安全性報(bào)告英語(yǔ)

1/1安全性報(bào)告英語(yǔ)

第1篇聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性影響調(diào)研報(bào)告

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性影響調(diào)研報(bào)告

20xx年1月17日，中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（cnnic）在京發(fā)布《第21次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》，數(shù)據(jù)顯示，截止20xx年12月31日，我國(guó)網(wǎng)民總?cè)藬?shù)達(dá)到2.1億人，cnnic預(yù)計(jì)在20xx年中國(guó)將成為全球網(wǎng)民規(guī)模最大、普及率相對(duì)較高的國(guó)家。這些數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。那么何謂網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)？網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)就是以直接經(jīng)濟(jì)為特征的服務(wù)經(jīng)濟(jì)，它是人類聯(lián)系與交流方式的演進(jìn)，是以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟(jì)模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)被譽(yù)為經(jīng)濟(jì)“看門人”的傳統(tǒng)審計(jì)帶來(lái)了巨大的沖擊，迫切需要有一個(gè)全新的審計(jì)模式與之相適應(yīng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)由此應(yīng)運(yùn)而生。前審計(jì)長(zhǎng)李金華同志有一句名言：審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)就將失去審計(jì)資格，審計(jì)**的領(lǐng)導(dǎo)干*不了解網(wǎng)絡(luò)知識(shí)也將失去指揮的資格。這足以說(shuō)明聯(lián)網(wǎng)審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來(lái)審計(jì)的新模式。

一、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義及開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的意義

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為電算化審計(jì)的延伸，是指審計(jì)**與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有利于推動(dòng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢(shì)下審計(jì)工作的開(kāi)展；有利于在新形勢(shì)下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動(dòng)態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計(jì)質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計(jì)模式，互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)空無(wú)限性和技術(shù)開(kāi)放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息、審計(jì)資料被截取或惡意篡改，影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，安全性問(wèn)題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性問(wèn)題的探討。

二、相關(guān)法律準(zhǔn)則的缺失對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性影響及對(duì)策

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會(huì)計(jì)法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進(jìn)行之中，但上述法規(guī)都不是針對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)立法工作的力度和進(jìn)度，使人們?cè)陂_(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作時(shí)有章可循。如對(duì)電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來(lái)加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作尤其是進(jìn)行合法性審計(jì)時(shí)有法可依。目前，已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)該遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需要進(jìn)一步進(jìn)行修改和完善。

審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)都發(fā)生了變化，以往的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作實(shí)踐的深入。如對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等。

三、審計(jì)人員綜合素質(zhì)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全性影響及對(duì)策

審計(jì)人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，樹(shù)立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)來(lái)講，顯得尤其突出，這就需要審計(jì)人員從宏觀上強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識(shí)，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全預(yù)*報(bào)告制度。審計(jì)主管部門應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全預(yù)*報(bào)告制度，依托國(guó)家反計(jì)算機(jī)入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實(shí)力，及時(shí)發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息安全問(wèn)題及計(jì)算機(jī)病毒疫情，從而切實(shí)有效地防范網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息安全事件；要針對(duì)用戶安全意識(shí)薄弱，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實(shí)的現(xiàn)狀，開(kāi)展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)和防范能力。

實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以后，由于審計(jì)線索、內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法與技術(shù)等的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員要求的提高。不懂得計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無(wú)法跟蹤審計(jì)，會(huì)因?yàn)椴欢镁W(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能審查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制，會(huì)因?yàn)椴粫?huì)使用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無(wú)法對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，審計(jì)工作的順利開(kāi)展，必須基于一定的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和完備的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用，這對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。

在這種情況下，審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識(shí)與技能。只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作的需要。這就要求審計(jì)人員：

（1）系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，掌握新的審計(jì)方法。重視從審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)結(jié)論的每一個(gè)步驟，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度；

（2）更新審計(jì)監(jiān)督觀念?，F(xiàn)階段審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)從有形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移到無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)，重視管理方面和社會(huì)效益的審計(jì)，強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計(jì)，并促使其快速成長(zhǎng)；

