會(huì)計(jì)職稱中級(jí)財(cái)務(wù)管理習(xí)題精講-第三章 預(yù)算管理

第三章預(yù)算管理

第一節(jié)預(yù)算管理概述

一、基本要求

1.理解預(yù)算的分類；

2.了解預(yù)算工作的組織。

二、重點(diǎn)內(nèi)容回顧

（一）預(yù)算的分類

業(yè)務(wù)預(yù)算

輔助預(yù)算或分預(yù)算

內(nèi)容的不同專門(mén)決策預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算總預(yù)算

長(zhǎng)期預(yù)算

覆蓋期間不同一年為限

短期預(yù)算

（二）預(yù)算工4乍的組織

決策層董事會(huì)（類似機(jī)構(gòu)）負(fù)總責(zé)

預(yù)算管理委員會(huì)（財(cái)務(wù)確定目標(biāo)、政策、措施；審議、平衡，下達(dá)預(yù)算；

管理層管理部門(mén)）考核，督促完成目標(biāo)。

考核層跟蹤管理，監(jiān)督執(zhí)行情況，分析差異及原因，提出

財(cái)務(wù)管理部門(mén)

意見(jiàn)與建議。

企業(yè)職能部門(mén)（基層單本部門(mén)（或單位）涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析，

執(zhí)行層

位）配合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核。

三、典型例題

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中通常屬于短期預(yù)算的有（）。

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.專門(mén)決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

『正確答案』ACD

『答案解析』通常將預(yù)算期在1年以上的預(yù)算稱為長(zhǎng)期預(yù)算，預(yù)算期在1年以內(nèi)（含1年）的

預(yù)算稱為短期預(yù)算。一般情況下，業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，其中財(cái)務(wù)預(yù)算

包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而預(yù)計(jì)利潤(rùn)表屬于預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，因此選項(xiàng)ACD都屬于短期預(yù)

算。專門(mén)決策預(yù)算通?？缭蕉鄠€(gè)年度，因而屬于長(zhǎng)期預(yù)算。

【例題?多選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算多為長(zhǎng)期預(yù)算

B.財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱為總預(yù)算

C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)

D.財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

『正確答案』BCD

『答案解析』一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，所以選項(xiàng)A的

表述不正確。

第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序

一、基本要求

L掌握預(yù)算編制方法的思路、特點(diǎn);

2.了解預(yù)算的編制程序。

二、重點(diǎn)內(nèi)容回顧

（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

假設(shè)：企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的；企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合

理的；以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的

增量預(yù)算法預(yù)算數(shù)。

缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，形成不必要開(kāi)支

合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)

優(yōu)點(diǎn)：以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，

零基預(yù)算法能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需

要；有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。

（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

靜態(tài)預(yù)算法，是以預(yù)算期內(nèi)正常

的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平

固定預(yù)算法適應(yīng)性差、可比性差

為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的

變動(dòng)的編制預(yù)算方法。

動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)

務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存優(yōu)點(diǎn)：考慮不同業(yè)務(wù)量，貼近實(shí)際；缺

關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不用業(yè)點(diǎn)：工作量大，市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)

彈性預(yù)算法務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的依

資源的預(yù)算編制方法。業(yè)務(wù)水存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合

平：銷售量、生產(chǎn)量、機(jī)器工時(shí)、理性造成較大的影響。。

材料消耗量、直接人工工時(shí)。

（三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法

優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，

定期預(yù)算法有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

缺點(diǎn)：缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為。

優(yōu)點(diǎn)：能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，

考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)；使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)

滾動(dòng)預(yù)算法

算與實(shí)際情況更加適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

缺點(diǎn)：工作量大。

三、典型例題

【例題?單選題】下列各項(xiàng)預(yù)算的編制方法中，基于一系列可預(yù)見(jiàn)的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適

應(yīng)多種情況的預(yù)算是（）。

A.彈性預(yù)算法

B.固定預(yù)算法

C.增量預(yù)算法

D.零基預(yù)算法

『正確答案』A

『答案解析』彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)

系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。彈性預(yù)算考

慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。所以選項(xiàng)A是答案。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于增量預(yù)算法缺點(diǎn)的是（）。

