山開2056《審計學(xué)》復(fù)習(xí)題

2024學(xué)年6月份考試審計復(fù)習(xí)試題（1）

一、單選題（共10題，20分）1、注冊會計師向助理人員指出，審計風(fēng)險有存在的審計風(fēng)險與可接受審計風(fēng)險之分，審計人員獲取審計證據(jù)的目的之一就是將存在的審計風(fēng)險降低至可接受審計風(fēng)險水平。在助理人員發(fā)表的以下看法中，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為不正確的有（

）。（2.0）A、可接受審計風(fēng)險越低，應(yīng)實施的實質(zhì)性測試及應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多B、實施的實質(zhì)性測試及所獲取的審計證據(jù)越多，可接受審計風(fēng)險就越低C、可接受審計風(fēng)險不隨會計報表項目的不同而不同，客觀審計風(fēng)險則不然D、實施實質(zhì)性測試可以降低存在審計風(fēng)險，但不能改變可接受審計風(fēng)險正確答案：B2、無論是我國還是外國都承認(rèn)審計是（

）的經(jīng)濟監(jiān)督活動。（2.0）A、權(quán)威性B、獨立性C、客觀性D、合法性正確答案：B3、判斷注冊會計師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（

）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。（2.0）A、過程或結(jié)果B、過程C、過程和結(jié)果D、結(jié)果正確答案：D4、關(guān)于注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以下說法不正確的是（

）。（2.0）A、不實施風(fēng)險評估程序，就無法評估重大錯報風(fēng)險B、注冊會計師采用分析程序評估控制風(fēng)險C、風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、風(fēng)險評估程序的方法包括詢問、分析程序、觀察和檢查正確答案：B5、（

）一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。（2.0）A、審計業(yè)務(wù)約定書B、管理建議書C、審計工作底稿D、審計計劃正確答案：A6、下列不屬于控制測試審計程序的是（

）。（2.0）A、詢問B、函證C、觀察D、檢查正確答案：B7、被審單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的會計處理是（

）。（2.0）A、沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入B、增加當(dāng)期財務(wù)費用C、增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D、增加當(dāng)期管理費用正確答案：B8、將生產(chǎn)成本計入管理費用，后果是（

）。（2.0）A、企業(yè)當(dāng)期利潤減少B、企業(yè)當(dāng)期利潤增加C、企業(yè)存貨成本上升D、沒有影響正確答案：A

二、多選題（共10題，20分）11、按照審計范圍不同，可以將審計分為（

）。（2.0）A、全部審計B、局部審計C、綜合審計D、專題審計正確答案：ABCD12、審計業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)明確審計收費的（

）。（2.0）A、計費依據(jù)B、計費標(biāo)準(zhǔn)C、付費方式D、付費時間正確答案：ABCD13、裝運部門的人員從倉庫提出貨物后，應(yīng)對有關(guān)資料進(jìn)行核對，核對無誤后應(yīng)（

）。（2.0）A、填寫收料單B、填寫發(fā)運憑證C、填寫發(fā)料單D、發(fā)運貨物正確答案：BD14、為了做到銀行存款在財務(wù)報表上的正確截止，對于以下未達(dá)賬項（

），注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整。（2.0）A、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出B、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入C、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出D、銀行已收，企業(yè)未入賬的收入正確答案：CD15、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，執(zhí)行的審閱程序通常包括（

）。（2.0）A、詢問被審閱單位采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、行業(yè)慣例B、詢問股東會、董事會以及其他類似機構(gòu)決定采取的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的措施C、實施分析程序，以識別異常關(guān)系和異常項目D、詢問財務(wù)報表中所有重要的認(rèn)定正確答案：ABCD16、在籌資與投資循環(huán)的審計中，下列說法正確的是（

）（2.0）A、籌資與投資循環(huán)每筆交易涉及的金額一般較大B、如果漏記一筆籌資或投資業(yè)務(wù)，將對會計報表的公允性產(chǎn)生較大影響C、因為一般企業(yè)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以漏記或不恰當(dāng)?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，對會計報表影響不大D、籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定正確答案：ABD17、下列屬于進(jìn)一步審計程序的是（