（3）樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)信息化技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用進(jìn)一步加強(qiáng)，應(yīng)提高審計(jì)人員對(duì)信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立面向經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)觀念；

（4）改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。未來(lái)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，要培養(yǎng)面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的高素質(zhì)審計(jì)人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓(xùn)模式，建立面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的教育和培訓(xùn)模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實(shí)施終身教育；改革教育、培訓(xùn)方法和手段，教研結(jié)合，學(xué)研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計(jì)人才。

四、網(wǎng)絡(luò)安全對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)安全性的影響及對(duì)策

隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問(wèn)題應(yīng)該說(shuō)已基本解決，寬帶接入為實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無(wú)限的殺機(jī)，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說(shuō)有點(diǎn)危言聳聽(tīng)，但網(wǎng)絡(luò)用戶面臨的安全問(wèn)題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息安全問(wèn)題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的核心問(wèn)題。

為了保障聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)部署時(shí)在審計(jì)局和被審計(jì)單位分別配備防火墻以構(gòu)建vpn通道保證數(shù)據(jù)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸，從而相對(duì)保證了數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的安全性；前置采集機(jī)部署在被審計(jì)單位時(shí)采用單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開(kāi)關(guān)來(lái)保證審計(jì)局用戶無(wú)法直接訪問(wèn)到被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)中，當(dāng)開(kāi)關(guān)倒向被審計(jì)端方向時(shí)，前置采集機(jī)連通被審計(jì)端網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作，相應(yīng)的，當(dāng)開(kāi)關(guān)倒向?qū)徲?jì)端方向時(shí)，前置采集機(jī)連通審計(jì)內(nèi)網(wǎng)開(kāi)始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機(jī)采集數(shù)據(jù)的時(shí)間以不影響被審計(jì)單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時(shí)段進(jìn)行采集工作；全體授權(quán)審計(jì)人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計(jì)分析服務(wù)器進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。

“所有的網(wǎng)絡(luò)都有問(wèn)題，無(wú)論你采取多少預(yù)防措施都不管用?！北M管福特-倫德吉爾網(wǎng)絡(luò)公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點(diǎn)聳人聽(tīng)聞，但我們相信，安全意識(shí)的增強(qiáng)、防火墻技術(shù)的進(jìn)步、正確使用殺毒軟件再加上審計(jì)人員的謹(jǐn)慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。

第2篇財(cái)政資金安全性問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

財(cái)政資金安全性問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

財(cái)政資金的安全始終是財(cái)政部門的一項(xiàng)重要工作，也是各級(jí)*委、政府和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)非常關(guān)心的問(wèn)題。湖北潛江案發(fā)生后，社會(huì)各界反映強(qiáng)烈，財(cái)政部*組非常重視，及時(shí)進(jìn)行了調(diào)研與分析，決定在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展安全大檢查，以此促進(jìn)財(cái)政資金管理水平的提高。

一、我市財(cái)政資金安全性狀況及存在的問(wèn)題

財(cái)政資金的安全是財(cái)政管理的一條重要生命線。近幾年，隨著全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，財(cái)政收支規(guī)模越來(lái)越大，，全市財(cái)政總收入達(dá)到26億元，財(cái)政總支出達(dá)到57億元，這么大的資金量，在收、支、使用等多個(gè)環(huán)節(jié)，是否安全，一直是我們十分擔(dān)心的問(wèn)題。對(duì)此，市財(cái)政局高度重視，堅(jiān)持把財(cái)政資金安全管理工作放在十分重要的位置來(lái)抓，把資金的安全列入財(cái)政反腐__和財(cái)政監(jiān)督的重中之重。去年年初，市局連續(xù)轉(zhuǎn)發(fā)了兩個(gè)文件要求全市各級(jí)財(cái)政部門開(kāi)展財(cái)政資金安全檢查，加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理。通過(guò)開(kāi)展財(cái)政資金安全檢查，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、創(chuàng)新制度機(jī)制、提高人員素質(zhì)，不斷提高財(cái)政資金安全管理工作水平。從總體上看，隨著各項(xiàng)財(cái)政改革的深化和發(fā)展，尤其是現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度不斷建立健全，財(cái)政資金安全管理工作得到進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)。

