標(biāo)準(zhǔn)會計業(yè)務(wù)處理指南

標(biāo)準(zhǔn)管帳業(yè)務(wù)處理懲罰指fa4-05-02版本：V2.00

雨

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文檔編號fa4-05-02

文檔名稱標(biāo)準(zhǔn)管帳業(yè)務(wù)處理懲罰

指南

歌本級號V2.00

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南

索引

1.流動資產(chǎn)................................................................8

1.1.錢幣資金..........................................................8

1.1.1.收到投資者(或股東)投入的現(xiàn)金股款.........................8

1.1.2.收到實現(xiàn)的營業(yè)收入..........................................8

1.1.3.收到應(yīng)收款項................................................8

1.1.4.借款........................................................8

1.1.5,現(xiàn)金短缺或溢余..............................................9

1.1.6.收到銀行存款利息：..........................................9

1.1.7.收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項................................9

1.1.8.收到供給單位因不履行條約而賠償損失的賠款...................9

1.1.9.將款項匯往采購地開立采購專戶...............................9

1.1.10.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡............10

1.1.11.向銀行申請銀行存兌匯票，交納承兌包管金....................10

1.1.12.向證券公司劃出資金時......................................1()

1.1.13.將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶—10

1.1.14.交納稅金..................................................10

1.1.15.交納其他應(yīng)交款項..........................................10

1.1.16.支付購買商品的價款和運雜費................................10

1.1.17.支付職工人為..............................................1()

1.1.18.購入不需要安裝的牢固資產(chǎn)..................................10

1.1.19.撥付備用金................................................10

1.1.20.支付暫存款和其他應(yīng)付款項..................................11

1.1.21.支付各項用度..............................................11

1.1.22.發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤........................................11

1.1.23.按法定步伐報經(jīng)批準(zhǔn)淘汰注冊資本的...........................11

1.1.24.錢幣資金科目設(shè)置［現(xiàn)金流量幫助項目核算］....................11

1.2.短期投資..........................................................II

1.2.1.購入證券...................................................11

1.2.2,尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息.........................................11

1.2.3.收到原已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息.......................11

1.2.4.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益...................12

1.2.5.出售股票、債券、基金或到期收回債券本息.....................12

1.2.6.短期投資跌價準(zhǔn)備..........................................12

1.3.存貨..............................................................12

1.3.1.庫存商品核算...............................................12

1.3.2,低值易耗品核算.............................................13

1.3.3.耗材核算...................................................14

1.3.4.商品調(diào)撥...................................................15

2.長期投資.................................................................15

2.1.認(rèn)購股票付款時....................................................15

2.2.以其他方法進(jìn)行股權(quán)投資...........................................15

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2.3.采取本錢法核算的，被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利或利潤..............15

2.4.權(quán)益法............................................................16

2.4.1.投資本錢和股權(quán)投資差額......................................16

2.4.2.損益調(diào)解...................................................16

2.4.3.股權(quán)投資準(zhǔn)備...............................................16

2.4.4.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤...........................17

2.4.5.處理股權(quán)投資時：............................................17

2.4.6.改變投資目的，而將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資時.........17

2.5.長期債權(quán)投資......................................................18

2.5.I,企業(yè)認(rèn)購債券付款時..........................................18

2.5.2.應(yīng)計利息...................................................18

2.5.3.出售或到期收回債券本息.....................................19

2.6.長期投資減值......................................................19

2.6.1.提取長期投資減值準(zhǔn)備........................................19

3.牢固資產(chǎn).................................................................19

3.1牢固資產(chǎn)增減......................................................19

3.1.1,購入不需要安裝的牢固資產(chǎn)....................................19

3.1.2.自行制作完成的牢固資產(chǎn)....................................20

3.1.3,投資者投入的牢固資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的代價................20