A.可比性差

B.可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制

C.適應(yīng)性差

D.編制工作量大

『正確答案』B

『答案解析』增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支無(wú)法得到有效控制，使得不必要開(kāi)支

合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。

【2016考題?單選題】下列預(yù)算編制方法中，不受歷史經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)束縛，有助于保證各項(xiàng)預(yù)算開(kāi)

支合理性的是（）。

A.零基預(yù)算法

B.滾動(dòng)預(yù)算法

C.彈性預(yù)算法

D.增量預(yù)算法

『正確答案』A

『答案解析』零基預(yù)算法不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)

分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算。

【2017考題?判斷題】編制彈性預(yù)算時(shí)，以手工操作為主的車(chē)間，可以選用人工工時(shí)作為業(yè)務(wù)

量的計(jì)量單位。（）

『正確答案』V

『答案解析』編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，

以手工操作為主的車(chē)間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門(mén)，可以選用實(shí)物數(shù)量;

修理部門(mén)可以選用直接修理工時(shí)等。

【例題?單選題】可以保持預(yù)算的連續(xù)性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（）。

A.彈性預(yù)算法

B.零基預(yù)算法

C.滾動(dòng)預(yù)算法

D.固定預(yù)算法

『正確答案』C

『答案解析』運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算期間依時(shí)間順序向后滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算的持

續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)；使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加

以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更加適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

【例題?單選題】在下列各項(xiàng)中，不屬于滾動(dòng)預(yù)算方法的滾動(dòng)方式是（）。

A.逐年滾動(dòng)方式

B.逐季滾動(dòng)方式

C.逐月滾動(dòng)方式

D.混合滾動(dòng)方式

『正確答案』A

『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算主要有逐季滾動(dòng)、逐月滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。

【例題?單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算，直接人工工時(shí)為10萬(wàn)小時(shí)時(shí)，變動(dòng)成本為

60萬(wàn)元，固定成本為30萬(wàn)元，總成本費(fèi)用為90萬(wàn)元；如果直接人工工時(shí)達(dá)到12萬(wàn)小時(shí)，則總成

本費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.96

B.108

C.102

D.90

『正確答案』C

『答案解析』由公式法丫=2+5*,可知90=30+bX10,得b=6,即丫=30+6x,將直接人工

工時(shí)12萬(wàn)代入公式，得總成本費(fèi)用=30+6X12=102（萬(wàn)元）。

第三節(jié)預(yù)算編制

【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

一、基本要求

1.掌握銷售預(yù)算的編制；

2.掌握直接材料的編制；

3.理解各業(yè)務(wù)預(yù)算的邏輯關(guān)系。

二、重點(diǎn)內(nèi)容回顧

三、核心公式

（一）銷售預(yù)算

銷售收入=銷售單價(jià)X銷售數(shù)量

當(dāng)期銷售現(xiàn)金流量

=本期銷售收入X本期收現(xiàn)比例+以前某期收入X以前某期收入在本期收現(xiàn)比例

（二）生產(chǎn)預(yù)算

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨一預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)）

（三）直接材料預(yù)算

某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量X單位產(chǎn)品定額耗用量

某種材料采購(gòu)量

=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量一該種材料期初結(jié)存量

（四）產(chǎn)品成本預(yù)算

單位產(chǎn)品成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用

四、典型例題

[2017考題?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的是（）。

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.銷售費(fèi)用預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

『正確答案』A

『答案解析』業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷

售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用

預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。現(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。

【例題?單選題】整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，并且也是其他預(yù)算編制基礎(chǔ)的預(yù)算是（）。

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

『正確答案』B

『答案解析』銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，并且也是其他預(yù)算的編制基礎(chǔ)。

【2016考題?單選題】丙公司預(yù)計(jì)2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200

件，預(yù)計(jì)每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20虬丙公司第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（）件。

A.120

B.132

C.136

D.156

『正確答案』B

『答案解析』第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度銷售量+第二季度期末產(chǎn)成品存貨一第二季度期

初產(chǎn)成品存貨=120+180X20%—120X20%=132（件）。

[2017考題?單選題】某企業(yè)2017年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件，單位產(chǎn)品耗用材料15千克，