但是，通過(guò)分析潛江市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心職工樊紅盜竊580萬(wàn)元財(cái)政專戶資金的案件，以及張金鎮(zhèn)財(cái)政所3名職工挪用170萬(wàn)元零戶統(tǒng)管資金的案件，還有我省商南縣城關(guān)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心主任兼主管會(huì)計(jì)孫小平盜竊200萬(wàn)元核算中心集中賬戶資金的案件所暴露的問(wèn)題，充分說(shuō)明當(dāng)前我們的各項(xiàng)財(cái)政改革還沒(méi)有完全到位，公共財(cái)政管理體系還有待進(jìn)一步健全。在這樣一個(gè)新舊管理制度特別是操作機(jī)制相互交錯(cuò)的時(shí)期，更容易出現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)對(duì)各縣區(qū)在財(cái)政資金管理狀況的調(diào)查，可以看出目前在財(cái)政資金安全管理方面還存在一些較為突出的問(wèn)題：

一是有些地方的財(cái)政資金安全意識(shí)淡薄。思想意識(shí)上的漠視，會(huì)導(dǎo)致行為上的疏忽，而領(lǐng)導(dǎo)同志思想意識(shí)上的漠視，則會(huì)導(dǎo)致管理上的疏忽，包括內(nèi)部管理上的松懈?！爸胤峙洹⑤p管理”的傳統(tǒng)觀念，在我們一些領(lǐng)導(dǎo)同志的頭腦里依舊根深蒂固，財(cái)政資金安全意識(shí)淡薄問(wèn)題依然比較突出。這些案件的發(fā)生，說(shuō)明在我們有些財(cái)政部門內(nèi)部管理已經(jīng)松懈到十分嚴(yán)重的程度。

二是國(guó)庫(kù)集中支付制度改革不徹底。對(duì)推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，財(cái)政部以及省委、省政府和省紀(jì)委一直都有明確要求，市政府辦公室也于10月專門批轉(zhuǎn)市財(cái)政局《關(guān)于進(jìn)一步深化我市國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作意見(jiàn)的通知》（安政辦發(fā)[]99號(hào)），要求市級(jí)會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌，所有單位全部退出會(huì)計(jì)集中核算，不得再將資金實(shí)撥到會(huì)計(jì)核算中心沉淀。但至今還有一些仍然沒(méi)有退出會(huì)計(jì)核算中心。說(shuō)明我們?cè)谕菩袊?guó)庫(kù)集中收付制度改革時(shí)，還存在認(rèn)識(shí)不到位、緊迫感不足、有畏難思想等問(wèn)題，沒(méi)有認(rèn)真地落實(shí)中省有關(guān)要求。由于會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌不徹底，與國(guó)庫(kù)集中支付雙軌運(yùn)行，削弱了預(yù)算單位作為預(yù)算執(zhí)行主體、財(cái)務(wù)管理主體和會(huì)計(jì)核算主體的地位，致使預(yù)算單位內(nèi)部沒(méi)有形成會(huì)計(jì)與出納的牽制機(jī)制。

三是財(cái)政專戶管理不規(guī)范。財(cái)政專戶過(guò)多、重復(fù)設(shè)置、管理分散，安全隱患較大。專戶資金仍然采用傳統(tǒng)的實(shí)撥方式，管理鏈過(guò)短，少數(shù)地方至今還沒(méi)有落實(shí)財(cái)政專戶歸口國(guó)庫(kù)部門統(tǒng)一管理的要求，更是增加了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。湖北潛江市財(cái)政局和張金鎮(zhèn)財(cái)政所以及我省商南縣城關(guān)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心的個(gè)別人，之所以選擇財(cái)政專戶資金和財(cái)政代管的單位資金作案，正是利用了財(cái)政資金管理制度上的漏洞。

