綜合模擬2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案6含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案

6含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案6

一、單項(xiàng)選擇題

L下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本前提的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍

B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體

C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段

D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

2.以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.銷售商品所取得的收入

B.提供勞務(wù)所取得的收入

C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

D.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入

3.下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

4.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義的是（）。

A.發(fā)出商品

B.盤虧的固定資產(chǎn)

C.委托加工物資

D.尚待加工的半成品

5.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源

B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的

D.資產(chǎn)是投資者投入的

6.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）o

A.賒購(gòu)商品

B.接受投資者投入設(shè)備

C.收回應(yīng)收賬款

D.支付股票股利

7.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益總額變動(dòng)的是（）。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

8.下列項(xiàng)目中，使負(fù)債增加的是（）。

A.分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)

B.用銀行存款購(gòu)買公司債券

C.發(fā)行股票

D.支付現(xiàn)金股利

9.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入，是指（）。

A.在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投

入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企

業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)

C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得

D.銷售商品收入、直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失和讓渡資產(chǎn)

使用權(quán)收入

10.資產(chǎn)按照預(yù)十從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)

金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值〃作為計(jì)量屬性的是

()。

A.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.對(duì)可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

12.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的

經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

13.資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)

行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。

A.公允價(jià)值

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈直

D.現(xiàn)值

14.從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對(duì)所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁

簡(jiǎn)詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法。

其采用的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()o

A.重要性

B.謹(jǐn)慎性

C.相關(guān)性

D.可理解性

15.以下關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的表述中，不正確的是（）。

A.我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)月指南

和解釋公告等組成

B.基本準(zhǔn)則統(tǒng)馭具體準(zhǔn)則的制定，也是處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中具體準(zhǔn)

則尚未規(guī)范的新業(yè)務(wù)的依據(jù)

C.基本準(zhǔn)則規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

要求、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量原則、財(cái)務(wù)報(bào)告等基本問題

D.具體準(zhǔn)則類似于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》

16.對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所

有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值超過賬面余額的差額

B.以銀行存款返還已確認(rèn)的國(guó)家撥人的具有專項(xiàng)用途的資本性

投入款

C.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈

D.同一控制下的企業(yè)合并，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與

所發(fā)行股份面值總額之間的差額

17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是（）。

A.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"賬戶的存貨

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資D.企業(yè)急需購(gòu)買的原材料

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案5

一、單項(xiàng)選擇題

1.2016年4月1日，甲公司對(duì)9名高管人員每人授予20萬份甲

公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在2017年2月1日按

每股10元的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)

條件，無論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前

的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價(jià)10.5元，每份認(rèn)

股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。不考慮其他因素，甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)

的費(fèi)用金額為（）。

A.360萬元B.324萬元C.OD.1962萬元

『正確答案』A

『答案解析』已授予高管人員的認(rèn)股權(quán)證屬于以權(quán)益結(jié)算的股份

支付，由于相關(guān)權(quán)利不附加其他行權(quán)條件，沒有等待期，應(yīng)根據(jù)授予

的認(rèn)股權(quán)證在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期員工服務(wù)成本。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)

的費(fèi)用為360萬元（9x20x2）,并確認(rèn)資本公積。注意不需要考慮時(shí)間

權(quán)數(shù)。

9名高管人員每人授予20萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人

有權(quán)在2017年2月1日按每股10元的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司股票。授

予日，甲公司股票每股市價(jià)10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2

O

2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)一一股份支付》規(guī)定，下列表述不

正確的是（）o

A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方提供的服務(wù)而授予權(quán)

益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易

B.企業(yè)授予職工權(quán)益工具，包括期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證等衍生工具

C.無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均以

權(quán)益工具的公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)授予職工權(quán)益工具，實(shí)質(zhì)上不屬于

職工薪酬的組成部分

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)授予職工期權(quán)等衍生工具或其他權(quán)益工具，對(duì)