該材料期初存量為1000千克，預(yù)計(jì)期末存量為3000千克，則全年預(yù)計(jì)采購(gòu)量為（）千克。

A.16000

B.17000

C.15000

D.18000

『正確答案』B

『答案解析』全年預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量+期末存量一期初存量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量X單位產(chǎn)

品消耗量+期末存量一期初存量=1000X15+3000-1000=17000（千克）。

【例題?多選題】下列預(yù)算的編制與生產(chǎn)預(yù)算存在直接聯(lián)系的有（）。

A.直接材料預(yù)算

B.產(chǎn)品成本預(yù)算

C.專門(mén)決策預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

『正確答案』ABD

『答案解析』生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。直接材料、直接人工、產(chǎn)品成本預(yù)算的

編制都需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。

【2016考題?判斷題】在產(chǎn)品成本預(yù)算中，產(chǎn)品成本總預(yù)算金額是將直接材料、直接人工、制

造費(fèi)用以及銷售與管理費(fèi)用的預(yù)算金額匯總相加而得到的。（）

『正確答案』X

『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)

用預(yù)算的匯總。不包括銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。

【2017考題?計(jì)算分析題】甲公司編制銷售預(yù)算的相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司預(yù)計(jì)每季度銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%于下一季度收到現(xiàn)金，

不存在壞賬。2016年末應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅及其影響。

資料二：甲公司2017年的銷售預(yù)算如下表所示：

甲公司2017年銷售預(yù)算金額單位：萬(wàn)元

季度一二三四全年

預(yù)計(jì)銷售量（萬(wàn)件）5006006507002450

預(yù)計(jì)單價(jià)（元/件）3030303030

預(yù)計(jì)銷售收入1500018000195002100073500

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入

上年應(yīng)收賬款**

第一季度***

第二季度(B)**

第三季度*(D)*

第四季度**

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)(A)17100(C)20550*

要求：

（1）確定表格中字母所代表的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。

（2）計(jì)算2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額。

『正確答案』

⑴

季度一二三四全年

預(yù)計(jì)銷售量（萬(wàn)件）5006006507002450

預(yù)計(jì)單價(jià)（元/件）3030303030

預(yù)計(jì)銷售收入1500018000195002100073500

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入

上年應(yīng)收賬款6000*

第一季度105004500*

第二季度B=126005400*

第三季度13650D=5850*

第四季度**

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)A=1650017100C=1905020550*

（2）2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額=21000X30%=6300（萬(wàn)元）

【知識(shí)點(diǎn)】總預(yù)算的編制

一、基本要求

1.掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制；

2.了解預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制。

二、重點(diǎn)內(nèi)容回顧略

三、核心公式

四、典型例題

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不是現(xiàn)金預(yù)算中“現(xiàn)金余缺”計(jì)算內(nèi)容的是（）。

A.制造費(fèi)用

B.所得稅費(fèi)用

C.歸還借款利息

D.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備

『正確答案』C

『答案解析』歸還借款利息是現(xiàn)金籌措與運(yùn)用的內(nèi)容，不是計(jì)算“現(xiàn)金余缺”的內(nèi)容。

【例題?多選題】在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有（）。

A.期初現(xiàn)金余額

B.期末現(xiàn)金余額

C.當(dāng)期現(xiàn)金支出

D.當(dāng)期現(xiàn)金收入

『正確答案』ACD

『答案解析』某期現(xiàn)金余缺=該期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)一該期現(xiàn)金支出，而當(dāng)期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)=

期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入，所以本題的答案是選項(xiàng)ACD。

【例題?單選題】某企業(yè)正在編制第四季度現(xiàn)金預(yù)算，“現(xiàn)金余缺”列示金額為一17840元，

“現(xiàn)金籌措與運(yùn)用”部分列示歸還借款利息500元，若企業(yè)需要保留的最低現(xiàn)金余額為3000元，銀

行借款的金額要求是1000元的整數(shù)倍，那么該企業(yè)第四季度的最低借款額為（）元。

A.22000

B.18000

C.21000

D.23000

『正確答案』A

『答案解析』假設(shè)借入X元，X—17840—500N3000,解得X221340（元），由于借款金額是

1000元的整數(shù)倍，所以借款金額為22000元。

【2017考題?多選題】下列各項(xiàng)中，能夠成為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目金額來(lái)源的有（）。