四是國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有分設(shè)，國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系沒(méi)有理順。目前，我市還有部分縣區(qū)沒(méi)有分開(kāi)設(shè)置國(guó)庫(kù)科（股），由于沒(méi)有專門的國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)，也就沒(méi)有相應(yīng)人員配備，幾乎所有的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理職能，都靠設(shè)在預(yù)算部門的總預(yù)算會(huì)計(jì)來(lái)落實(shí)，其結(jié)果就是很多事情根本得不到落實(shí)，資金安全缺法保障，國(guó)庫(kù)改革難以推開(kāi)，專戶統(tǒng)管無(wú)法實(shí)施。此外，在一些分設(shè)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)的地方，國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)與國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立運(yùn)行，造成資金管理鏈條和流水作業(yè)程序被人為分割，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不能有效行使對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。

五是內(nèi)控管理制度不落實(shí)。制度是管理的基礎(chǔ)，也是約束行為、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。制度缺失或執(zhí)行不力，是一些地方在財(cái)政資金安全管理方面存在的另一重大問(wèn)題。包括財(cái)政的內(nèi)部控制制度，財(cái)政與銀行之間對(duì)賬制度、相互制約機(jī)制和糾錯(cuò)機(jī)制都不健全，漏洞較大；崗位培訓(xùn)制度、崗位輪換制度和崗位素質(zhì)教育制度等相關(guān)管理制度也都沒(méi)有得到很好地執(zhí)行。此外，由于人員配備不足，財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，少數(shù)單位未對(duì)支付印鑒實(shí)行分人分印管理，定期對(duì)賬制度流于形式，或者根本就不對(duì)賬，密碼不密，形同虛設(shè)，財(cái)政資金運(yùn)行的各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制無(wú)法完整落實(shí)，給財(cái)政資金安全留下很大隱患。

二、加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的主要對(duì)策

一、進(jìn)一步健全完善財(cái)政資金安全管理制度?？茖W(xué)合理的制度機(jī)制，是加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的重要基礎(chǔ)和有力保障。目前中、省財(cái)政部門就當(dāng)前地方財(cái)政資金安全管理上存在的突出問(wèn)題，正在抓緊研究制定《財(cái)政部門加強(qiáng)地方財(cái)政資金安全管理暫行辦法》，我市各級(jí)財(cái)政部門也要針對(duì)這次安全檢查中自查出的問(wèn)題，緊密結(jié)合實(shí)際，抓緊研究制定出本級(jí)加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的具體實(shí)施辦法和總預(yù)算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作的規(guī)范，夯實(shí)財(cái)政資金安全管理的制度基礎(chǔ)。我們?cè)诮ㄕ铝⒅茣r(shí)，要注重以下幾個(gè)方面：

一是要注重制度體系本身的完整性，從“全面”上下功夫。完整的財(cái)政資金安全管理制度，應(yīng)當(dāng)包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，印鑒、票據(jù)管理制度，財(cái)政內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門之間，財(cái)政與預(yù)算單位、人民銀行國(guó)庫(kù)、代理銀行之間的定期對(duì)賬制度和相互制約機(jī)制，財(cái)政資金專戶管理制度，內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，代理銀行管理機(jī)制，等等。我們各級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合實(shí)際情況和管理需要，切實(shí)健全完善好這一制度體系。

二是要注重規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從“重點(diǎn)”上下功夫。要結(jié)合檢查和整改情況，認(rèn)真梳理財(cái)政資金安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一個(gè)環(huán)節(jié)一個(gè)環(huán)節(jié)地加以規(guī)范，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不出問(wèn)題。比如，會(huì)計(jì)、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開(kāi)使用管理，財(cái)政部門與代理銀行之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，等等，都是需要重點(diǎn)考慮的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。規(guī)范好這些環(huán)節(jié)，防范好這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就相當(dāng)于為財(cái)政資金安全管理構(gòu)筑了牢固的防線。

