中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-經(jīng)濟(jì)法試題及答案-增值稅法律制度

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-經(jīng)濟(jì)法試題及答案-增值稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，從事下列行業(yè)的納稅人，允許按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減

應(yīng)納稅額的是（）。

A.郵政服務(wù)

B.電信服務(wù)

C.現(xiàn)代服務(wù)

D.生活服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)ABC,自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D,2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)

業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人

B.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，一律以承包人為納稅人

C.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B,單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律

責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為，適用3%征收率的是（）。

A.進(jìn)口貨物

B.銷售舊貨

C.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)D.

銷售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,進(jìn)口貨物不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按照貨物適用稅率征收增值稅；選

項(xiàng)BC,減按2%征收增值稅。

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的是

（）O

A.農(nóng)產(chǎn)品

B.圖書

C.自來(lái)水

D.農(nóng)機(jī)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)AB,適用9%的稅率；選項(xiàng)D,批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

5.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)二手設(shè)備交易，2020年10月取得含稅銷售額41.2萬(wàn)元；除上

述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購(gòu)入自用的一臺(tái)舊機(jī)械翻新設(shè)備和2010年10月購(gòu)入自

用的一臺(tái)舊機(jī)械翻新設(shè)備分別以10.3萬(wàn)元和35.1萬(wàn)元的價(jià)格出售，已知小規(guī)模納稅人銷售舊貨（二手車

除外）和自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)依照3%征收率減按2%征收增值稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是（）

萬(wàn)?！?/p>

A.2.52

B.1.68

C.2.02

D.2.12

『正確答案』B

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售舊貨（二手車除外）依照3%征收率減按2%征收增值稅：41.2-（1+3%）

X2%=0.8（萬(wàn)元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：（10.3

+35.1）+（1+3%）X2%=0.88（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=0.8+0.88=1.68（萬(wàn)元）。

6.某倉(cāng)庫(kù)為增值稅一般納稅人，2020年3月提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅銷售額80萬(wàn)，購(gòu)入電動(dòng)叉車一

輛，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為0.39萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)選擇適用簡(jiǎn)易征收辦法，適用的征收率為3%,

則該倉(cāng)庫(kù)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.4.8

B.4.41

C.2.4

D.2.01

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易征收辦法，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按3%征收率計(jì)算增值稅：80X3%=2.4

（萬(wàn)元）。

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批蘋果，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的收購(gòu)

價(jià)款為8萬(wàn)元，該企業(yè)將這一批蘋果加工成果汁對(duì)外銷售，本月取得不含稅銷售額15萬(wàn)元，已知銷售果

汁適用的增值稅稅率為13%,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.1.15

B.1.23

C.1.95

D.0.63

『正確答案』A

『答案解析』購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額=8X10%=0.8（萬(wàn)元）；銷項(xiàng)稅額

=15X13%=1.95（萬(wàn)元）；則應(yīng)繳納的增值稅=1.95—0.8=1.15（萬(wàn)元）。

8.某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020年6.18購(gòu)物節(jié)，采取買一贈(zèng)一方式銷售電視機(jī)，共銷售200

臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為4500元，同時(shí)贈(zèng)送不含稅市場(chǎng)價(jià)格為500元/臺(tái)的豆?jié){機(jī)200臺(tái)，并用商場(chǎng)的貨車

運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)收入10000元，已知商場(chǎng)的運(yùn)輸部門并未單獨(dú)核算，銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,

提供運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%,則該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()元。

A.118150.44

B.118300

C.131300

D.131150.44

『正確答案』D

『答案解析』采用“買一贈(zèng)一”方式銷售貨物，對(duì)于贈(zèng)送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額=4500

