)30%來確定的；

2.金路公司“應(yīng)收賬款―健民公司”明細(xì)賬的余額為340000元，而健

民公司賬上記錄為200000元。原來健民公司于2003年12月28日已付出140

000元，而這筆賬款尚未到達(dá)金路公司；

3.金路公司”應(yīng)收賬款一明達(dá)公司”明細(xì)賬的余額為293500元，而明

達(dá)公司賬上記錄為270000元。原因是2003年1月16日有13500元的貨物

發(fā)生變質(zhì)，金路公司同意退貨并已開出紅字發(fā)票，但尚未入賬，另外金路公

司將10000元作為傭金支付給業(yè)務(wù)員；

要求：

1.作為一名準(zhǔn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，針對(duì)上述問題應(yīng)作何調(diào)整？

2.這些事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表有何影響？

案例2：中達(dá)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)

一、資料

安倍公司為了促進(jìn)商品的銷售，通過新聞媒介打出廣告，凡是從本

公司進(jìn)貨100件以下享受商品銷售價(jià)格5%的優(yōu)惠，100件一一500件享

受商品銷售價(jià)格8%的優(yōu)惠，1500件以上享受商品銷售價(jià)格10%的優(yōu)惠。

同時(shí)承諾，貨款無須立即支付?？稍?個(gè)月內(nèi)付情。如果客戶提前付款,

可享受一定優(yōu)惠.具體優(yōu)惠辦法是；2/10、1/20、N/30o中達(dá)公司孫

經(jīng)理看到廣告后很感興越，恰逢該公司正需要安倍公司的商品.馬上讓

財(cái)務(wù)經(jīng)理籌款準(zhǔn)備進(jìn)貨。貨款備齊后，孫經(jīng)理琢磨：一個(gè)廣告那么多的

優(yōu)惠條件，里面會(huì)不會(huì)有陷阱?于是讓財(cái)務(wù)經(jīng)理估算一下，其價(jià)格是否合

算，財(cái)務(wù)經(jīng)理講：該商品的價(jià)格可以接受。這祥，孫經(jīng)理決定從安倍公

司進(jìn)貨。事后，孫經(jīng)理問財(cái)務(wù)經(jīng)理，安倍公司廣告中提到兩個(gè)優(yōu)惠，它

們有什么區(qū)別?這兩個(gè)優(yōu)惠條件，你們會(huì)計(jì)上是否都要核算？

財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)孫經(jīng)理的問題逐一作了回答后孫經(jīng)理說.這種優(yōu)惠條件

還有這么作用。于是，中達(dá)公司也仿效安倍公司的做法.對(duì)部分商品做

起了廣告。由于為客戶提供一定的信用，中達(dá)公司應(yīng)收賬款的數(shù)額猛增,

壞賬也接踵而來，公司決定對(duì)應(yīng)收賬款采取計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的辦法核算壞

賬損失。截至20X1年末應(yīng)收賬款的余額2000000元，按照應(yīng)收賬款余

額的3%計(jì)提壞賬，20X2年發(fā)生了壞賬損失12000元，其中A單位2000

元，B單位10,000元，應(yīng)收賬款期末余額2400000元。20X3年發(fā)生

與應(yīng)收賬款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）已沖銷的上年B單位應(yīng)收賬款10

000元又收回，（2）經(jīng)與客戶C公司商定，將C公司所欠中達(dá)公司的款項(xiàng)

300000元，由C公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票方式結(jié)算，票據(jù)期限為9個(gè)月，

⑶票據(jù)期限到期，中達(dá)公司通過銀行向C客戶結(jié)算，但C客戶無款支付。

2003年末中達(dá)公司應(yīng)收賬款余額2600000元。

二、要求

1.如果你是中達(dá)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，如何回答孫經(jīng)理上述兩個(gè)問題？