）。（2.0）A、風(fēng)險評估程序B、控制測試C、細(xì)節(jié)測試D、實質(zhì)性分析程序正確答案：BCD18、審計業(yè)務(wù)約定書中審計范圍要明確（

）。（2.0）A、所審計財務(wù)報表的內(nèi)容B、所審計財務(wù)報表的名稱C、所審計財務(wù)報表的日期D、所審計財務(wù)報表的期間正確答案：BCD

三、判斷題（共10題，20分）21、.如果注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2.0）正確答案：錯誤22、應(yīng)收賬款的賬齡分析將有助于了解壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分。（2.0）正確答案：正確23、財經(jīng)法紀(jì)審計也可以采取通知審計方式。（2.0）正確答案：錯誤24、固定資產(chǎn)采購、付款、保管、記賬應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)，實行必要的職務(wù)分離。（2.0）正確答案：正確25、被驗資單位或其出資者堅持要求審計人員作出不實證明的，審計人員應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定。（2.0）正確答案：正確26、財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的合法性和公允性負(fù)責(zé)。（2.0）正確答案：錯誤27、特別風(fēng)險，是指注冊會計師識別和評估的、運用職業(yè)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。（2.0）正確答案：正確28、政府審計、民間審計和部門審計都屬于外部審計。（2.0）正確答案：錯誤

四、簡答題（共4題，20分）31、判斷分析題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）為證實登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的真實性，注冊會計師應(yīng)選擇的有效的實質(zhì)性審計程序是抽查出庫單。

（5.0）正確答案：錯；理由：從抽查出庫單開始，是“順查”，可以證實賬簿記錄的“完整性”，而證實銷售業(yè)務(wù)的“真實性”應(yīng)采用“逆查”，即與銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的程序相反，應(yīng)從銷售與應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中抽取樣本追查到原始憑證。

32、判斷分析題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）由于期初余額是被審期間會計數(shù)據(jù)的重要基礎(chǔ)，審計人員應(yīng)當(dāng)專門對期初余額發(fā)表審計意見。

（5.0）正確答案：錯；理由：一般不需專門對期余額發(fā)表審計意見。

33、判斷分析題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）有限責(zé)任會計師事務(wù)所中對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是高級合伙人。

（5.0）正確答案：錯；理由：有限責(zé)任會計師事務(wù)所中對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是主任會計師。

34、判斷分析題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。

（5.0）正確答案：對；理由：計劃檢查風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)計劃階段評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定。

五、其它（共1題，20分）35、案例分析題某會計師事務(wù)所注冊會計師于2019年2月15日完成了對A股份有限公司2018年度會計報表的外勤審計工作，正在準(zhǔn)備撰寫審計報告。在本次審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）原承接A股份有限公司2018年報審計的誠信會計師事務(wù)所對其年報出具了保留意見的審計報告。保留的原因是A股份有限公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至2019年2月15日仍未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）A股份有限公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30％。2018年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計提減值準(zhǔn)備。上述情況對A股份有限公司2018年度財務(wù)報表的影響是重要的，且被審計單位拒絕接受注冊會計師提出的審計處理建議。（3）A股份有限公司2018年的存貨發(fā)出由個別計價法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報表附注中披露。（4）A股份有限公司于2018年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2018年度已審財務(wù)報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2018年度已審計財務(wù)報表和提供的管理層聲明書。

要求：針對上述情況，注冊會計師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計報告，并簡要說明理由。

（20.0）正確答案：參考答案：（1）出具保留意見審計報告。因為上期的未決訴訟，前任注冊會計師簽發(fā)了保留意見，而該訴訟到2019年2月15日仍未有結(jié)果，且律師還拒絕提供有關(guān)信息，所以，應(yīng)出具保留意見的審計報告。

（2）出具保留意見或否定意見的審計報告。由于對該項長期股