小微企業(yè)優(yōu)惠政策講解

小微稅收優(yōu)惠政策

相關(guān)知識講解羅湖區(qū)稅務(wù)局2021年10月目錄一、增值稅小微優(yōu)惠政策二、企業(yè)所得稅小型微利優(yōu)惠政策三、便捷辦稅增值稅小微優(yōu)惠政策介紹30萬45萬小規(guī)模納稅人暫免征收增值稅政策自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。以1個(gè)季度為1個(gè)納稅人期限的，季度銷售額為45萬元以下。（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。15萬元45萬元（一）關(guān)于小規(guī)模納稅人的定義增值稅小規(guī)模納稅人是指沒有達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。個(gè)人按次納稅的，依然為每次500元（含本數(shù)）（二）關(guān)于季銷售額的執(zhí)行口徑納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)期合計(jì)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的免征增值稅1.不區(qū)分貨物勞務(wù)銷售額或營改增服務(wù)，合并計(jì)算銷售額按季納稅的，季銷售額45萬元A小規(guī)模納稅人按季納稅，2021年4-6月銷售貨物31萬元，提供營改增服務(wù)8萬元。

合計(jì)銷售額為39萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，免稅。B個(gè)體工商戶按季納稅，2021年4-6月銷售貨物40萬元，提供營改增服務(wù)10萬元，假設(shè)無銷售不動(dòng)產(chǎn)收入。

合計(jì)銷售額為50萬元，超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，照章征稅。例：2.銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額可扣除小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為本期合計(jì)銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)照章納稅。例1：A個(gè)體工商戶按季納稅，2021年4-6月銷售貨物30萬元，提供服務(wù)6萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)5萬元。合計(jì)銷售額為41萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額41萬元均可享受免稅政策。例2：A小規(guī)模納稅人按季納稅，2021年4-6月銷售貨物36萬元，提供服務(wù)5萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元。合計(jì)銷售額為51萬元，超過免稅標(biāo)準(zhǔn)剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為41萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額41萬元可以免稅銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。例3：A個(gè)體工商戶按季納稅，2021年4-6月銷售貨物40萬元，提供服務(wù)6萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元。合計(jì)銷售額為56萬元，超過免稅標(biāo)準(zhǔn)剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為46萬元，超過免稅標(biāo)準(zhǔn)該納稅人不能享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)照章納稅。3.實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的判定適用按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期免征增值稅的銷售額度。例：A小規(guī)模納稅人按季納稅，2021年4-5月合計(jì)銷售額貨物36萬元，該納稅人于2021年6月成為一般納稅人。實(shí)際經(jīng)營月份為兩個(gè)月，該納稅人4-5月合計(jì)銷售額為36萬元，未超過45萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受免稅政策。4.差額征稅政策的適用適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。例：2021年2季度，某季度納稅小規(guī)模納稅人取得建筑服務(wù)收入80萬，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款36萬元，當(dāng)季度銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元。當(dāng)季度扣除分包款、不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為44萬元，未超過45萬元標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。銷售不動(dòng)產(chǎn)部分應(yīng)照章征稅。小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹小型微利企業(yè)所得優(yōu)惠小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征收和核定征收方式均可享受減半政策?！敦?cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠再升級從業(yè)人數(shù)：不超過300人資產(chǎn)總額：不超過5000萬應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從事國家非限制和禁止行業(yè)減免力度對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元（實(shí)際稅負(fù)2.5%）、100萬元到300萬元的部分（實(shí)際稅率10%），分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容2.5%10%2.5%25%小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容案例1是否享受優(yōu)惠甲公司從事家政服務(wù)，2021年度從業(yè)人數(shù)為120人，資產(chǎn)總額為4000萬元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為90萬元。不享受享受該企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅=90×25%=22.5萬元。該企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅=90×12.5%×20%=2.25萬元。享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠有什么好處？案例2是否享受優(yōu)惠乙公司從事軟件設(shè)計(jì)服務(wù)，2021年度從業(yè)人數(shù)為200人，資產(chǎn)總額為5000萬元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為280萬元。不享受享受該企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅=280×25%=70萬元。該企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅=100××12.5%×20%+（280-100）×50%×20%=20.5萬元。享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠有什么好處？舉例例:A企業(yè)為小型微利企業(yè)，2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬元，第2季度應(yīng)納稅所得額為150萬元，其實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法是什么？