2.計(jì)算第一年、第二年和第三年末應(yīng)提、補(bǔ)提或沖回多提的壞賬準(zhǔn)備并

編制分錄。

3.對(duì)下列問題做出選擇：

⑴除應(yīng)收賬款的余額百分比法外，估計(jì)壞賬損失方法還有（）。

A.賬齡分析法B.貼現(xiàn)法c.直線法D.銷貨百分比法

⑵案例中商業(yè)匯票的期限是否正確，你認(rèn)為應(yīng)是（）。

A.6個(gè)月B.7個(gè)月C,8個(gè)月D.9個(gè)月

⑶中達(dá)公司通過銀行向C客戶結(jié)算票據(jù)款，但C客戶無款支付。C客戶

銀行應(yīng)如何處理（）。

A.對(duì)中達(dá)公司處罰B將委托憑證阿姨匯票退給中達(dá)公司

C.向C公司收取罰款D.停辦C公司銀行業(yè)務(wù)

4.回答下列問題：

⑴應(yīng)收票據(jù)在什么情況下提取壞賬推備？

⑵預(yù)付賬款在什么情況下提取壞賬準(zhǔn)備？

項(xiàng)目三存貨

案例1安信公司存貨計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)

安信公司為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，決定縮減部分老產(chǎn)品的生產(chǎn)，創(chuàng)出

一些新品牌產(chǎn)品。產(chǎn)品的品種發(fā)生了變化，其所耗原材料的結(jié)構(gòu)也隨之變化。

企業(yè)原材料品種由原來比較單一的情況，增加到現(xiàn)在十幾個(gè)品種，材料收發(fā)

也頻繁起來，原先會(huì)計(jì)部門對(duì)材料的核算采用實(shí)際成本核算法，產(chǎn)品耗用材料

品種增加后，財(cái)務(wù)部門沒有改變材料的核算方法，感到工作強(qiáng)度一下子增加

了很多，導(dǎo)致有時(shí)核算資料滯后，總經(jīng)理對(duì)會(huì)計(jì)部門的工作很不滿意。財(cái)務(wù)

經(jīng)理召集有關(guān)部門商討解決辦法。財(cái)務(wù)部主管提出要改變材料的核算方法，

轉(zhuǎn)而采用計(jì)劃成本法核算原材料。大家對(duì)這個(gè)建議表示贊同。于是，財(cái)務(wù)經(jīng)

理讓財(cái)務(wù)部主管一周內(nèi)拿出原材料按計(jì)劃成本核算的方案。財(cái)務(wù)部主管發(fā)動(dòng)

大家共同完成這一任務(wù)，將工作分工如下：

1.周娜寫出原材料按計(jì)劃成本核算的前提條件以及該方法的優(yōu)缺點(diǎn)。

2.許波制定該方法會(huì)計(jì)科目的實(shí)施方案及業(yè)務(wù)流程圖。

3.賈微設(shè)計(jì)一套業(yè)務(wù)。

一周后三個(gè)人提交了設(shè)計(jì)方案。其中，賈微設(shè)計(jì)的一套業(yè)務(wù)如下：

安信公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)），

材料按計(jì)劃成本核算。材料按類別計(jì)算材料成本差異，A類材料包括甲、乙兩

種（其他類別略），甲材料計(jì)劃單位成本為每千克100元，乙材料計(jì)劃單位成

本為每千克85元。按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計(jì)劃成本，入庫材料的成本差

異于月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出材料按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材

料成本差異計(jì)。該公司A類材料的月初余額為350000元（計(jì)劃成本），A類材

料的材料成本差異額月初余額為6024元（貸方余額）。該公司本月發(fā)生如下業(yè)

務(wù)：

1.5日，從外地采購甲材料16000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料

價(jià)款為1690000元，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料尚未運(yùn)到。根據(jù)貨款、

增值稅額及代墊運(yùn)雜費(fèi)的金額，簽發(fā)為期三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。

2.10日，本月5日從外地購入的甲材料已運(yùn)到，驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為15920