3.1.4,融資租入牢固資產(chǎn)...........................................20

3.1.5.擔(dān)當(dāng)捐贈的牢固資產(chǎn).........................................20

3.1.6.盤盈的牢固資產(chǎn).............................................20

3.1.7.無償調(diào)入需要安裝的牢固資產(chǎn).................................20

3.1.8,投資轉(zhuǎn)出的牢固資產(chǎn).........................................21

3.1.9.捐贈轉(zhuǎn)出的牢固資產(chǎn).........................................21

3.1.10.無償調(diào)出的牢固資產(chǎn).........................................21

3.1.II.盤虧的牢固資產(chǎn)............................................22

3.1.12.出售、報廢和毀損等原因淘汰的牢固資產(chǎn).....................22

3.2.牢固資產(chǎn)折舊.....................................................22

3.3.牢固資產(chǎn)減值.....................................................22

3.3.1.牢固資產(chǎn)產(chǎn)生減值..........................................22

3.3.2.如果己計提減值準(zhǔn)備的牢固資產(chǎn)代價又得以規(guī)復(fù)................22

3.4.牢固資產(chǎn)清理.....................................................22

3.4.I.出售、報廢和毀損的牢固資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理........................22

3.4.2.清理歷程中產(chǎn)生的用度以及應(yīng)交的稅金........................23

3.4.3.收回出售牢固資產(chǎn)的價款、殘料代價和變價收入等..............23

3.4.4,應(yīng)由保險公司或不對人賠償?shù)膿p失............................23

3.4.5.牢固資產(chǎn)清理后的凈收益....................................23

3.4.6.牢固資產(chǎn)清理后的凈損失....................................23

3.4.7.牢固資產(chǎn)修理用度..........................................24

4.在建工程.................................................................24

4.1.發(fā)包工程...........................................................24

4.2.工程完工.........................................................24

4.2.1,租入牢固資產(chǎn)改進(jìn)支出......................................24

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4.2.2.自有產(chǎn)權(quán)裝修..............................................25

5.無形資產(chǎn)和長期待攤用度..................................................25

5.1無形資產(chǎn)...........................................................25

5.1.1.購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款..........................25

5.1.2.投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的代價................25

5.1.3.自行開發(fā)并按執(zhí)法步伐申請取得的無形資產(chǎn)....................25

5.1.4,土地使用權(quán).................................................25

5.1.5.出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入............................25

5.1.6.無形資產(chǎn)攤銷..............................................26

5.1.8.購入軟件..................................................26

5.1.9.軟件代價攤銷..............................................26

5.2.長期待攤用度.....................................................26

5.2.I.開辦費....................................................26

5.2.2,工程改革..................................................26

6.待處理懲罰財產(chǎn)損溢...........................................................26

6.1.待處理懲罰財產(chǎn)損溢....................................................26

6.1.1.盤盈的種種流動資產(chǎn)、牢固資產(chǎn)等............................26

6.1.2.流動資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷........................................27

6.1.3,牢固資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷........................................27

6.2.待處理懲罰財產(chǎn)損失....................................................27

6.2.1.盤虧、毀損的種種流動資產(chǎn)、牢固資產(chǎn)、以及報損的存貨等......27

6.2.2.流動資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷....................................27

6.2.3.牢固資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷..........................................27

6.2.4.屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)..........................27

7.應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)............................................................28

7.1.應(yīng)收票據(jù).........................................................28

7.1.1.銷售商品、產(chǎn)物、提供勞務(wù)等收到的應(yīng)收票據(jù)..................28

7.1.2.以應(yīng)收票據(jù)補償應(yīng)收賬款....................................28

7.1.3.帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息......................................28

7.1.4.企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）............28

7.1.5.企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）..............28

7.1.6.應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息....................................29

7.2.應(yīng)付票據(jù).........................................................29

7.2.1企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時……29

7.2.2.承兌包管金................................................29

7.2.3.承兌匯票的手續(xù)費..........................................29

7.2.4.到貨驗收..................................................30

7.2.5.采購包管金................................................30

7.2.6.票據(jù)貼現(xiàn)自用..............................................30

7.2.7.應(yīng)付票據(jù)備查登記..........................................30

8.應(yīng)收應(yīng)付賬款.............................................................30

8.1.應(yīng)收賬款..........................................................30

8.2.應(yīng)付帳款.........................................................31

8.3.壞賬準(zhǔn)備.........................................................31

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8.3.1.提取壞賬準(zhǔn)備..............................................31

8.3.2.應(yīng)提取小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額..........................31

8.3.3.壞賬損失..................................................31

8.3.4.壞賬收回..................................................31

9.預(yù)付預(yù)收賬款.............................................................31

9.1.預(yù)付帳款.........................................................31

9.1.1.因購買資產(chǎn)而預(yù)付的款項....................................31

9.1.2.收到所購資產(chǎn)時，憑據(jù)條約發(fā)票賬單等列明的金額..............31

9.1.3.支付余款..................................................32

9.1.4.如預(yù)計不能收到所購貨品的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款............32