職工進(jìn)行激勵(lì)或補(bǔ)償，以換取職工提供的服務(wù)，實(shí)質(zhì)上屬于職工薪酬

的組成部分。

3.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后對(duì)已確認(rèn)的相

關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額的處理方法，正確的是（）o

A.對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)

整

B.對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用不進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額調(diào)

整

C.對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額均需要調(diào)整

D.不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

『正確答案』D

4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)一一股份支付》規(guī)定，下列表述不

正確的是（）o

A.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支

付

B.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是

現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,

應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加

應(yīng)付職工薪酬

D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)

益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入股本的金額

『正確答案』C

『答案解析』授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的

股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)

用，并相應(yīng)增加資本公積。

5.2015年3月16日，甲公司以1000萬元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通

股股票，擬用于對(duì)高管人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司乙公司

于2015年7月1日與甲公司簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施

本公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。根據(jù)乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權(quán)激

勵(lì)協(xié)議，乙公司對(duì)甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股

票期權(quán)。授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為3元。

行權(quán)條件為自授予日起高管人員在甲公司服務(wù)滿3年，即可免費(fèi)

獲得乙公司100萬份普通股股票。至2015年12月31日，甲公司沒

有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來三年也不會(huì)有高管人員離開。下列關(guān)于甲

公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.回購(gòu)本公司股票時(shí)應(yīng)按實(shí)際支付的金額沖減資本公積1000萬

兀

B.乙公司授予甲公司高管的股票期權(quán)，甲公司沒有結(jié)算義務(wù)，作

為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

C.2015年末應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用2000萬元

D.2015年末應(yīng)確認(rèn)資本公積2000萬元

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A,回購(gòu)本公司股票時(shí)應(yīng)按實(shí)際支付的金額計(jì)

入庫(kù)存股;選項(xiàng)CD,2015年末甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用(20x100x3x1/3x6/12)1000

貸：資本公積一其他資本公積1000

6.A公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：A公司2015

年1月1日經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：該

公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從

2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)5年，即可以2元/股的價(jià)格購(gòu)

買10萬股A公司股票，從而獲益。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予

的此項(xiàng)期權(quán)在2015年1月1日的公允價(jià)值為每份16元。

該項(xiàng)期權(quán)在2015年12月31日的公允價(jià)值為19元。第一年有

30名職員離開A公司，A公司估計(jì)五年中離開職員的比例將達(dá)到35%;

第二年又有25名職員離開公司，公司將估計(jì)的職員離開比例修正為

28%。2016年12月31日，A公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將授予日每份股票

期權(quán)的公允價(jià)值修改為20元。2016年年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)

用為（）o

A.9000萬元B.3400萬元

C.5056萬元D.7360萬元

『正確答案』D

『答案解析』2015年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用

=200x（l-35%）xl0xl6xl/5=4160（萬元）;2016年12月31日，A公司應(yīng)確

認(rèn)的費(fèi)用=200x（l-28%）xl0x20x2/5-4160=7360（萬元）。

7.甲公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：2014年10

月30日，甲公司與職工就股份支付的協(xié)議條款和條件達(dá)成一致，2014

年12月31日經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：

該公司向其50名管理人員每人授予100萬份股票期權(quán)，這些職員從

2015年4月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元/股的價(jià)格

購(gòu)買100萬股甲公司股票，從而獲益。

甲公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在2014年12月31

日的公允價(jià)值為每份18元，當(dāng)日該股票的收盤價(jià)格為每股20元。第

一年甲公司估計(jì)三年中離開職員的比例將達(dá)到6%;第二年公司將估

計(jì)的職員離開比例修正為2%。2016年12月31日，甲公司經(jīng)股東大

會(huì)批準(zhǔn)將授予的股票期權(quán)數(shù)量修改為每人300萬份。下列有關(guān)甲公

司股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）o

A.甲公司有關(guān)股票期權(quán)的授予日是2014年12月31日

B.2015年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用28200萬元

C.2016年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用148200萬元

D.2016年12月31日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬148200萬元

『正確答案』A

『答案解析』授予日是指股份支付協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)