千克，經(jīng)查實(shí)短缺的80千克材料為定額內(nèi)自然損耗。

3.15日，從本市購入乙材料8080千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料

價(jià)款為646400元，企業(yè)已用銀行存款支付材料價(jià)款及增值稅，材料已驗(yàn)收入

庫。

4.18日，從外地購人乙材料2500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料

價(jià)款為220000元，材料尚未運(yùn)到，貨款及增值稅已通過銀行匯出。

5.20日，企業(yè)從外地購入甲材料500千克，材科已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等

單據(jù)尚未收到，貸款末付。

6.31日.本月20日購入并已驗(yàn)收入庫的材料，發(fā)票等單據(jù)仍未收到。

7.結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料的材料成本差異。

8.本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料14000千克，車間一般耗用乙

材料200千克，管理部門耗用乙材料800千克。

9.本月在建工程領(lǐng)用乙材料2000千克.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的增值稅，

按材料實(shí)際成本和規(guī)定的增值稅率17%計(jì)算。

10.本月銷售甲材料3000千克，每千克售價(jià)120元(不含應(yīng)向購買者收

取的增值銳)，銷售價(jià)款及收取的增值稅已收到并存入銀行。

11.本月用甲材樹2000千克向中星公司投資，雙方協(xié)商投資額按材料的

實(shí)際成本作價(jià)。計(jì)稅價(jià)格為材料的實(shí)際成本，增值稅率為17%。

二、要求

1.產(chǎn)品耗用材料品種增加后，財(cái)務(wù)部門沒有改變材料的核算方法工作強(qiáng)

度一下子增加很多，有時(shí)核算資料滯后，其原因是什么？

2.你認(rèn)為許波需要設(shè)置幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，其結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程圖是什么樣子?

請(qǐng)畫圖說明。

3.按照賈微設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)你完成下列工作：

(1)計(jì)算A類材料本月材料成本差異率。

(2)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目應(yīng)列出明細(xì)科目及專欄)。

(3)計(jì)算甲類材料月末庫存材料的實(shí)際成本和期末資產(chǎn)負(fù)債表中甲類材

料應(yīng)計(jì)人“存貨”項(xiàng)目中的金額。

案例2：金華公司成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)原則的應(yīng)用

金華公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)短期投資進(jìn)行計(jì)價(jià)。該公司2003年12

月31日短期投資余額為400000元，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20000元。

2002年12月31日短期投資種類及相關(guān)資料如下：

項(xiàng)目A公司股票B公司股票C公司股票合計(jì)

成本200000100000200000500000

市價(jià)19100093000204000488000

跌價(jià)準(zhǔn)備90007000016000

2003年金華公司將B公司股票以95000元售出，售價(jià)和按市價(jià)調(diào)整后的

賬面數(shù)之差被計(jì)入出售股票收益。

2003年12月31日的市價(jià)情況如下：

A公司股票187000

C公司股票209000

要求：

1.金華公司運(yùn)用成本與市價(jià)孰低法對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，是采用按

單項(xiàng)投資、投資類別、還是投資總體為基礎(chǔ)？

2.金華公司對(duì)出售B公司股票的會(huì)計(jì)處理正確嗎？

3.金華公司于2003年12月31日還需要做什么會(huì)計(jì)處理，以體現(xiàn)其按

成本與市價(jià)孰抵法原則？

項(xiàng)目四固定資產(chǎn)

案例1:安倍公司融資租賃設(shè)備案例

安倍公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模需要部分新設(shè)備，這些設(shè)備需要投資多，企業(yè)一

時(shí)又很難籌集這么多的資金，公司決定采取融資租人方式解決資金緊張問題。

生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門和財(cái)務(wù)部門聯(lián)合起草了一份報(bào)告，上報(bào)總經(jīng)理。其

報(bào)告主要內(nèi)容如下：

”公司擬準(zhǔn)備以融資租入方式取得生產(chǎn)用固定資產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。租賃合同

的全部租賃費(fèi)150000元，分兩年支付，每年各付50%。企業(yè)以銀行存款支

付運(yùn)輸費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)2500元，安裝調(diào)試賈15000元?！?/p>