9.1.5.購買商品的預(yù)付款直接在應(yīng)付帳款核算，不通過預(yù)付帳款核算....32

9.2.預(yù)收帳款.........................................................32

9.2.I.向購貨單位預(yù)收貨款(團(tuán)購預(yù)收款或購物卡等)................32

9.2.2.銷售實現(xiàn)..................................................32

9.2.3.購貨單位補付貨款..........................................32

9.2.4.退回多付貨款..............................................32

1().應(yīng)收應(yīng)付股利...........................................................32

10.1.購入股票.........................................................32

1().2.被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利或利潤..............................33

10.3.企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤....................................33

10.4.分派現(xiàn)金股利或利潤..............................................33

10.5.實際支付現(xiàn)金股利或利潤...........................................33

11.其他應(yīng)收應(yīng)付賬款.......................................................33

11.1.其他應(yīng)收款項.....................................................33

II.1.1.備用金...................................................33

11.1.2.小我私家往來款...............................................33

II.1.3,外部單位往來款............................................34

II.1.4.存出包管金，用于支付給其他單位的押金.....................34

II.1.5.專柜代扣代繳，用于核算百貨聯(lián)營專柜的代扣代繳款項.........34

II.2.其他應(yīng)付款......................................................34

II.2.1.產(chǎn)生的種種應(yīng)付、暫收款項.................................34

II.2.2.支付種種應(yīng)付、暫收款項...................................34

II.2.3.其他應(yīng)付款各明細(xì)科目的使用...............................34

12.應(yīng)交稅金...............................................................35

12.1應(yīng)交增值稅........................................................35

12.1.1計提銷項稅..................................................35

12.1.2進(jìn)項稅額....................................................35

12.1.3進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出................................................35

12.1.4.視同銷售..................................................35

12.1.5.非正常損失.................................................36

12.1.6.本月上交本月的應(yīng)交增值稅...................................36

12.1.7,未交增值稅.................................................36

12.2.應(yīng)交消費稅......................................................36

12.2.I.銷售需要交納消費稅的應(yīng)交的消費稅.........................36

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南

12.2.2.其他應(yīng)交的消費稅..........................................36

12.2.3,交納消費稅................................................37

12.3.應(yīng)交營業(yè)稅......................................................37

12.3.I.按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，盤算應(yīng)交納的營業(yè)稅..................37

12.3.2.銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅...................................37

12.3.4,交納營業(yè)稅.................................................37

12.4.應(yīng)交所得稅...................................................37

12.4.I.采取應(yīng)付稅款法核算，盤算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅...............37

12.4.2.交納所得稅.................................................37

12.5.應(yīng)交都市維護(hù)建立稅..............................................37

12.5.1.按規(guī)定盤算應(yīng)交納的都市維護(hù)建立稅.........................37

12.5.2.交納都市維護(hù)建立稅.......................................38

12.6.應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅.......................38

12.6.1.按規(guī)定盤算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅..........38

12.6.2.交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅.......................38

12.7.應(yīng)交小我私家所得稅..................................................38

12.7.1.按規(guī)定盤算應(yīng)代扣代交的職工小我私家所得稅.....................38

12.7.2.交納小我私家所得稅...........................................38

12.8.增值稅查抄調(diào)解..................................................38

13.其他應(yīng)交款..............................................................39

13.1.企業(yè)按規(guī)定盤算出應(yīng)交納的種種款項.................................39

13.2.實際交納種種款項................................................39

13.3.企業(yè)繳納殘疾人保障金............................................39

14.流動欠債................................................................40

14.1短期借款..........................................................40

14.1.1.借入種種短期借款..........................................40

14.1.2.產(chǎn)生短期借款利息..........................................40

14.1.3.送還短期借款..............................................40

14.2.應(yīng)付人為........................................................40

14.2.1.向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放人為...............................40

14.2.2.發(fā)放人為.................................................40

14.2.3.從應(yīng)付人為中扣還種種款項.................................40

14.2.4.未領(lǐng)取的人為.............................................40

14.2.5.月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的人為進(jìn)行分派.......................40