批準(zhǔn)的日期。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額

=50x（l-6%）xl00xl8xl/3x9/12=21150（萬元），2016年12月31日應(yīng)確

認(rèn)的管理費(fèi)用和資本公積金額

=50x（L2%）x300xl8x2：L/36-2：L150=133200（萬元）。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案4

單項(xiàng)選擇題

1＞下列非貨幣性資產(chǎn)交換中，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的是（）o

A、甲公司以自身的存貨換入乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)，換入資產(chǎn)與

換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)均不同

B、甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入乙公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，

換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同但風(fēng)險(xiǎn)不同

C、甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司一批存貨，換入

資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入換出

資產(chǎn)的公允價(jià)值相比重大

D、甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)，換入資產(chǎn)

與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)、金額均相同

2、甲公司以固定資產(chǎn)和專利技術(shù)換入乙公司的原材料，甲公司

換入的原材料是作為庫(kù)存商品進(jìn)行核算的（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）。甲公司收

到乙公司支付的銀行存款50.5萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅

稅率為17%,計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：

甲公司換出：（1）固定資產(chǎn)原值為500萬元，已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊

的金額為100萬元，發(fā)生的資產(chǎn)減值損失的金額為50萬元，公允價(jià)

值為400萬元。

⑵專利技術(shù)的原值為80萬元，已經(jīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為20

萬元，沒有發(fā)生資產(chǎn)減值損失，公允價(jià)值為60萬元。

乙公司換出的原材料的賬面成本為300萬元。以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備10萬元，公允價(jià)值350萬元，假定不考慮其他因素。則甲公司取

得庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為（）o

A、300萬元

B>350萬元

C、400萬元

D、560萬元

3、下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。

A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

C、可轉(zhuǎn)換公司債券

D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具

4、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，

貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額1020元;發(fā)

生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原

材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

5、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，

該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）o

A.制造費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.其他業(yè)務(wù)成本

6、甲公司2014年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面

成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件專門用于加工100

件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014

年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件30.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將

發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,

甲公司2014年12月31日該配件的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1200

B.1080

C.1000

D.1750

7、甲公司（增值稅一般納稅人）2013年12月31日A庫(kù)存商品的

賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20

日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)

稅額為34萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A

商品影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。

A.10

B.-20

C.44

D.14

8、20x1年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合

同，擬于20x2年4月10日以40萬元的價(jià)格向乙公司銷售W產(chǎn)品一

件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫(kù)存自制半成品S加工而成，每件半成品S

可加工成W產(chǎn)品一件。20x1年12月31日，甲公司庫(kù)存1件自制半

成品S,成本為37萬元，預(yù)計(jì)加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用10

萬元。當(dāng)日，自制半成品S的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件33萬元，W產(chǎn)品

的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件36萬元。不考慮其他因素，20x1年12月31

日甲公司應(yīng)就庫(kù)存自制半成品S計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。

A.1萬元

B.4萬元

C.7萬元

D.11萬元

答案及解析:

1、D

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷。根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)

交換準(zhǔn)則的規(guī)定，符合下列條件之一的，視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換入

資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同;⑵

換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入

資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。因此，選項(xiàng)D不符合具有

商業(yè)實(shí)質(zhì)的條件。

2、B

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

甲公司收到的補(bǔ)價(jià)金額=400+60-350=110（萬元）。

甲公司取得原材料的入賬價(jià)值為=460-110=350（萬元）。

3、B

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析。

貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的

資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有

至到期的債券投資等。選項(xiàng)ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件。

4、D

【解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480（元），實(shí)

際入庫(kù)數(shù)量=200x（l-10%）=180（公斤），所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)