總經(jīng)理看后，提出以下幾個(gè)問題：

1.安裝工程由誰組織?與自營相比，出包核算有什么特點(diǎn)？

2.在法律上，我們公司在租賃期并沒有獲得租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)，會(huì)

計(jì)對(duì)其如何處理？

財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上述問題逐一進(jìn)行了答復(fù)。之后，財(cái)務(wù)經(jīng)理又具體布置了固

定資產(chǎn)租人后的一些會(huì)計(jì)問題：

首先讓張會(huì)計(jì)測(cè)算固定資產(chǎn)采用不同的折舊方法時(shí)每年的折舊額是多少？

（假定預(yù)計(jì)可使用折舊年限為10年，殘值率為5%）,

其次，出于謹(jǐn)慎考慮，讓張會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)可能發(fā)生意外的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)，分析可能發(fā)生的損益。張會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的背景如下；

“該設(shè)備安裝完畢后交付使用，第一年運(yùn)轉(zhuǎn)正常，第二年初設(shè)備提前報(bào)

廢；報(bào)廢時(shí)清理費(fèi)用900元，用銀行存款支付；清理變價(jià)收入6000元，已存

入銀行。經(jīng)法院調(diào)解，制造商同意賠償凈損失的50%,其余損失由企業(yè)自己

承擔(dān)。該設(shè)備折舊年限為10年，按直線法計(jì)提拆舊，殘值率為5%?！?/p>

二、要求

根據(jù)上述資料完成下列工作：

1.以財(cái)務(wù)經(jīng)理的身份回答總經(jīng)理的問題。

2.編制以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）取得租入固定資產(chǎn)；（2）支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)，（3）支付

第一年租金；（4）固定資產(chǎn)交付使用；（5）計(jì)提第一年的折舊費(fèi)（按年折舊額計(jì)

提）；［6］第二年清理報(bào)廢，（7）應(yīng)收制造商賠款，（8）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失。

項(xiàng)目五無形資產(chǎn)

案例1健民制藥廠無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)

健民制藥廠擬整體改組為健民制藥股份有限公司，計(jì)劃向社會(huì)公眾募集

股份并上市交易。該廠賬面凈資產(chǎn)為53090000元，評(píng)估后的凈資產(chǎn)為68000

000元，其中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的評(píng)估增值為10090000元。原廠評(píng)估后的凈資

產(chǎn)折為50000000股。同時(shí)向社會(huì)公眾募股30000000股，每股發(fā)行價(jià)定

為4.8元。

要求：

1.在評(píng)估商譽(yù)后，能否再溢價(jià)發(fā)行？若溢價(jià)發(fā)行，能否評(píng)估商譽(yù)？如何

確定溢價(jià)數(shù)額？

2.改組后的公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)是多少？若原廠凈資產(chǎn)所折股份不變、

股票發(fā)行價(jià)不變、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的增值不變，所確認(rèn)的商譽(yù)價(jià)值受不受是否

再評(píng)估商譽(yù)的影響？

3.作為一名準(zhǔn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)健民制藥廠的股份制改制有何評(píng)價(jià)?

項(xiàng)目六流動(dòng)負(fù)債

案例1:南洋公司發(fā)行債券及購建設(shè)備業(yè)務(wù)

南洋公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

(1)1998年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該

債券是到期一次還本付息饋券，票面年利率為6%,發(fā)行價(jià)格為812萬元(發(fā)

行費(fèi)用略)。發(fā)行債券籌集的資金已收到。該債券的溢價(jià)采用直線法攤銷。

(2)1998年1月1日，公司利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置了一臺(tái)

需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬元，增值稅額

為115.6萬元，價(jià)款及增值稅己用銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為

16.4萬元。

(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34萬元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原

材料一批，實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元；支付安裝人員

工資6萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。1998年3月31日，該設(shè)備安裝

完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用

雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(4)2000年3月31日，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。