A.銷售費(fèi)用預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

『正確答案』CD

『答案解析』“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品，這兩項(xiàng)的金額來(lái)源是直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本

預(yù)算，所以選項(xiàng)CD是答案。

【2017考題?多選題】編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量，則企業(yè)可采取的

措施有（）。

A.購(gòu)入短期有價(jià)證券

B.償還部分借款本金

C.償還部分借款利息

D.拋售短期有價(jià)證券

『正確答案』ABC

『答案解析』拋售短期有價(jià)證券，是在現(xiàn)金余缺小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)做的。

【2016考題?多選題】在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的情形有（）。

A.原材料價(jià)格大幅度上漲

B.公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組

C.主要產(chǎn)品市場(chǎng)需求大幅下降

D.營(yíng)改增導(dǎo)致公司稅負(fù)大幅下降

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)正式下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)

營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重

大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。

【例題?判斷題】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充

分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。（）

『正確答案』X

『答案解析』企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充分

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

【例題?計(jì)算分析題】某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的現(xiàn)金預(yù)算，有關(guān)資料如下：

（1）年初現(xiàn)金余額為10萬(wàn)元，應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，存貨30萬(wàn)元，應(yīng)付賬款25萬(wàn)元；預(yù)計(jì)年末

應(yīng)收賬款余額為40萬(wàn)元，存貨50萬(wàn)元，應(yīng)付賬款15萬(wàn)元。

（2）預(yù)計(jì)全年銷售收入為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元，工資支付現(xiàn)金20萬(wàn)元，間接費(fèi)用

15萬(wàn)元（含折舊費(fèi)5萬(wàn)元）,購(gòu)置設(shè)備支付現(xiàn)金25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)各種稅金支出14萬(wàn)元，利息支出12

萬(wàn)元。

（3）企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬(wàn)元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券（金額為10萬(wàn)的整

數(shù)倍數(shù)），債券票面利率為10%,期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費(fèi)用。企業(yè)所得

稅率為25%O

要求：

(1)計(jì)算全年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量；

(2)計(jì)算全年購(gòu)貨支出；

(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺；

(4)計(jì)算債券籌資總額；

(5)計(jì)算期末現(xiàn)金余額。

『正確答案』

(1)全年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量=100+20—40=80(萬(wàn)元)

(2)全年購(gòu)貨支出=70—30+50+25—15=100(萬(wàn)元)

【提示】年采購(gòu)額=銷售成本+期末存貨一期初存貨=70+50—30

全年購(gòu)貨支出=年采購(gòu)額+期初應(yīng)付賬款一期末應(yīng)付賬款=(70+50-30)+25-15

(3)現(xiàn)金余缺=10+80—100—20—(15-5)-25—14=一79(萬(wàn)元)

(4)因?yàn)楝F(xiàn)金不足，所以最低的籌資額=79+25+12=116(萬(wàn)元)

金額為10萬(wàn)的整數(shù)倍數(shù)，因此債券籌資額=120萬(wàn)元。

(5)期末現(xiàn)金余額=120—79—12=29(萬(wàn)元)

[2017考題?計(jì)算分析題】甲公司在2016年第4季度按照定期預(yù)算法編制2017年度的預(yù)算，

部分資料如下：

資料一：2017年1—4月的預(yù)計(jì)銷售額分別為600萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、650萬(wàn)元和750萬(wàn)元。

資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，2017年3月末預(yù)計(jì)“現(xiàn)金余缺”為30萬(wàn)元,

公司計(jì)劃采用短期借款的方式解決資金短缺。

資料三：預(yù)計(jì)2017年1—3月凈利潤(rùn)為90萬(wàn)元，沒(méi)有進(jìn)行股利分配。

資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當(dāng)月收回20%,下月收回70%,其余10%將于第三個(gè)月收回；公

司當(dāng)月原材料金額相當(dāng)于次月全月銷售額的60%,購(gòu)貨款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借

款沒(méi)有變化。

資料五：公司2017年3月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下表所示：

甲公司2017年3月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)