三是要注重制度的真正落實(shí)，從“執(zhí)行”上下功夫。我們目前缺少的不是制度，更重要的是執(zhí)行和落實(shí)。各級(jí)財(cái)政部門一定要在執(zhí)行上多做文章，采取激勵(lì)和約束并重的方法，強(qiáng)化崗位責(zé)任制，切實(shí)執(zhí)行好財(cái)政資金安全管理的各項(xiàng)制度，同時(shí)要對(duì)財(cái)政資金審核撥付、會(huì)計(jì)核算等安全管理基礎(chǔ)工作實(shí)施定期檢查或不定期抽查，使相關(guān)制度不再停留在紙上，而要真正落到實(shí)處。

四是要注重新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，在“適應(yīng)”上下功夫。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化的背景下，用于實(shí)施積極財(cái)政政策、拉動(dòng)內(nèi)需、改善民生等方面的財(cái)政支出規(guī)模將大幅度增加，給財(cái)政資金安全管理工作提出了新的要求。我們要主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)的變化，切實(shí)做好財(cái)政資金撥付管理等工作，認(rèn)真執(zhí)行好有關(guān)制度，確保財(cái)政資金安全。

二、全面深化和完善國(guó)庫(kù)集中收付制度改革

建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政資金的管理監(jiān)督、提高財(cái)政資金安全的管理水平意義重大，影響深遠(yuǎn)。下一步，全市各級(jí)財(cái)政部門要在鞏固現(xiàn)有改革成果基礎(chǔ)上，按照規(guī)范化改革要求，全面深化和完善國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。

一是要加快改革步伐。市財(cái)政要在做好本級(jí)改革的同時(shí)，加大對(duì)縣改革的指導(dǎo)和督導(dǎo)力度，使改革盡快實(shí)現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”；市級(jí)將使用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，啟動(dòng)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。要求1-2個(gè)區(qū)縣啟動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)工作。加快財(cái)政業(yè)務(wù)改革步伐，全面推進(jìn)財(cái)政信息化和“金財(cái)工程”建設(shè)。

二是要抓緊做好會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中收付制度的轉(zhuǎn)軌或銜接工作。轉(zhuǎn)軌或銜接工作無(wú)論采取什么形式，以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)不能變，不能再采取將資金實(shí)撥到核算中心賬戶沉淀，形成“第二國(guó)庫(kù)”的做法。條件比較好或者條件具備的地方，要按照規(guī)范化要求，抓緊做好轉(zhuǎn)軌工作；條件尚不具備的地方，可以因地制宜，采取適宜的過(guò)渡性措施，先把國(guó)庫(kù)集中支付做起來(lái)，將單位在會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)有資金賬戶改為零余額賬戶。在沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付之前，必須先把會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)政性資金賬戶（實(shí)有資金集中賬戶）予以撤消，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)將集中核算單位經(jīng)費(fèi)直接撥入其基本業(yè)務(wù)結(jié)算賬戶，此項(xiàng)工作市級(jí)必須在4月底前完成。各級(jí)會(huì)計(jì)核算中心都要強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，按照資金撥付和印鑒管理等制度規(guī)定，細(xì)化并合理安排崗位分工，會(huì)計(jì)之間不能相互兼職，不得由一人辦理資金撥付的全過(guò)程。

三是要積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)分設(shè)和國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能整合。財(cái)政部早在就要求地方對(duì)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)與國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、職能及工作流程、系統(tǒng)建設(shè)等進(jìn)行全面一體化整合。目前，全省已有咸陽(yáng)市實(shí)現(xiàn)了整合。實(shí)踐證明，這樣做有利于開(kāi)展工作，既能減少職能交叉，理順業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，又能進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理。已經(jīng)分設(shè)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)縣區(qū)，要?jiǎng)?chuàng)造條件整合國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì)，提高行政效率；尚未分設(shè)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)縣區(qū)，不要再單獨(dú)分設(shè)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，可直接參照財(cái)政部的模式，實(shí)行“一套人馬、兩塊牌子、合署辦公”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置方式，直接建立起環(huán)環(huán)相扣、無(wú)縫銜接的財(cái)政資金支付“流水線”。