另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的

稅費(fèi)。

二、要求

1.編制該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目)。

2.計(jì)算該設(shè)備的人賬價(jià)值。

3.計(jì)算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

4.編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

項(xiàng)目七非流動(dòng)負(fù)債

案例1:春光公司負(fù)債案例

一、資料

春光公司是一個(gè)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，一般每年11月至次年3月份為生產(chǎn)淡

季。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)結(jié)果，20X4年政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)生產(chǎn)極為有利,

生產(chǎn)任務(wù)有望大幅度提高。為了適應(yīng)生產(chǎn)的發(fā)展，公司決定開辟新的市場(chǎng)領(lǐng)

域，需要招算大量人才。其中，財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備招聘會(huì)計(jì)主管1名，出納2名。

但由于會(huì)計(jì)主管崗位比較重要，公司決定不進(jìn)行外部招聘而從本公司現(xiàn)有的

合計(jì)人員中提拔一名。

招聘2名出納人員采取筆試和口試相結(jié)合方式。筆試時(shí)間安排在20X4

年1月10日上午。試卷內(nèi)容如下：

春光公司招聘會(huì)計(jì)人員試卷

筆試題；

1.春光公司是一個(gè)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，一般每年11月至次年3月份為生

產(chǎn)淡季。在這一段時(shí)期，生產(chǎn)任務(wù)少，但需要儲(chǔ)備庫存材料，為生產(chǎn)旺季做

準(zhǔn)備。材料儲(chǔ)備不斷增加，只靠自有的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金難以滿足資金的需要。

每年進(jìn)入11月份，公司就要預(yù)測(cè)資金需求量，籌劃資金取得渠道，進(jìn)行籌資

決策。公司決定20X4年仍需要從金融部門籌借資金950000元。20X4年

10月1日向工商銀行借人金額為480000元，是期限5個(gè)月，年利率10%的

短期借款。按月預(yù)提利息費(fèi)用，到期一次還本付息。

2.20X4年H月5日由新興企業(yè)購人材料一批，價(jià)款50000元，增值

稅略，付款條件為2/10,N/30。材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。采用總價(jià)法

核算應(yīng)付賬款。付款期限己到。因故無法償還所欠新興企業(yè)的貸款。經(jīng)與新

興公司商定，由春光公司向新興企業(yè)出具商業(yè)匯票一張，期限4個(gè)月，票面

利率12%,票面額50000元。

3.20X4年3月10日春光公司與中寧公司簽訂一批訂貨合同，合同總金

額為200000元，預(yù)計(jì)4個(gè)月完成。按合同規(guī)定.中寧公司預(yù)付貨款40%,

余60%待完工交貨時(shí)再支付。該公司適用的增值稅率為17%。由于公司預(yù)收

款項(xiàng)少，預(yù)收的資金通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

口試題：

(1)應(yīng)付賬款入賬金額是如何確定的？應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣應(yīng)如何處

理？

(2)短期借數(shù)利息是否一定采取預(yù)提方式核算？

(3)請(qǐng)說明預(yù)收賬款兩種設(shè)置科目方法的優(yōu)缺點(diǎn)。

應(yīng)聘人員張帆答卷情況如下：

(1)借入時(shí)：

借：銀行存款8000000

貸：短期借款8000000

還本付息時(shí)：

借：短期借款8000000

財(cái)務(wù)費(fèi)用480000

貸:銀行存款8480000

(2)借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000

借：應(yīng)付賬款---公司50000

貸：應(yīng)收票據(jù)50000

(3)借：銀行存款80000

貸：應(yīng)付賬款80000

財(cái)務(wù)經(jīng)理一邊看試卷，一邊嘮叨“水平太差，不能錄用”。而第二個(gè)應(yīng)聘

者陳敏筆試得了滿分。并在口試題中回答的也很出色，公司決定膊用陳敏。

二、要求

1.根據(jù)筆試題中的業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。

2.回答口試題的問題。

項(xiàng)目八所有者權(quán)益

案例1:丙文實(shí)業(yè)有限公司實(shí)收資本案例

公民李丙輝和王文力于2003年8月6日將從中國工商銀行河濱市三橋分

理處開具的10000000元人民幣虛假進(jìn)賬單提供給金利會(huì)計(jì)師事務(wù)所，騙取

了虛假的驗(yàn)資報(bào)告，并依此報(bào)告從工商行政管理部門辦理了河濱市丙文實(shí)業(yè)