X200X13%+500X200X13%+100004-(1+13%)X13%=131150.44(%)。

9.某4s店2020年8月銷售汽車取得不含稅銷售額1500萬(wàn)元，為方便顧客，同時(shí)為購(gòu)買汽車的顧客

代辦牌照及代繳車輛購(gòu)置稅，收取車輛牌照費(fèi)和車輛購(gòu)置稅共200萬(wàn)元，已知銷售貨物適用的增值稅稅率

為13%,則該4s店當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.172.57

B.195

C.218

D.221

『正確答案』B

『答案解析』向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。因此增值稅銷項(xiàng)稅

額=1500X13%=195（萬(wàn)元）。

10.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額

90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明。已知銷售貨物適用的增值

稅稅率為13%,甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（）元。

A.9318.58

B.11700

C.10353.98

D.10530

『正確答案』D

『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后

的銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=（90000-9000）X13%=10530（元）。

11.某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年5月，該個(gè)體商店購(gòu)置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注

明金額3200元，當(dāng)月零售貨物取得銷售收入112000元；用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的平均售價(jià)為

75000元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為1%,該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。

A.1851.49

B.1819.81

C.1870

D.1108.91

『正確答案』A

『答案解析』銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=112000+（l+l%）Xl%+75000+（l+l%）Xl%=1851.49（元）。

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺(tái)，冰箱每臺(tái)零售價(jià)

2000元，同時(shí)收到舊冰箱50臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)200元，實(shí)際收到銷售款9萬(wàn)元。已知銷售貨物適用的增值稅

稅率為13%,則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.10353.98

B.11504.42

C.11700

D.13000

『正確答案』B

『答案解析』以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物（金銀首飾除外）的售價(jià)計(jì)算增值稅。則銷項(xiàng)稅額=2000

X504-（1+13%）X13%=11504.42（元）。

13.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費(fèi)者銷售金

項(xiàng)鏈。2020年12月份銷售金項(xiàng)鏈實(shí)際收取不含增值稅差價(jià)款22萬(wàn)元，回收的舊金項(xiàng)鏈不含增值稅的價(jià)

格為8萬(wàn)元，另收取回爐費(fèi)共1.13元。已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,該金店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值

稅銷項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。

A.1.82

B.1.95

C.2.86

D.2.99

『正確答案』D

『答案解析』金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。注意回

爐費(fèi)為含稅價(jià)格，需換算為不含稅價(jià)格。銷項(xiàng)稅額=22X13%+1.13+（1+13%）X13%=2.99（萬(wàn)元）。

14.甲證券公司M營(yíng)業(yè)部為增值稅一般納稅人，2019年10月轉(zhuǎn)讓一批股票，賣出價(jià)1272萬(wàn)元，該批

股票買入價(jià)636萬(wàn)元，除此之外無(wú)其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。

已知金融商品轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為6%,M營(yíng)業(yè)部該筆業(yè)務(wù)增值稅的銷項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。

A.76.32

B.40.45

C.38.16

D.36

『正確答案』D

『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，為避免重復(fù)征稅，采用余額計(jì)稅方式，賣出價(jià)和買入

價(jià)均為含稅銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額。銷項(xiàng)稅額=（1272-636）4-（1+6%）X6%=36（萬(wàn)元）。

15.某酒廠2020年10月，將新研制的藥酒1噸作為春節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該批藥酒無(wú)同類產(chǎn)品

市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知該批藥酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤(rùn)率為10%,消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為

13%,則該批藥酒應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.3177.78

B.3146

C.2860

D.2600

『正確答案』A

『答案解析』該批藥酒的組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）+（1-消費(fèi)稅稅率）=20000X（1+

10%）4-（1-10%）=24444.44（元）。則該批藥酒應(yīng)繳納的增值稅為=24444.44X13%=3177.78（元）。

16.某企業(yè)于2020年5月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為13

萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)入時(shí)已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。2021年5月因管理不善燒毀，燒毀時(shí)已計(jì)提折舊20萬(wàn)元,

已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。

A.9.2

B.10.4

C.11.5

D.13

『正確答案』B

『答案解析』因管理不善燒毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的凈值（即未使用過(guò)的部分）。則該企業(yè)轉(zhuǎn)出