四是要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政專戶管理，確保財(cái)政專戶資金安全。目前財(cái)政資金專戶尚未歸口財(cái)政國(guó)庫(kù)部門統(tǒng)一管理的縣區(qū)，要在6月底之前將各類財(cái)政資金專戶歸口到同級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門管理，并辦理完賬戶移交手續(xù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政專戶資金的統(tǒng)一和規(guī)范管理。各級(jí)財(cái)政部門都要按照財(cái)政部的要求，加大力度清理規(guī)范財(cái)政資金專戶，能歸并的要?dú)w并，能撤消的要撤消，原則上嚴(yán)禁開(kāi)設(shè)新的財(cái)政資金專戶。此外，我們要積極創(chuàng)新財(cái)政專戶資金運(yùn)行模式，可以借鑒深圳市財(cái)政局的做法，在財(cái)政局內(nèi)部對(duì)專項(xiàng)資金按照預(yù)算內(nèi)資金管理的模式，實(shí)行“指標(biāo)管理，資金集中，預(yù)算總控，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)籌管理”，同時(shí)建立財(cái)政專項(xiàng)資金存放商業(yè)銀行評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制。將專項(xiàng)資金中暫時(shí)閑置部分向商業(yè)銀行進(jìn)行存款分配。這種做法，第一，可以有力地帶動(dòng)商業(yè)銀行支持地方經(jīng)濟(jì)的積極性。第二，可以徹底解決財(cái)政專戶重復(fù)設(shè)置，過(guò)多過(guò)濫的問(wèn)題。第三，能夠保證專項(xiàng)資金的安全運(yùn)行。第四，可以杜絕商業(yè)銀行之間的惡意競(jìng)爭(zhēng)。第五，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政存款利息收益最大化。目前，省級(jí)和西安市正在著手準(zhǔn)備實(shí)行這種模式，我們也準(zhǔn)備學(xué)習(xí)借鑒。

五是要加大信息化建設(shè)力度，建立健全預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控的信息系統(tǒng)和管理機(jī)制，對(duì)資金支付實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，構(gòu)筑起預(yù)算執(zhí)行的外部監(jiān)督和內(nèi)控管理兩條防線，充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控的威懾作用。

三、認(rèn)真開(kāi)展資金安全檢查。

各級(jí)財(cái)政部門一定要充分認(rèn)識(shí)這次財(cái)政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，做到思想上認(rèn)識(shí)到位、行動(dòng)上落實(shí)到位，組織好、布置好、落實(shí)好安全檢查任務(wù)。要把安全檢查工作作為加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理和加強(qiáng)懲防體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，一方面要組織好本級(jí)的自查，隨時(shí)了解和掌握工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決各種問(wèn)題，保證自查工作順利實(shí)施。另一方面，要對(duì)本級(jí)和下級(jí)自查工作進(jìn)行認(rèn)真的檢查和抽查，確保財(cái)政部要求檢查的每一條內(nèi)容都落到實(shí)處。特別是要從規(guī)章制度、操作程序、崗位設(shè)置、內(nèi)部管理、外部制約等有關(guān)資金安全管理的方方面面進(jìn)行認(rèn)真檢查，把存在的隱患和管理漏洞都查找出來(lái)，確保不留死角。要按照《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展地方財(cái)政資金安全檢查工作的通知》規(guī)定的10個(gè)方面的檢查內(nèi)容，制定出詳細(xì)的對(duì)本級(jí)自查和對(duì)下級(jí)檢查的實(shí)施計(jì)劃，10個(gè)方面共計(jì)51條自查內(nèi)容要逐條落實(shí)