有限公司的注冊(cè)登記手續(xù)，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照。

要求：

1.丙文實(shí)業(yè)有限公司在登記注冊(cè)過程中可能存在哪些問題？

2.公民李丙文和王文力的行為應(yīng)如何處置？

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？

案例2：唐華實(shí)業(yè)有限公司資本金案例

唐華實(shí)業(yè)有限公司是一家國有控股公司，注冊(cè)資金為20000000元，其

中國家資本金為16000000元（包括國家以土地使用權(quán)出資5000000元）。

2003年12月20日，該公司會(huì)計(jì)主管來到省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處，專門咨詢一筆會(huì)

計(jì)事項(xiàng)的處理方法。原來，該公司的上級(jí)主管部門在2003年10月2日，將

占該公司40%的一塊土地劃轉(zhuǎn)給了帝豪公司，又于2003年10月26日將其下

屬的另一家國有獨(dú)資企業(yè)的一臺(tái)進(jìn)口設(shè)備，撥付給唐華公司，以頂替其土地

出資額。

要求：

1.唐華實(shí)業(yè)有限公司主管部門的做法是否合適，為什么？

2.作為準(zhǔn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的這筆事項(xiàng)，應(yīng)該如何處理。

項(xiàng)目九收入、費(fèi)用、利潤

案例1:興業(yè)公司分期收款銷售業(yè)務(wù)

興業(yè)公司為增值稅一般納稅人。2002年2月15日，興業(yè)公司與明達(dá)公司

簽訂協(xié)議，采用分期收款方式銷售一批商品給明達(dá)公司，該批商品的售價(jià)為1

000000元（不含稅），成本為800000元。協(xié)議規(guī)定，明達(dá)公司于協(xié)議簽訂

之日預(yù)付70%的貨款（不含稅），剩余部分于5月20日付清之后，興業(yè)公司

將商品交付給明達(dá)公司。

2002年2月15日，興業(yè)公司如期收到明達(dá)公司預(yù)付的貨款；5月20日，

興業(yè)公司如期收到明達(dá)公司支付的剩余貨款及增值稅，并將全部商品交付給

明達(dá)公司。

要求：

1.業(yè)公司2002年2月和5月應(yīng)確認(rèn)的收入分別是多少？

2.興業(yè)公司2002年2月和5月應(yīng)分別作怎樣的會(huì)計(jì)處理？

案例2：廣浦公司建造合同業(yè)務(wù)

廣浦建筑工程公司為金路公司建造高層住宅樓一幢,合同總造價(jià)為20000

000元，已經(jīng)開工。由于發(fā)現(xiàn)了地?zé)豳Y源，金路公司要求廣浦公司改變?cè)O(shè)計(jì),

增加熱水管道及設(shè)備，由此變更追加工程款500000元，并已辦妥各項(xiàng)變更

手續(xù)。當(dāng)主體工程進(jìn)入第五層時(shí)，因金路公司建筑手續(xù)不全，被主管部門勒

令停工，補(bǔ)辦手續(xù)。金路公司要求廣浦公司人員和機(jī)具不得撤離現(xiàn)場(chǎng)。兩個(gè)

月后，手續(xù)補(bǔ)齊開工。廣浦公司開出索賠單：塔吊每月50000元，小型機(jī)械

費(fèi)每月10000元，架管租賃費(fèi)每月30000元，誤工費(fèi)每月10000元。經(jīng)協(xié)

