記賬實(shí)操-物流公司賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫1/11記賬實(shí)操-物流公司賬務(wù)處理物流公司需要繳納的稅費(fèi)種類和稅率會因地區(qū)、公司規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等因素而有所不同。一般來說，物流公司可能需要繳納以下稅費(fèi)：1.增值稅：物流公司提供的運(yùn)輸、倉儲、裝卸搬運(yùn)等服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍。一般納稅人的增值稅稅率為9%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。2.城建稅：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率為7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）或1%（其他地區(qū)）。3.教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率為3%。4.地方教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率為2%。5.企業(yè)所得稅：基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，可享受稅收優(yōu)惠。6.印花稅：根據(jù)合同類型和金額繳納，稅率不等。7.房產(chǎn)稅：如果物流公司擁有房產(chǎn)，則需要繳納房產(chǎn)稅。8.車船稅：如果物流公司擁有車輛或船舶，則需要繳納車船稅。此外，物流公司還可能需要繳納其他稅費(fèi)，如城鎮(zhèn)土地使用稅、殘疾人就業(yè)保障金等。賬務(wù)處理一.實(shí)收資本的核算借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本各股東二.主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運(yùn)收入/其他收入）三.總站對分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款進(jìn)款往來科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況收到分站交來運(yùn)輸收入：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來四.根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入借：其他應(yīng)收款進(jìn)款往來貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入五.預(yù)收運(yùn)費(fèi)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款六.完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入銀行存款七.月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目。借記相關(guān)科目貸記本科目月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。八.銷售材料，應(yīng)按照售價和應(yīng)收的增值稅借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。月度終了按照出售原材料的實(shí)際成本，借記其他業(yè)務(wù)支出貸記原材料。原材料采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還要分?jǐn)偛牧铣杀静町悺Ｅe例：以汽車運(yùn)輸為例為大家總結(jié)了運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)核算。一、運(yùn)輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)1．運(yùn)輸業(yè)務(wù)的基本功能是實(shí)現(xiàn)貨物的位移；2．運(yùn)輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品；3．運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費(fèi)過程同時進(jìn)行；4．運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性。二、汽車運(yùn)輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序1．貨物托運(yùn)人簽填托運(yùn)單；2．托運(yùn)單內(nèi)容的審核和受理；3．核實(shí)理貨；4．貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。三、汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)營運(yùn)部門在完成每單運(yùn)輸任務(wù)后，將托運(yùn)單據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)收到的確認(rèn)完成的運(yùn)輸作業(yè)的單據(jù)，據(jù)以確認(rèn)收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票?！景咐縓X物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,平均運(yùn)輸距離320公里，確認(rèn)運(yùn)輸收入384000元，款項(xiàng)未收到。增值稅稅率為11%，填開增值稅專用發(fā)票。該運(yùn)輸業(yè)務(wù)全部由第一車隊(duì)完成。會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)（欣欣洗煤廠）384000貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車運(yùn)輸（第一車隊(duì)）345945.95應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅38054.05四、汽車運(yùn)輸?shù)某杀竞怂阒饕ǎ褐苯硬牧?、直接人工、其他直接費(fèi)用和營運(yùn)間接費(fèi)用燃料的歸集和分配：當(dāng)月實(shí)際耗用量=月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月末車存數(shù)【案例】XX物流公司對燃料柴油采用實(shí)地盤存制。2016年6月30日，根據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。根據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（第一車隊(duì)）138270主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（第二車隊(duì)）124080輔助運(yùn)營費(fèi)用——共同費(fèi)用3960營運(yùn)間接費(fèi)用——汽車運(yùn)輸分公司2640管理費(fèi)用——油料費(fèi)184.80貸：原材料——燃料269134.80直接人工的歸集和分配：物流企業(yè)的直接人工由工資費(fèi)用和其他人工費(fèi)用兩部分組成。根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相應(yīng)的會計(jì)科目和部門。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（第一車隊(duì)）52600主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出（第二車隊(duì)）50000輔助運(yùn)營費(fèi)用——共同費(fèi)用9600營運(yùn)間接費(fèi)用——汽車運(yùn)輸分公司7200管理費(fèi)用——人工費(fèi)用11000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資130400其他直接費(fèi)用的歸集和分配：其他直接費(fèi)用包括：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、車輛保險費(fèi)以及行車事故費(fèi)用。1、折舊：營運(yùn)車輛采用工作量法、其他固定資產(chǎn)采用直線法；2、修理費(fèi)：日常維修和保養(yǎng)，直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，受益期在一年以上的大修，先計(jì)入長期待攤費(fèi)用賬戶，然后攤銷計(jì)入相應(yīng)的成本科目和部門；3、車輛保險費(fèi)：通常按年支付，支付時計(jì)入待攤費(fèi)用賬戶，按月攤銷時，根據(jù)車輛所屬部門計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本、營運(yùn)間接費(fèi)用、管理費(fèi)用。輔助營運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配：物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生時在輔助營運(yùn)費(fèi)用科目中核算，月底按照每個車間的千噸行駛千米數(shù)比例分配。20XX年6月份，第一車隊(duì)營運(yùn)貨物汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,平均運(yùn)輸距離320公里，即960千噸/千米；第二車隊(duì)運(yùn)營貨物汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)