的進(jìn)項(xiàng)稅額=（100-20）X13%=10.4（萬(wàn)元）。

17.某企業(yè)將用于職工活動(dòng)中心的計(jì)算機(jī)改用于生產(chǎn)車間，該批計(jì)算機(jī)購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為13萬(wàn)元。截至2020年6月，該批計(jì)算機(jī)已計(jì)提折舊67.8萬(wàn)元，已

知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%,則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A.13

B.4.19

C.5.2

D.0

『正確答案』C

『答案解析』不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在

改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（100+13-67.8）+（1+13%）X13%

=5.2（萬(wàn)元）

18.北京市甲工程機(jī)器租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)

備1臺(tái)（經(jīng)營(yíng)性租賃），取得不含稅租金收入100萬(wàn)元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購(gòu)入出租用

工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價(jià)款80萬(wàn)元，已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。已知：該公司適用

加計(jì)抵扣政策，銷售貨物和有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13%,甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是（）萬(wàn)

yuo

A.13

B.2.6

C.1.56

D.6

『正確答案』c

『答案解析』有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率13%,購(gòu)入工程車取得專用發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。自2019年4

月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)

納稅額。應(yīng)納稅額=100X13%—80X13%X（1+10%）=1.56（萬(wàn)元）。

19.甲房地產(chǎn)公司（一般納稅人）將自己開發(fā)的辦公樓對(duì)外出租，2020年8月取得含增值稅租金800

萬(wàn)元、押金100萬(wàn)元，甲公司對(duì)押金單獨(dú)記賬核算，支付裝潢及修繕費(fèi)用取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額為

5萬(wàn)元，已知不動(dòng)產(chǎn)租賃和建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%,不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值

稅為（）萬(wàn)元。

A.74.31

B.69.31

C.66.06

D.61.06

『正確答案』c

『答案解析』不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用9%的稅率。押金100萬(wàn)元是要退回去的，不作為價(jià)外費(fèi)用，支付裝潢及修

繕費(fèi)用取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：8004-（1+9%）X9%=

66.06（萬(wàn)元）。

20.2020年10月，甲公司（一般納稅人）員工趙某出差乘坐飛機(jī)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸

電子客票行程單上注明票價(jià)6004元，燃油附加費(fèi)100元，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元。已知，交通運(yùn)輸服務(wù)

適用的增值稅稅率為9%,則甲公司上述業(yè)務(wù)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。

A.504

B.549.36

C.177.79

D.548.62

『正確答案』A

『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（6004+100）-（1

+9%）X9%=504（元）。

21.某公司為增值稅一般納稅人，2020年5月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為

100萬(wàn)元。已知進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為26%,消費(fèi)稅稅率為15%,增值稅稅率為13%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納

的增值稅是（）萬(wàn)元。

A.13

B.16.38

C.19.27

D.18.84

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格X（1+關(guān)稅稅率）-（1-消費(fèi)

稅稅率）x增值稅稅率=100X（1+26%）+（1-15%）X13%=19.27（萬(wàn)元）。

22.甲飯店為增值稅一般納稅人，2020年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入一批有機(jī)蔬菜用于提供的餐飲服務(wù)，

開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為16萬(wàn)元，已知：甲飯店適用加計(jì)抵扣政策，居民日常服務(wù)適用的

增值稅稅率為6%,則甲飯店本月該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。

A.1.44

B.1.58

C.1.66

D.1.6

『正確答案』C

『答案解析』2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加

計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16X9%X（1+15%）=1.66（萬(wàn)元）。

【說(shuō)明】根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的填列規(guī)定，加計(jì)扣除的部分在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)扣除。

23.甲公司為生產(chǎn)通信設(shè)備的制造業(yè)增值稅一般納稅人，該公司2020年7月末增量留抵稅額為48萬(wàn)元,

按照稅法規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比為95%。則不考慮其他因素甲公司可以申請(qǐng)退還的增量留抵稅額是（）萬(wàn)元。

A.48

B.45.6

C.0

D.27.36

『正確答案』B

『答案解析』可以申請(qǐng)退還的增量留抵稅額=48X95%=45.6（萬(wàn)元）

24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人下列行為適用免稅規(guī)定的是（）。

A.銷售外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售避孕藥品

C.銷售自己使用過(guò)的汽車

D.直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A,適用9%的稅率；選項(xiàng)C,適用一般納稅人的簡(jiǎn)易征收辦法征稅或者13%的稅率；選