商，金路公司同意賠償180000元。

要求：

1.分析并說明廣浦公司簽訂的建造合同屬于哪種類型？

2.該項(xiàng)合同收入應(yīng)當(dāng)怎樣確定？

3.若金路公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，工程款預(yù)計(jì)不能按時(shí)結(jié)算時(shí)，該項(xiàng)合同收

入如何確定？

案例3：碧浪專賣店銷售業(yè)務(wù)

碧浪可樂專賣店屬于小規(guī)模納稅人，主要經(jīng)銷三種商品：可樂，雪碧，

芬達(dá)，均為塑料瓶裝飲料。這三種商品的單位售價(jià)均為2.5元，單位成本為

1.90元。該店推出促銷方案：自2003年7月1日起，顧客可憑6個(gè)加有該店

標(biāo)識(shí)的飲料瓶蓋換取一瓶芬達(dá)飲料。7月份，實(shí)際銷售飲料90000瓶。其中：

可樂占60%,雪碧占25%,芬達(dá)占15%（不含已兌換的芬達(dá)）。該店估計(jì)瓶

蓋的兌換率為70%,本月實(shí)際兌換了估計(jì)兌換率的75%。

要求：

作為碧浪可樂專賣店的會(huì)計(jì)人員，如何處理上述業(yè)務(wù)。

案例4：捷達(dá)公司費(fèi)用控制案例

捷達(dá)公司是一個(gè)以經(jīng)營科技產(chǎn)品為龍頭的股份有限公司。公司總裁經(jīng)常

向下屬灌輸這樣一種管理理念：公司作為以營利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，獲取利

潤是公司管理的主要目標(biāo)之一。而一個(gè)公司的盈利是其收入與相關(guān)成本費(fèi)用

相互作用的結(jié)果。在競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于各種客觀條件的

制約，公司的銷售收入特別是產(chǎn)品售價(jià)的高低，已成為其不能完全控制或任

意調(diào)整的因素。為了增加收益，實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)利潤，加強(qiáng)公司成本費(fèi)用的

規(guī)劃與決策，已成為管理活動(dòng)中十分重要的課題。于是該公司上下對(duì)費(fèi)用十

分重視，在過去的幾年中，公司費(fèi)用水平控制的也比較好。最近由于受市場(chǎng)

價(jià)格波動(dòng)影響較大，費(fèi)用實(shí)際支出與

預(yù)算有很大的差距，當(dāng)財(cái)務(wù)部向總經(jīng)理匯報(bào)情況時(shí)，總經(jīng)理也意識(shí)到了

問題的嚴(yán)重性，指示財(cái)務(wù)部馬上把上半年費(fèi)用開支情況列一清單，以便分析

費(fèi)用，采取應(yīng)對(duì)措施。該公司20X3年上半年發(fā)生如下事項(xiàng)；

1.用銀行存款支付下列各項(xiàng)支出；

借款利息支出25000元，其中，用于在建工程的長期銀行借款利息支出

15000元，向非金觸機(jī)構(gòu)借款的利息支出比向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出多680

元；咨詢費(fèi)用500元，離退休人員醫(yī)療費(fèi)用850元：待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用1200元；

產(chǎn)品展覽費(fèi)用400元，購人土地使用權(quán)費(fèi)用12500元；捐贈(zèng)支出2000元；生

產(chǎn)車間水電費(fèi)800元；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1100元；各項(xiàng)稅收的罰款及滯納金1450

元；違反合同罰款760元；購買辦公用品50元，支付營業(yè)稅和所得稅2300

元，支付短期投資手續(xù)費(fèi)120元；生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)1630元；訴訟費(fèi)用320元;

業(yè)務(wù)招待費(fèi)2400元（可在應(yīng)納稅所得額前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為2100元）；銷

售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)100元；支付材料入庫前的挑選整理費(fèi)用150元。