際單位成本=6480?180=36（元《公斤），選項(xiàng)D正確。

5、B

【解析】隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)轉(zhuǎn)入

銷售費(fèi)用。

6、A

【解析】該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100x（12+17）=2900（萬元）,

其可變現(xiàn)凈值=100x（30.7-1.2）=2950（萬元），A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該

配件不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為其成本1200（100x12）萬元。

7、A

【解析】甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額

=200-(220-30)=10(萬元)。

8、C

【解析】因?yàn)榧坠九c乙公司簽訂不可撤銷合同，所以W產(chǎn)品

的可變現(xiàn)凈值為40萬元，成本=37+10=47（萬元），由于W產(chǎn)品的可變

現(xiàn)凈值低于成本，用自制半成品S生產(chǎn)的W產(chǎn)品發(fā)生減值，表明自

制半成品S按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。自制半成品S可變現(xiàn)凈值=40-10=30（萬

元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37-30=7（萬元）。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案3

多項(xiàng)選擇題

（一）甲公司20x8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，

準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重

大影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。

（2）1月1日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000元

萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%,與實(shí)際年

利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的

該債券市場(chǎng)價(jià)格為998萬元。

(3)1月1日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬份，成本100萬

元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1

股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1200萬元，投資時(shí)

戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為4600萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公

允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施

加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元;甲公司向戊公司

銷售商品產(chǎn)生利潤(rùn)100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。

⑸持有庚上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對(duì)庚上市

公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2007年7月起限

售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2007年12月31日的市場(chǎng)

價(jià)格為1200萬元，2008年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬元。甲

公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。

L下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的

有（）。

A.對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理

B.對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理

C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

D.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理

E.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理

【答案】ABC

2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述

中，正確的有（）。

A.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計(jì)量

B.對(duì)戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算

C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量

D.對(duì)丙公司的債權(quán)投資按照攤余成本計(jì)量

E.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

【答案】CD

3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年度確認(rèn)損益金

額的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬元

B.對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元

C.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元

D.對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2000萬元

E.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬元

【答案】ABDE

4.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬

面余額的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬元

B.對(duì)丙公司債權(quán)投資為1000萬元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬元

【答案】ABC

（二）甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2008年度財(cái)務(wù)

報(bào)表與2009年3月31日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

⑴2008年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品

已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷

機(jī)構(gòu)已銷售60臺(tái)A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的

代銷清單。

(2)2009年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲

公司收到購(gòu)貨方退貨的500萬件B產(chǎn)品及購(gòu)貨方提供的《開具紅字增

值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。與退貨B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于2008年12月

2日確認(rèn)。

⑶2008年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900

萬元(不含增值稅額)，銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲

公司與購(gòu)貨方簽訂回購(gòu)協(xié)議，約定1年以后以1000萬元的價(jià)格回購(gòu)

該批C產(chǎn)品。購(gòu)貨方為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

⑷2008年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬元，其中，

自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主

展期清償?shù)臋?quán)利洎丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后

償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年

12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還;自丁銀行借入的2

000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚

未決定是否將該借款展期。

2009年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500

萬元的借款，2009年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司

承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償

還前述3000萬元借款。

(5)2008年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中

對(duì)戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬元;對(duì)庚公

司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬元，該投資預(yù)

計(jì)將在1年內(nèi)出售。

要求：

根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。

5.下列各項(xiàng)關(guān)于編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循原則的表述中，正確的有()。

A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

B.不應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量

C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)通常應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致

D.性質(zhì)和功能不同的重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致

E.以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的應(yīng)當(dāng)采用其他基

礎(chǔ)編制

【答案】ABCDE

6.下列各項(xiàng)中，甲公司在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的

信息有（）。

A.收入確認(rèn)政策

B.銷售退回的說明

C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

E.金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定方法

【答案】ACDE

7.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確

的有（）o

A.在發(fā)出委托代銷商品時(shí)確認(rèn)收入

B.發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)作為銷售費(fèi)用處理

C.售后回購(gòu)交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理

D.B產(chǎn)品銷售退回事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

E.C產(chǎn)品回購(gòu)價(jià)格與售價(jià)之間的差額在回購(gòu)期間內(nèi)分期認(rèn)為利息

費(fèi)用

【答案】BCDE

8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

的表述中，正確的有（）。

A.乙銀行的1500萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

B.丙銀行的3000萬借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

C.丁銀行的2000萬元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

D.公允價(jià)值為800萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

E.公允價(jià)值為2400萬元的可供出售金融資產(chǎn)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列