項(xiàng)D,企業(yè)直接進(jìn)口的，不免稅。殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免稅。

25.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年7月與乙公司簽訂一份貨物銷售合同，雙方約定乙公司于7

月25日向甲公司支付貨款，甲公司于收款后15日內(nèi)給乙公司發(fā)貨。合同簽訂后，乙公司于7月24日付

款，甲公司于8月6日發(fā)貨，但應(yīng)乙公司要求，于7月26日向乙公司開具了增值稅發(fā)票，則甲公司該筆

業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.7月24日

B.7月25日

C.7月26日

D.8月6日

『正確答案』C

『答案解析』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-經(jīng)濟(jì)法試題及答案-增值稅法律制度多選題

二、多項(xiàng)選擇題

20.下列

各項(xiàng)中，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.2020年度銷售額達(dá)到600萬(wàn)元的甲公司

E.甲公司員工趙某2020年8月出售自有居住用房取得收入600萬(wàn)元

F.乙事業(yè)單位2020年度出售淘汰的舊車取得收入600萬(wàn)元

G.丙飯店2020年度取得餐飲收入200萬(wàn)元，出售一處自有產(chǎn)權(quán)的飯店門面取得收入600萬(wàn)元

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照一般納稅人納稅；選項(xiàng)B,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)

規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，只能按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)CD,非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

21.根據(jù)

增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

D.電信服務(wù)

E.文化體育服務(wù)

D.租賃服務(wù)

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)B,電信服務(wù)專屬于電信服務(wù)；選項(xiàng)C,文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)，而文化創(chuàng)意服務(wù)

屬于現(xiàn)代服務(wù)，因此選項(xiàng)BC不選。

22.根據(jù)

增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

B.管道運(yùn)輸服務(wù)C.航

空服務(wù)

D.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)AB,交通運(yùn)輸服務(wù)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)，選

項(xiàng)AB當(dāng)選；選項(xiàng)C,航空服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)D,貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)-商

務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

23.根據(jù)

增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.郵政匯兌業(yè)務(wù)，屬于“郵政服務(wù)”稅目

E.固定電話安裝費(fèi)，屬于“電信服務(wù)”稅目

F.融資性售后回租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)一租賃服務(wù)”稅目

G.以貨幣投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)，屬于“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”稅目

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A,郵政儲(chǔ)蓄服務(wù)屬于金融服務(wù)，郵政匯兌業(yè)務(wù)，屬于郵政服務(wù)；選項(xiàng)B,固定電話安裝

費(fèi)屬于建筑服務(wù)一安裝服務(wù)，因此B詵項(xiàng)錯(cuò)誤：詵項(xiàng)C融資性售后回和屬于金融服務(wù)一貸款服務(wù),因此

C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

24.根據(jù)

增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.融資租賃，屬于“金融服務(wù)”稅目

B.專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，屬于“現(xiàn)代服務(wù)一研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”稅目C.疏

浚服務(wù)，屬于“現(xiàn)代服務(wù)一物流輔助服務(wù)”稅目

D.代理報(bào)關(guān)服務(wù)，屬于“現(xiàn)代服務(wù)一物流輔助服務(wù)”稅目

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)A,融資租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)一租賃服務(wù)，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤；選項(xiàng)B,專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于

銷售無(wú)形資產(chǎn)，因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤；選項(xiàng)C,疏浚服務(wù)（航道疏浚除外）屬于建筑服務(wù)，因此C選項(xiàng)錯(cuò)誤；

選項(xiàng)D,代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)一商務(wù)輔助服務(wù)一經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

25.根據(jù)

增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.物業(yè)管理服務(wù)，屬于“生活服務(wù)一居民日常服務(wù)”稅目