14.2.6.績效獎金.................................................41

14.3應(yīng)付福利費........................................................41

14.3.I.提取福利費...............................................41

14.3.2.支付福利費...............................................41

14.3.3,福利費使用...............................................41

14.4.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)代價....................................................42

14.4.1.擔(dān)當(dāng)捐贈.................................................42

14.4.2.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)代價結(jié)轉(zhuǎn).........................................42

15.長期欠債................................................................42

15.1.長期借款........................................................42

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15.1.1借入長期借款...............................................42

15.1.2.送還長期借款..............................................43

15.2.長期應(yīng)付款......................................................43

15.2.1.融資租賃...................................................43

15.2.2,定期支付融資租賃費........................................43

16.所有者權(quán)益..............................................................43

16.1.實收資本或股本...................................................43

16.1.I.投資者以現(xiàn)金投入的資本...................................43

16.1.2,投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本..............................43

16.1.3.按法定步伐淘汰注冊資本....................................43

16.2.資本公積........................................................44

16.1.I.收到投資者投入的資金.......................................44

16.3.盈余公積.........................................................44

16.3.1.提取盈余公積.............................................44

17.收入和本錢..............................................................44

17.1主營業(yè)務(wù)收入本錢..................................................44

17.1.1,主營業(yè)務(wù)收入..............................................44

17.1.2.主營業(yè)務(wù)本錢..............................................45

17.1.3.銷售折扣及折讓............................................45

17.1.4.計提銷項稅額..............................................45

17.2.主營業(yè)務(wù)稅金及附加...............................................45

17.3.其他業(yè)務(wù)收支.....................................................45

17.3.1.其他業(yè)務(wù)收入.............................................45

17.3.2.其他業(yè)務(wù)支出.............................................46

17.4.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售本錢.......................................46

17.4.1.商品調(diào)出.................................................46

18.用度....................................................................47

18.1.營業(yè)用度.........................................................47

18.2.治理用度.........................................................47

18.3.財務(wù)用度.........................................................48

18.3.1.產(chǎn)生財務(wù)用度...............................................48

18.3.2.產(chǎn)生的利息收入、匯兌收益.................................48

19.營業(yè)外收支..............................................................48

19.1.營業(yè)外收入.......................................................48

19.2.營業(yè)外支出.......................................................48

19.2.1.牢固資產(chǎn)清理產(chǎn)生的損失....................................48

19.2.2.牢固資產(chǎn)盤虧..............................................49

19.2.3.以債務(wù)重組方法收回的債權(quán).................................49

19.2.4.產(chǎn)生的罰款支出、捐贈支出.................................49

19.2.5.產(chǎn)生的非常損失...........................................49

19.2.6.計提牢固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備...............49

20.預(yù)提待攤用度............................................................49

20.1.預(yù)提用度........................................................49

2().1.1.預(yù)提用度.................................................49

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20.1.2.支付預(yù)提用度.................................................50

2（）.2.待攤用度............................................................5（）

20.2.1.產(chǎn)生待攤的用度...............................................50

2（）.2.2.攤銷待攤的用度...............................................5（）

21.利潤和利潤分派.............................................................50

21.1.營業(yè)利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)...........................................50

21.2.利潤分派............................................................51

21.2.I.用盈余公積彌補虧損.........................................51

21.2.2.提取盈余公積和法定公益金...................................51

21.2.3.應(yīng)分派給股東的現(xiàn)金股利或利潤...............................52

21.2.4.調(diào)解利潤分派................................................52

21.2.5.分派股票股利或轉(zhuǎn)增資本.....................................52

21.3.結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤.......................................................52

21.4.以前年度損益調(diào)解...................................................53

附錄：提成聯(lián)營和提成專柜的核算方法.......................................54

標(biāo)準(zhǔn)管帳業(yè)務(wù)處理懲罰

1.流動資產(chǎn)

1.1.錢幣資金

L1.1.收到投資者（或股東）投入的現(xiàn)金股款

借：銀行存款

貸：實收資本（或股本）

資本公積

1.I.2.收到實現(xiàn)的營業(yè)收入

借：現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收帳款（團(tuán)購協(xié)議客戶）

其他錢幣資金一在途錢幣資金一銀行卡消費款

預(yù)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

*先以含稅銷售入賬，應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）月末匯總計提，沖減收入。

1.1.3.收到應(yīng)收款項

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

1.1.4.借款

因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記錄的金額。

借：其他應(yīng)收款-小我私家往來款

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貸：現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時

