2022年淺析個體稅源分類管理存在的現(xiàn)狀及對策

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復制第第頁2022年淺析個體稅源分類管理存在的現(xiàn)狀及對策近年來，隨著稅收征管改革的不斷深化，稅務(wù)機關(guān)仔細落實科學化、精細化稅收管理的要求，進一步強化稅源監(jiān)控，加強了稅收行業(yè)管理，結(jié)合我縣CTAIS稅收征管系統(tǒng)和個體定稅軟件運行中對部分行業(yè)進行了分類征管，稅收征管質(zhì)量顯著提高。但是，從征管過程來看，還暴露出了一些工作職責不明，疏于管理，淡化責任的問題和稅負不公的現(xiàn)象。筆者當前對個體稅源分類管理存在的現(xiàn)狀提出粗淺的對策，供大家商榷。

一、個體稅源分類管理存在的主要現(xiàn)狀

1、稅收管理員有管理職責而沒有盡力、專心觀看做好稅源分析，造成稅負不公的現(xiàn)象，仍有少量的稅款流失。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數(shù)大幅度削減，對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時，經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達到起征點。稅收管理員根據(jù)《征管法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)和《十堰市個體工商業(yè)戶稅款核定管理方法》規(guī)定、《房縣個體工商戶定期定額核定操作方法》、《民主評稅操作方法》，確定所調(diào)查的行業(yè)類別、要素數(shù)量、核定標準、調(diào)整系數(shù)等。通過調(diào)查，把信息的采集數(shù)據(jù)，以電子定稅測算為基礎(chǔ),實行保本倒算等8種核定方法的定稅管理模式。三年來，達到起征點雙定戶從197戶增加到548戶,月定稅70773元到17.68萬元。雖然取得了顯著的成果，但也存在著征管的問題。有極少的稅收管理員，稅收政策宣揚不到位，不嚴格執(zhí)法；采集數(shù)據(jù)不細心，不精確?????；管理工作有職責卻沒有盡力和盡心；認為“多一事不如少一事”，比如，某納稅人已是達點戶，不必再調(diào)稅了。再者，不搞稅源分析，稅源分類管理，也沒有與同行業(yè)、同地段相比較，從而造成稅收征管稅負不公的現(xiàn)象，有少量稅款流失。

2、稅收管理員工作不廉潔自律，“關(guān)系戶”不能徹底鏟除，還有一部分稅款的流失。由于稅收管理員長期在基層工作，縣城范圍太小，無論怎樣調(diào)崗、調(diào)動、輪崗進行換位，在我國根深蒂固“人情關(guān)系”味很足。納稅人千方百計的找關(guān)系，托人情；而稅務(wù)干部生活不是在“真空”，也食人間煙火。這樣，極少稅務(wù)管理員在采集信息數(shù)據(jù)時，人為的在定稅做了“手腳”，從而在上下領(lǐng)導層次為納稅人美言、說好話，導致分類管理稅負不公的現(xiàn)象間或的發(fā)生，極少的稅款不能入庫。

3、稅源管理觀念的誤區(qū)。稅源管理的地位舉足輕重，但從目前狀況看，稅源的管理工作仍缺乏足夠的重視。表現(xiàn)為稅源沒有專人管理，稅源檔案資料不齊全，稅源生產(chǎn)經(jīng)營狀況不明等等。稅源管理不僅包括稅源的日常檢查、稅源調(diào)查、分析猜測，還包括對納稅人健賬、稅法的宣揚、輔導、培訓和普法教育等內(nèi)容，還沒有一套完整的機制。

4、稅源管理監(jiān)控手段滯后。盡管近年來稅務(wù)系統(tǒng)不斷加大對計算機硬件的投入，實現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前稅源的管理工作基本上還處于手工操作階段，稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的進展變化狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進行調(diào)研、分析和猜測。

5、財務(wù)核算不健全。納稅人通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務(wù)機關(guān)很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務(wù)部門管理的難度。