報(bào)

【答案】ABDE

(三)甲上市公司20x8年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬

股。20x8年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：

(1)5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股

紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。

(2)7月1日，甲公司與股東簽訂一份回購(gòu)合同，承諾3年后以每

股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的1000萬股普通股。

(3)8月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員1500

萬股股票期權(quán)，每一股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股

普通股。

(4)10月1日，發(fā)行3000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為20x9年4月

1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。

甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，20x8年實(shí)現(xiàn)的歸

屬于普通股東的凈利潤(rùn)為18360萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。

9.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有()o

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)

股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股

票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均價(jià)格的認(rèn)股權(quán)

證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股

份回購(gòu)合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股

份回購(gòu)合同具有反稀釋性

【答案】BD

10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在20x8年稀釋每股收益時(shí)期調(diào)整發(fā)行在

外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）。

A.因送紅股調(diào)整普通股數(shù)為12000萬股

B.因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬股

C.因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬股

D.因資本公積轉(zhuǎn)增股份制調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬股

E.因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為250萬

【答案】ABCDE

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

1.20x8年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱"甲

公司")與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公

司向50名高級(jí)管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些

高級(jí)管理人員從授予期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利

潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%;②符合行權(quán)條件后，每持有1股普通股股票期權(quán)

可以自20x9年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買公司1股

普通股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予

日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20x6年至20x9年，甲公司與

股票期權(quán)的資料如下：

(1)20x6年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票500萬股，共支

付款4025萬元，作為庫(kù)存股待行權(quán)時(shí)使用。

(2)20x6年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤(rùn)

增長(zhǎng)率為10%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來兩年將有1名高級(jí)管理人員

離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12%;每股股票期權(quán)的

公允價(jià)值為16元。

(3)20x7年，甲公司沒有高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤(rùn)增

長(zhǎng)率為14%.該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來1年將有2名高級(jí)管理人員離

開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12.5%;每股股票期權(quán)的公

允價(jià)值為18元。

(4)20x8年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤(rùn)

增長(zhǎng)率為15%。該年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。

(5)20x9年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司收到款項(xiàng)

2400萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。

要求：

(1)編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

⑵計(jì)算甲公司20x6年、20x7年、20x8年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)

用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

⑴編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：庫(kù)存股4025

貸：銀行存款4025

(2)計(jì)算甲公司20x6年、20x7年、20x8年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)

用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

20x6年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=(50-1-1)x10萬股xl5xl/3=2400(萬元)

借：管理費(fèi)用2400

貸：資本公積-其他資本公積2400

20x7年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=(50-1-2)x10x15x2/3-2400=2300(萬元)

借：管理費(fèi)用2300

貸：資本公積-其他資本公積2300

20x8年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=(50-1-1)x10x15-2400-2300=2500(萬元)

借：管理費(fèi)用2500

貸：資本公積-其他資本公積2500

⑶行權(quán)時(shí)

借：銀行存款48x5x10萬股=2400

資本公積-其他資本公積2400+2300+2500=7200

貸：庫(kù)存股3864(4025x480/500)

資本公積-股本溢價(jià)5736

【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是"以權(quán)益結(jié)算的股份支付的處

理〃，公司回購(gòu)自身的股票作為庫(kù)存股待行權(quán)時(shí)使用有一定的新意，

但題目本身難度不大。考試中心普通班模擬五多選第9題與此相似、

應(yīng)試指南P285計(jì)算題第2題與本題基本一樣、經(jīng)典題解P249計(jì)算題

第1題與本題基本一樣、練習(xí)中心第18章最后一題與本題基本一樣。

2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.甲公司申報(bào)20x8年度企

業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng):