B.廣告的發(fā)布，屬于“現(xiàn)代服務(wù)一廣播影視服務(wù)”稅目C.工

程勘察勘探服務(wù)，屬于“建筑服務(wù)”稅目

D.出租帶寬，屬于“電信服務(wù)一基礎(chǔ)電信服務(wù)”稅目

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)A,物業(yè)管理屬于現(xiàn)代服務(wù)一商務(wù)輔助服務(wù)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；選項(xiàng)B,廣告的制作、發(fā)布屬

于現(xiàn)代服務(wù)一文化創(chuàng)意服務(wù)，因此B選項(xiàng)錯(cuò)誤；選項(xiàng)C,工程勘察勘探服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)一研發(fā)和技術(shù)服

務(wù)，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

26.下列

各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

A.將委托加工收回的貨物用于集體福利

B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將

自產(chǎn)原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品D.用自產(chǎn)

產(chǎn)品對(duì)外投資

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)B,將外購(gòu)貨物用于集體福利是對(duì)內(nèi)行為，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售，因此

選項(xiàng)B不選；選項(xiàng)C,屬于自產(chǎn)貨物用于生產(chǎn)性支出，此時(shí)不涉及增值稅的轉(zhuǎn)出或者是視同銷售問(wèn)題，因

此選項(xiàng)C不選。

27.根據(jù)

增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有（）。

A.英國(guó)航空公司將中國(guó)公民趙某從英國(guó)運(yùn)送至俄羅斯

B.日本某公司為中國(guó)境內(nèi)甲企業(yè)設(shè)計(jì)位于北京的總部辦公樓C.法

國(guó)某公司出租檢測(cè)設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)在上海使用

D.美國(guó)某公司出租一棟別墅給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)，用于其美國(guó)分公司在紐約辦公使用

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)A,境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值

稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍；選項(xiàng)D,境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的不動(dòng)

產(chǎn)，不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。注意：（1）提供方在境外；（2）完全在境外使用，因此

選項(xiàng)AD當(dāng)選。

28.根據(jù)

增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)增值稅應(yīng)稅服務(wù)中，適用9%稅率的有（）。

A.收派服務(wù)

26.郵政服務(wù)

27.增值

電信服務(wù)D.建筑

服務(wù)

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)AC,均適用6%的稅率。

29.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售下列各項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物適用9%稅率的有（）。

A.農(nóng)產(chǎn)品

B.鹽

C.居民用煤炭制品

D.水果罐頭

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B,食用鹽適用9%的稅率，工業(yè)用鹽適用13%的稅率。

30.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的有（）。

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客、貨物出境服務(wù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)C.航

天運(yùn)輸服務(wù)

D.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)BD,免征增值稅。

31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的

有（）。

A.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B.交通運(yùn)輸服務(wù)

C.電影發(fā)行服務(wù)

D.收派服務(wù)

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)B,公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；選項(xiàng)C,電影放映服務(wù)，可

以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

32.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列增值稅應(yīng)稅行為中，適用5%征收率的有（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

C.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅

D.個(gè)人銷售購(gòu)買兩年以卜待干天津的普誦住房

『正確答案』ABC

『答案解析』個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年

以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增

值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海

市、廣州市和深圳市。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)

買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳

市之外的地區(qū)。選項(xiàng)D屬于天津的滿兩年普通住房，因此是免稅的。

33.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.

將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

B.將外購(gòu)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)免稅貨物C.將

外購(gòu)貨物分配給股東

D.將外購(gòu)貨物用于本單位職工福利

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)AC,屬于視同銷售行為，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

34.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人購(gòu)入的下列服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。A.

旅客運(yùn)輸服務(wù)

B.貸款服務(wù)C.餐

飲服務(wù)D.娛樂(lè)服

務(wù)

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)BCD,納稅人購(gòu)入的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，選項(xiàng)BCD當(dāng)

選。

35.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅的有（）。

A.婚姻介紹服務(wù)

B.福利彩票的發(fā)行收入

C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開設(shè)考前培訓(xùn)班取得的收入

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D,從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅；培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開設(shè)考前培訓(xùn)班取得的

收入沒(méi)有優(yōu)惠政策。

36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（