6、個體稅收查處措施難以執(zhí)行到位。個體戶經(jīng)營活動不規(guī)范，小門面大倉庫，貨物存放地比較隱藏，僅在經(jīng)營場所難以把握其全部生產(chǎn)經(jīng)營狀況，進入住宅或其它地方檢查又缺少相應的法律依據(jù)；有的個體戶存在現(xiàn)金交易、店外交易、地下交易，造成經(jīng)營資料不全，稅務(wù)檢查難以找到足夠的證據(jù)；有的個體戶有意躲避稅收檢查，一旦得知檢查信息，很快就實行轉(zhuǎn)移經(jīng)營商品或關(guān)門等措施，致使稅務(wù)檢查人員難以把握真實狀況；有的個體工商戶實行打一槍、換一個地方的游擊經(jīng)營方法躲避稅收懲罰，使稅務(wù)機關(guān)查處措施顯得脆弱無力。

二、稅源分類管理的主要對策

所謂分類管理，就是稅收管理員針對不同類型的納稅人，全面深化把握納稅人的戶籍管理、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、稅款繳納、發(fā)票管理等狀況以及其他各類涉稅信息，對所轄區(qū)域的稅源動態(tài)狀況的分析監(jiān)控，并對納稅人實施納稅評估，進行科學合理地分類后，實施與之相對應的監(jiān)控方法，從而不斷強化稅源監(jiān)控目的。

1、落實稅收管理員制度。進一步強化戶籍管理。稅收管理員應當轉(zhuǎn)變觀念、提高熟悉，使稅收管理員明確應當管什么、怎么管，并要求每名稅收管理員必需做到“五清五知”，了解分類納稅人的稅源變化狀況，將集中征收與傳統(tǒng)的監(jiān)控手段結(jié)合起來，以實現(xiàn)對個體戶的分類稅源動態(tài)管理；要根據(jù)新《稅收征管法》的要求與工商行政管理部門核對登記戶數(shù)，并開展常常性的日常巡察和戶籍清理檢查等，從源頭上控管戶籍，確保國家稅收收入入庫。

2、推行個體建賬標準化。樂觀推行國家稅務(wù)總局出臺的對個體工商戶建賬管理暫行方法的規(guī)定，督促輔導納稅人建賬工作。針對納稅大戶建立簡易賬，臨界點戶要求建立粘貼賬的要求進行分類宣揚，讓納稅人了解個體納稅人建賬的目的和意義，促進建帳工作有效開展；緊緊圍繞個體戶進貨、銷貨、存貨、一般發(fā)票等環(huán)節(jié)，建立照實納稅申報、定期盤點、憑證審核、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置等對應的管理方法和制度，實現(xiàn)以管促建，提高個體建賬水平。通過個體工商戶建賬管理工作的實行，強化個體日常巡查力度，集中力氣查處建假賬、賬外賬、不照實納稅申報等偷稅案件，達到以查促建，逐步規(guī)范個體建賬管理。

3、完善評估方法，提高評估手段。實行分類評估管理，拓展評估監(jiān)控面，實現(xiàn)納稅人的整體綜合評定。分類評估管理的方法：對同行業(yè)，同地段，實行事前測定評估方法即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算和實地調(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應的較為合理的應納稅額。

4、完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結(jié)合。一是注意調(diào)查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅要涉稅信息全面收集整理、抓好評估基指標測算，了解納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流淌資金等指標進行縱橫對比分析和綜合測定，建立較為完善評估體系，做好評估“量化”分析，精確?????提出定稅的依據(jù)；二是依托計算機網(wǎng)絡(luò)，提高“篩選”特別信息的精確?????性。為評估的實施供應真實的指導信息；三是建立模擬分析體系。如：磚廠將評估范圍擴大到納稅人的生產(chǎn)力量，生產(chǎn)規(guī)模，用電度數(shù)等指標，確定每月生產(chǎn)的成品，銷售金額，將定性分析與定量分析有機結(jié)合。以提高分析的科學性、精確?????性。