(1)20x8年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年

初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為

2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)

性損失前不允許稅前扣除。

(2)20x8年9月5日，甲公司以2400萬元購(gòu)入某公司股票，作為

可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值

為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，

在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于20x6年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為

2800萬元，采用成本法核算。20x8年10月3日，甲公司從乙公司分

得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)

生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定,

我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)20x8年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入

30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷

售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度

稅前扣除。

⑸其他相關(guān)資料

①20x7年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損

2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650

萬元。

②甲公司20x8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣

可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

⑴確定甲公司2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及

計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)得暫時(shí)性差異。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5

頁(yè)“甲公司2008年暫時(shí)性差異計(jì)算表〃內(nèi)。

(2)計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

(3)編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。

【答案】

(1)確定甲公司2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及

計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)得暫時(shí)性差異。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5

頁(yè)"甲公司2008年暫時(shí)性差異計(jì)算表〃內(nèi)。

項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異

應(yīng)收賬款24000-2000=22000240002000

可供出售金融資產(chǎn)26002400200

長(zhǎng)期股權(quán)投資28002800

應(yīng)收股利200200

其他應(yīng)付款480030000xl5%=4500300

合計(jì)2002300

（2）計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

遞延所得稅資產(chǎn)=2300x25%-650=-75（萬元），遞延所得稅費(fèi)用

=75（萬元）

（3）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。

遞延所得稅負(fù)債=200x25%=50（萬元），計(jì)入資本公積

應(yīng)交所得稅=（利潤(rùn)總額3000-彌補(bǔ)的虧損2600+可抵扣2300-分得

現(xiàn)金股利200）x25%=625（萬元）

借：所得稅費(fèi)用700

資本公積50

貸：遞延所得稅資產(chǎn)75

遞延所得稅負(fù)債50

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅625

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案2

一、單項(xiàng)選擇題（本題型20題，每題1分，共20分。每題只有

一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,

在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼涉及計(jì)算的，如

有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無

效。）

1、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份

有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（）

A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

C、按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

2、2005年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶

息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬元。合同約定，

在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)一，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。

該票據(jù)系乙公司于2005年1月1日為支付購(gòu)買原材料款而開出的，

票面金額為300萬元，到期日為2005年5月31日。假定不考慮其他

因素。2005年2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額

為（）

A、0

B、5萬元

C、10萬元

D、20萬元

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公

司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原

材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消

費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)

為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。

該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）

A、720萬元

B、737萬元

C、800萬元

D、817萬元

4、甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，

月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元;

本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬

元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差

異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月

31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）

A、399萬元

B、400萬元

C、401萬元

D、402萬元

5、在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

投資收益的是()

A、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B、被投資企業(yè)提取盈余公積

C、收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

D、收到被投資企業(yè)分配的股票股利

6、甲公司2005年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬股，支付價(jià)款

總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支

付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派

發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收

盤價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部

對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支

付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投

資收益為()。

A、7.54萬元

B、11.54萬元

C、12.59萬元

D、12.60萬元

7,2005年1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，

租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。2005年1月15日，

甲公司開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入

使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2013

年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均

法計(jì)提折舊。甲公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2005年度應(yīng)計(jì)提的折

舊為（）

A、10萬元

B、20萬元

C、25萬元

D、50萬元

8、2005年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為

4年，每年收取租金15萬元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.甲公

司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2004年1月

1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為180萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，采

用直線法攤銷。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，甲2005年度出

租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為()