借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）

治理用度（按應(yīng)報銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款-小我私家往來款（按實際借出的現(xiàn)金）

1.I.5.現(xiàn)金短缺或溢余

每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)明的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺

借：待處理懲罰財產(chǎn)損溢一待處理懲罰流動資產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：現(xiàn)金

貸：待處理懲罰財產(chǎn)損溢一待處理懲罰流動資產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理懲罰：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一小我私家往來款（xx小我私家）

現(xiàn)金

貸：待處理懲罰財產(chǎn)損溢一待處理懲罰流動資產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一外部單位往來款（應(yīng)收保險賠款）

貸：待處理懲罰財產(chǎn)損溢一待處理懲罰流動資產(chǎn)損溢

現(xiàn)金

屬于無法查明的其他原因：

借：治理用度一營業(yè)短款（現(xiàn)金短缺）

貸：待處理懲罰財產(chǎn)損溢一待處理懲罰流動資產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：

借：待處理懲罰財產(chǎn)損溢一待處理懲罰流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款一（XX小我私家或單位）

現(xiàn)金

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余：

借：待處理懲罰財產(chǎn)損溢一待處理懲罰流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余

1.I.6.收到銀行存款利息：

借：銀行存款

貸：財務(wù)用度一利息收入

1.1.7.收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款

1.1.8.收到供給單位因不履行條約而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入一違約金收入

1.1.9.將款項匯往采購地開立采購專戶

借：其他錢幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

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1.1.10.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他錢幣資金一銀行匯票

—銀行本票

—信用卡

貸：銀行存款

1.1.11.向銀行申請銀行存兌匯票，交納承兌包管金

借：其他錢幣資金一承兌包管金

貸：銀行存款

1.1.12.向證券公司劃出資金時

借：其他錢幣資金一存出投資款

貸：銀行存款

購買股票、債券等時

借：短期投資

貸：其他錢幣資金一存出投資款

1.1.13.將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他錢幣資金一外埠存款

—銀行匯票

—銀行本票

1.1.14.交納稅金

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

1.1.15.交納其他應(yīng)交款項

借：其他應(yīng)交款

貸：銀行存款

1.1.16.支付購買商品的價款和運雜費

借：應(yīng)付帳款

貸：現(xiàn)金

銀行存款

其他錢幣資金

1.1.17.支付職工人為

借：應(yīng)付人為

貸：現(xiàn)金

1.1.18.購入不需要安裝的牢固資產(chǎn)

借：牢固資產(chǎn)

貸：銀行存款

1.1.19.撥付備用金

借：其他應(yīng)收款一備用金

貸：現(xiàn)金

銀行存款

定期補足備用金

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借：治理用度等

貸：現(xiàn)金

銀行存款

1.1.20.支付暫存款和其他應(yīng)付款項

借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金

銀行存款

1.1.21.支付各項用度

借：治理用度

營業(yè)用度

財務(wù)用度

營業(yè)外支出

貸：現(xiàn)金

銀行存款

1.1.22.發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤

借：應(yīng)付股利

貸：現(xiàn)金

1.1.23.按法定步伐報經(jīng)批準(zhǔn)淘汰注冊資本的，

在實際發(fā)還股款或收購股票時

借：實收資本（或股本）等

貸：現(xiàn)金

銀行存款

1.1.24.錢幣資金科目設(shè)置［現(xiàn)金流量幫助項目核算］

1.2.短期投資

1.2.1.購入證券

購入的種種股票、債券、基金等作為短期投資的，憑據(jù)實際支付的價款

借：短期投資一xx股票、債券、基金

貸：銀行存款

其他錢幣資金

1.2.2.尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息

購買的股票、債券、基金，如果實際支付的價款中包羅已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已

到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：短期投資一xx股票、債券、基金

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存

1.2.3.收到原己記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息

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借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

1.2.4.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益

借：銀行存款等

貸：短期投資一xx股票、債券、基金

1.2.5.出售股票、債券、基金或到期收回債券本息

借：銀行存款（實際收到的金額）

短期投資跌價準(zhǔn)備

投資收益（實際收到的金額小于本錢和未領(lǐng)取的現(xiàn)金

股利、利息的差額）

貸：短期投資一xx股票、債券、基金（出售或收

回的本錢）

應(yīng)收股利（未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）