5、確定分行業(yè)定稅操作方法。通過匯總、分析、討論，將我縣個體劃分為商業(yè)、茶葉行業(yè)、磚瓦行業(yè)、生產(chǎn)加工、修理修配10種88類，確定需要的要素數(shù)量、核定標準、調(diào)整系數(shù)等資料。在定額標準上，商業(yè)以費用測算法確定單位面積、發(fā)票開據(jù)金額、設(shè)備容量作為定額標準，如：成衣、摩托銷售等；加工業(yè)以單位產(chǎn)品耗電量、機器設(shè)備數(shù)、職工數(shù)等作為定額標準。如：家具生產(chǎn)、棉花加工、修理修配等。在調(diào)整系數(shù)上，確定商業(yè)6個調(diào)整系數(shù)；生產(chǎn)加工業(yè)7個調(diào)整系數(shù)；修理修配9個調(diào)整系數(shù)，對比行業(yè)調(diào)整參數(shù)，確定每個行業(yè)的計稅方法，將業(yè)戶信息輸入個體定稅程序軟件，模擬核定業(yè)戶稅額，設(shè)立詢問服務(wù)臺，公開征求業(yè)戶看法，力求定稅盡可能公正合理，進一步完善定稅操作方法。

6、強化重點稅源分類管理。對重點稅源實行專班專人管理。重點稅源具有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、財務(wù)核算相對健全，納稅意識相對較強等特點，這就打算了稅務(wù)部門重點監(jiān)控并不需要過多的集中人員，而是集中人才，把那些具有較高學問，特殊是既懂稅收征管又精計算機操作應用的復合型人才集中起來，運用計算機管理和人工管理相結(jié)合的專班專人監(jiān)控模式；對市場稅源實行集中征收劃片管理。市場具有人員集中，地點固定，行業(yè)穩(wěn)定，稅源可觀等特點，對市場稅收適用電子申報納稅方式，實現(xiàn)稅款集中征收。因此，稅務(wù)部門應充實這方面的稅收管理員，實行劃片管理，并逐步推行溝通制和回避制。其管理職責是催報催繳、稅法宣揚、清理漏征漏管；加強臨時經(jīng)營業(yè)戶的管理，開展稅源調(diào)查和行業(yè)調(diào)查。其管理措施是抓住大戶，推行建賬建制；管住中戶，完善核準定額；穩(wěn)定小戶，實行簡便征收。其管理手段是全面推行辦稅公開制。

7、推行民主評稅。由國稅、地稅、工商、個體協(xié)會、工商聯(lián)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（居）委會有關(guān)領(lǐng)導及行業(yè)納稅人代表組成民主評稅小組，定期召開評議會議，評議個體工商業(yè)戶經(jīng)營狀況，分析自報狀況及稅務(wù)機關(guān)調(diào)查狀況是否屬實，初步評定應稅銷售額及應納稅款，然后張榜公布15日，讓群眾反饋看法及建議，對反映的事項重新核實、調(diào)整。與此同時，將評稅小組成員的相片、姓名、職務(wù)、聯(lián)系電話等在辦稅服務(wù)廳予以公示，接受社會監(jiān)督，促使定稅盡量公正、合理。

8、加強部門協(xié)作，完善信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。一是依托信息化手段，實行人機結(jié)合。與地稅、工商、銀行等部門親密聯(lián)系。二是對未達到起征點戶要嚴格按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監(jiān)控稅源變化，當其達到起征點時要準時調(diào)整定額。

9、加大稅收管理員的考核力度。嚴格考核對在戶籍管理中消失的嚴峻不到位實行責任追究，各片實現(xiàn)零漏管。依據(jù)稅收管理員工作職責，對內(nèi)建立了“劃片管理、分戶到人、責任細化、考核量化”的管理員崗位責任制，由副股長定期督辦、考核。推行稅源管理“三級巡查”，強化稅源日常管理，即：由稅收管理員、片長和股室班子分別對稅源管理開展巡查。一級巡查由管理員對轄區(qū)稅源開展日常巡查，隨時把握納稅人動、靜態(tài)涉稅信息，照實記錄工作日志，按月填報巡查狀況記錄表；二級巡查由片組長交叉檢查，每月對各管理員管戶狀況開展一次巡查，對比管理員的巡查記錄，查漏補缺，督促整改；三級巡查由一名副股長帶隊，按季對轄區(qū)內(nèi)全部稅源進行巡查抽查，按季通報，按季考核，增加了稅收管理員工作主動性和能動性。

10、深化推