A、-12萬元

B、2.25萬元

C、3萬元

D、4.25萬元

9、甲公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為2500萬元,

增值稅額為425萬元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬元。該生產(chǎn)線安裝

期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資

等費(fèi)用33萬元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達(dá)到

預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為()。

A、2650萬元

B、2658萬元

C、2675萬元

D、3100萬元

10、2005年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行

改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已

使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付

出包工程款96萬元。2005年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平

均法計(jì)提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為（）

A、128萬元

B、180萬元

C、308萬元

D、384萬元

11、某公司于2003年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)

值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。

該無形資產(chǎn)2003年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元，2004年

12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤

銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2005年6月30日的賬面價(jià)值為()。

A、210萬元

B、212萬元

C、225萬元

D、226萬元

12、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的

是()。

A、支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C、違反銷售合同支付的罰款

D、支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

13、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付

息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為

5%,面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元;支付發(fā)

行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每

年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%.2005年12

月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()。

A、308008.2萬元

B、308026.2萬元

C、308316.12萬元

D、308348.56萬元

14、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是

()。

A、訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

B、與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

C、屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D、包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)

確認(rèn)

15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A、支付的廣告費(fèi)

B、發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用

C、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

D、攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值

16、2004年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的

合同，合同規(guī)定2006年3月31日完工;合同總金額為1800萬元，預(yù)

計(jì)合同總成本為1500萬元。2004年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450

萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2005年12月31日。

累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2006

年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采

用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百

分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2005年度對(duì)該

合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()。

A、540萬元

B、900萬元

C、1200萬元

D.1440萬元

17、乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)

備。租賃合同規(guī)定：⑴該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元;(2)

或有租金為4萬元;⑶履約成本為5萬元;⑷承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)

保余值為7萬元;(5)與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的

租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對(duì)該租出大型

設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為()。

A、51萬元

B、55萬元

C、58萬元

D、67萬元

18、2004年12月31日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備

以330萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬

面原價(jià)為540萬元，已計(jì)提折舊180萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)

凈殘值為零。2005年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃

合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2005年1

月1日，租賃期為3年;每年租金為80萬元，每季度末支付20萬元。

假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。甲公司2005年使用該售后租回設(shè)

備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的金額為（）。

A、30萬元

B、80萬元

C、90萬元

D、110萬元

19、甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)

現(xiàn)2004年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤

銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、

2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用

追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤(rùn)的

10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金

額是()。

A、217.08萬元

B、241.2萬元

C、324萬元

D、360萬元

20、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本

年處置的子公司，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列

B、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)

用

C、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為

投資收益計(jì)列

D、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處

置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列

單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，共20分。

每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確

的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及

計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在

試題卷上無效。）

（一）20x8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

⑴收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。

（2）收到上年度銷售商品價(jià)款500萬元。

⑶收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬元。

(4)收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬元。

(5)支付購(gòu)買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬元。

(6)支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金700萬元。

(7)支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬元。

⑻支付研究開發(fā)費(fèi)用5000萬元,其中予以資本化的金額為2000

萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。

L下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是()。

A.支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出

B.收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

C.支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出

D.支付計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出

【答案】A

【網(wǎng)校解析】B選項(xiàng)中屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資

活動(dòng)的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流。

.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）

2o

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬元

B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬元

【答案】B

(二)甲公司從事房地產(chǎn)一發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，20x8年度發(fā)生的有關(guān)交易

或事項(xiàng)如下：

⑴1月1日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。

1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租

賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未

計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50

年，預(yù)計(jì)將殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建

造辦公樓。該土地使用權(quán)成本為2750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦

公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，采用直線法攤銷。

辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500

萬元。

(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼

續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折

舊2000萬元。賬面價(jià)值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值

為300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增

加。

甲公司對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行

后續(xù)計(jì)量。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5題。

3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正

確的是（）。

A.商鋪重新裝修所發(fā)生的支出直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪?zhàn)鳛楣潭ㄙY產(chǎn)列

報(bào)

C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值計(jì)入所建造辦公樓的

成本

D.商品房改為出租用房時(shí)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的

入賬價(jià)值

【答案】D

.甲公司出租商品房