答：2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50萬元×12.5%×20%=1.25萬元；減免稅額=50萬元×25%-1.25萬元=11.25萬元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100萬元×12.5%×20%+（150萬元-100萬元）×50%×20%=2.5萬元+5萬元=7.5萬元；減免稅額=150萬元×25%-7.5萬元=30萬元。減免稅額如何計(jì)算？自行享受留存?zhèn)洳橹鲃?dòng)服務(wù)智能享受自行判斷自主享受自動(dòng)識別自動(dòng)計(jì)算企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)事前無需報(bào)送資料，提高納稅遵從度取消備案和前置審核，還責(zé)還權(quán)于納稅人企業(yè)如何享受優(yōu)惠？A信息系統(tǒng)會根據(jù)納稅人在申報(bào)表中所填報(bào)的信息，來自動(dòng)識別和判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。自動(dòng)識別B信息系統(tǒng)根據(jù)識別結(jié)果，對符合優(yōu)惠條件的納稅人自動(dòng)計(jì)算其減免稅金額。自動(dòng)計(jì)算C根據(jù)納稅人填報(bào)的基礎(chǔ)信息自動(dòng)生成相應(yīng)的減免稅申報(bào)附表。自動(dòng)成表D納稅人完成申報(bào)并保存納稅申報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)會再次進(jìn)行校驗(yàn)，確保納稅人精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。自動(dòng)校驗(yàn)企業(yè)如何享受優(yōu)惠？三、便捷辦稅便捷辦稅遇到問題找誰幫忙？辦理稅務(wù)事項(xiàng)會不會很麻煩？電子稅務(wù)局@深稅遠(yuǎn)程辦電子稅務(wù)局登錄地址：瀏覽器版本：為了保證功能的正常使用，推薦使用"谷歌瀏覽器"或IE8以上瀏覽器。微信公眾號及小程序深圳稅務(wù)移動(dòng)辦稅

（@深稅）小程序

一、掃碼使用“深圳稅務(wù)移動(dòng)辦稅”小程序二、點(diǎn)擊左上角實(shí)名認(rèn)證/登錄，選擇身份即可開啟手機(jī)辦稅預(yù)約辦稅36遠(yuǎn)程辦為了減輕納稅人前往辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事項(xiàng)的負(fù)擔(dān)，提高辦事效率，深圳市稅務(wù)局推出“遠(yuǎn)程辦”功能，可支持納稅人部分事項(xiàng)遠(yuǎn)程拍照上傳資料、辦理業(yè)務(wù)、查收結(jié)果、打印或者郵寄結(jié)果，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳高頻業(yè)務(wù)在全市范圍內(nèi)不到廳即可辦理。遠(yuǎn)程辦常見業(yè)務(wù)：遠(yuǎn)程辦事項(xiàng)清單業(yè)務(wù)名稱市內(nèi)跨區(qū)遷移稅費(fèi)種認(rèn)定扣繳客戶端數(shù)據(jù)下載權(quán)限設(shè)置主管科所分配注銷預(yù)審開具個(gè)人所得稅納稅記錄稅費(fèi)款繳款異常處理（單筆交易）增值稅申報(bào)異常比對處理投資方信息維護(hù)防偽稅控風(fēng)險(xiǎn)納稅人解除申請注冊碼發(fā)放……自然人業(yè)務(wù)遠(yuǎn)程辦事項(xiàng)清單-自然人業(yè)務(wù)個(gè)人繳費(fèi)人員簽訂兩兩協(xié)議個(gè)人所得稅APP賬號業(yè)務(wù)辦理個(gè)稅申報(bào)錯(cuò)誤更正更正申報(bào)匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅（個(gè)稅）匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅（企業(yè)）居民轉(zhuǎn)非居民個(gè)稅申報(bào)開具車船稅完稅證明入庫減免退抵稅（企業(yè)）實(shí)名認(rèn)證（白名單）維護(hù)特殊繳費(fèi)確認(rèn)申報(bào)繳費(fèi)違章處罰誤收多繳退抵稅（企業(yè)）銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議逾期補(bǔ)申報(bào)（15項(xiàng)）遠(yuǎn)程辦事項(xiàng)清單-企業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)（36項(xiàng)）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)送（按月報(bào)送）逾期補(bǔ)申報(bào)更正申報(bào)個(gè)稅申報(bào)錯(cuò)誤更正個(gè)人所得稅代扣代繳綜合所得申報(bào)（員工從業(yè)類型存在多重身份）個(gè)人所得稅分類所得匯總申報(bào)權(quán)限開通刪除未申報(bào)記錄納稅人（扣繳義務(wù)人）身份信息報(bào)告--扣繳稅款登記納稅人（扣繳義務(wù)人）身份信息報(bào)告--變更扣繳稅款登記申請扣繳稅費(fèi)特殊繳費(fèi)確認(rèn)申報(bào)繳費(fèi)銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議稽查查補(bǔ)預(yù)繳委托代征協(xié)議簽訂預(yù)審核違章處罰誤收多繳退抵稅（企業(yè)）匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅（企業(yè)）入庫減免退抵稅（企業(yè)）12遠(yuǎn)程辦操作指南一、關(guān)注微信公眾號：“深圳稅務(wù)服務(wù)號”微信公眾號。34567二、實(shí)名認(rèn)證，已做過實(shí)名認(rèn)證的直接點(diǎn)擊底部菜單欄“我要辦”-“常用功能”-“遠(yuǎn)程辦”辦理。三、申請業(yè)務(wù)，實(shí)名登錄選擇對應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行遠(yuǎn)程辦理提交申請。五、查看辦稅記錄：通過“我要辦”-“常用功能”-“遠(yuǎn)程辦記錄”查看遠(yuǎn)程辦中的辦稅記錄。七、手寫簽名：稅務(wù)人員向納稅人推送需納稅人手寫簽名文件后，納稅人在深圳稅務(wù)服務(wù)號