2.企業(yè)另外發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

分配職工工資5000元，其中，生產(chǎn)工人工資4000元，車間管理人員工

資200元，廠部管理人員工資300元，工程人員工資500元（該企業(yè)計(jì)稅工資

總額為4500元）；按上述工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。20X2年融資租

人生產(chǎn)用固定資產(chǎn).原價(jià)50000元，租賃期限8年，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

10年，企業(yè)按直線法提取折舊（不考慮凈殘值，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)該

項(xiàng)固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)算的本期折舊額在應(yīng)納稅所得額前扣除）；領(lǐng)

用原材料計(jì)劃成本3000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用2500元，銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用500元,

“材料成本差異”科目為借方余額，材料成本差異率為2%；預(yù)提生產(chǎn)用固定

資產(chǎn)大修理費(fèi)用500元；攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值50元。

3.公司原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。

總經(jīng)理看完費(fèi)用清單后，提出這樣一個(gè)問題；你們能否對(duì)上述費(fèi)用做一

分類，然后公司再根據(jù)不同費(fèi)用的特點(diǎn)制定控制措施。

二、要求

幫助總經(jīng)理分析費(fèi)用問題，并根據(jù)財(cái)務(wù)部列舉的費(fèi)用事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄

案例5：紅飛集團(tuán)會(huì)計(jì)收入與所得稅收入之間的差異案例

當(dāng)紅飛集團(tuán)總經(jīng)理看完20X2年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后，眉頭漸漸緊鎖起來，

馬上給財(cái)務(wù)部經(jīng)理打電話，叫他和主管會(huì)計(jì)一同到經(jīng)理辦公室來。見到財(cái)務(wù)

部經(jīng)理，總經(jīng)理就問：我按照利潤表中利潤總額和33%稅率計(jì)算20X2年應(yīng)

交的所得銳怎么比財(cái)務(wù)部計(jì)算的所得稅少那么多?財(cái)務(wù)部經(jīng)理解解說：財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)和稅收分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的，兩者計(jì)算收支口徑和確

認(rèn)時(shí)間有時(shí)不同，這樣就使會(huì)計(jì)利潤和按稅法要求計(jì)算的應(yīng)稅收益之間存在

一定的差距。

總經(jīng)理說：請(qǐng)你們財(cái)務(wù)部馬上把我們公司會(huì)計(jì)確認(rèn)的收支與稅法規(guī)定不

一致的地方整理出一份材料，我看一下這種差異到底對(duì)我們公司稅后利潤有

多大影內(nèi)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理安排劉會(huì)計(jì)做這項(xiàng)工作。經(jīng)過幾天緊張的工作，劉會(huì)

計(jì)將20X2年與所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)整理如下；

公司20X2年所得稅前利潤500000元

(1)職工工資15000元。

(2)計(jì)提職工福利費(fèi)2100元。

(3)支付贊助費(fèi)2000元。

(4)支付未履行合同違約金2100元。

當(dāng)年發(fā)生的在收入中扣除的項(xiàng)目有：

(5)支付末按期納稅滯納金和罰款2500元。

(6)上年12月份購人使用的管理用計(jì)算機(jī)，價(jià)值500000元，預(yù)計(jì)使用8

年，會(huì)計(jì)上按8年提取折舊(假設(shè)不考慮凈殘值的因素,并用直線法提取折舊)。

(7)向非金融機(jī)構(gòu)借入資金100000元，年利率15%。借款用于生產(chǎn)，

當(dāng)年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出15000元。據(jù)查，金融機(jī)構(gòu)向類、同期貸款利

率為年率10%。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理把稅法有關(guān)規(guī)定連同劉會(huì)計(jì)整理的資料一同交給了總經(jīng)理。

稅法有關(guān)規(guī)定是：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生的上述支出，應(yīng)按

下列要求，從所得中扣除。

(1)工資費(fèi)用按計(jì)稅工資總額扣除。該企業(yè)計(jì)稅工資總額為14000元。

(2)職工福利費(fèi)核計(jì)稅工資總頓的14%扣除。

⑶管理用計(jì)算機(jī)的折舊費(fèi)，按折舊年限5