經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告就是指企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)一定日期的財(cái)務(wù)狀況和一定期間的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的總結(jié)性報(bào)告文件。是編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成內(nèi)容財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)表財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表如：利潤(rùn)分配表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所有者權(quán)益表變動(dòng)表主要報(bào)表相關(guān)附表對(duì)報(bào)表列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料等公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、對(duì)公司有重大影響的事項(xiàng)等二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用

1.可以幫助投資者和債權(quán)人了解、把握與分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營情況，進(jìn)行合理決策。

2.反映經(jīng)營管理者的業(yè)績(jī)，發(fā)掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。

3.為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供基礎(chǔ)資料。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類

1、按編制的時(shí)間不同分類

月度、季度、半年度和年度會(huì)計(jì)報(bào)告。其中月度、季度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)告稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。

2、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

3、按編報(bào)主體不同分類

單位會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1、數(shù)字真實(shí)2、計(jì)算準(zhǔn)確3、內(nèi)容完整4、編報(bào)及時(shí)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

1、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)

資產(chǎn)負(fù)債表是總括地反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)要素(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)的情況，所以它是靜態(tài)報(bào)表，且要求按月編制。2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用（1）綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與結(jié)構(gòu)；（2）反映資金來源構(gòu)成，包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)，以及所有者在企業(yè)中擁有的權(quán)益；（3）通過對(duì)該表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力；（4）前后期的資產(chǎn)負(fù)債表加以對(duì)照，可以分析企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化是否合理，財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)是否有利。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式來設(shè)計(jì)的，并依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行分類、匯總、排列后編制而成。

2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

賬戶式和報(bào)告式，我國按規(guī)定采用賬戶式。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表左邊列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，表內(nèi)各項(xiàng)目的排列，則按項(xiàng)目流動(dòng)性的大小排列。各項(xiàng)目分設(shè)“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩個(gè)金額欄。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

1、年初數(shù)的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

2、期末數(shù)的填列方法（1）根據(jù)總分類賬戶的期末余額直接填列。

資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的期末數(shù)填列采用該方法.如“應(yīng)收票據(jù)”

,“應(yīng)收股利”,“應(yīng)付票據(jù)”

,“短期借款”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列。

如“貨幣資金”項(xiàng)目(根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列)；“存貨”；“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目.。（3）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列。

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”總賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列。

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”總賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列。

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”總賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列。（4）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列。

如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬的期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”總賬所屬明細(xì)賬中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。第三節(jié)利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表的格式和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)分配表的編制一、利潤(rùn)表的概念和作用

1、利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間（如月度、年度）經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映的是一定時(shí)期的資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)要素(收入、費(fèi)用、利潤(rùn))的情況，所以它是動(dòng)態(tài)報(bào)表，且要求按月編制。一、利潤(rùn)表的概念和作用

2、利潤(rùn)表的作用(1)利潤(rùn)表提供的信息是考核和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理人員經(jīng)營業(yè)績(jī)和經(jīng)營管理水平的一個(gè)重要依據(jù)。(2)利潤(rùn)表提供的信息是企業(yè)投資者、債權(quán)人進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的主要依據(jù)。（3）利潤(rùn)表提供的信息是對(duì)經(jīng)營成果進(jìn)行分配的重要依據(jù)。二、利潤(rùn)表的格式和結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系式來設(shè)計(jì)的，其格式主要有兩種：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞健Ｔ谖覈?，利?rùn)表采用多步式

.1、單步式利潤(rùn)表

單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。2、多步式利潤(rùn)表

多步式利潤(rùn)表是將凈利潤(rùn)按其形成的主要環(huán)節(jié)分解為多個(gè)計(jì)算步驟，分段列示。通常把利潤(rùn)計(jì)算分解為三部分：營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。三、利潤(rùn)表的編制方法

利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目都列有本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。

“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

三、利潤(rùn)表的編制方法本月數(shù)的填列方法：“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。中期報(bào)告中填列上年