綜合模擬2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案九含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案

（9）含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（9）

1、單選題

（2014年考題）下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）o

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC,屬于稅法的其他基本原則;選項(xiàng)D,屬于

稅法的適用原則。稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

2、單選題

如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有

權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅

法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

【正確答案】D

【答案解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課

稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅

考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。

3、單選題

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等

B.履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體

C.代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體

D.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法

律關(guān)系

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A,權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等;選項(xiàng)B,法人、自然人

屬于稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體;選項(xiàng)D,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前

提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。

4、單選題

下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性

的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地

方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏?/p>

優(yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

【正確答案】B

【答案解析】涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策

的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉

外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

5、多選題

(2015年考題)我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人

權(quán)利的有()。

A.依法申請(qǐng)減免稅權(quán)

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：（1）納稅人、扣繳義務(wù)

人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程

序有關(guān)的情況;⑵納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、

扣繳義務(wù)人的情況保密乂3）納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的

權(quán)利;⑷納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、

申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴論、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)

利;⑸納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違

法違紀(jì)行為。

6、多選題

下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次表述中，正確的有（）。

A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國(guó)車船稅法》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收

法律

C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法

律

D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定

的稅收法律

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，是

由國(guó)務(wù)院制定的。

7、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅收協(xié)定內(nèi)容的有（）。

A.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅

B.避免雙重征稅的辦法

C.稅收無差別待遇

D.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容包括：協(xié)定適用范圍、基本用

語的定義、對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無差別

待遇和防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（8）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（8）

L多選題

年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報(bào)納

稅。構(gòu)成12萬元的所得包括（）。

A、工資、薪金所得

B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

D、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C,屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。

2.單選題

乙建筑公司為增值稅一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地為A市，從事建筑、

安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠

房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程總價(jià)款為6500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)

費(fèi)30萬元。發(fā)生分包支出1650萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專

用發(fā)票。該建筑公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2017年2月乙公司應(yīng)

預(yù)繳增值稅()萬元。

A、131.89

B、142.14

C、87.93

D、89.39

【正確答案】C

【答案解析】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅

方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）

4-（l+ll%）x2%o

乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=（6500+30-1650H（l+ll%）x2%=87.93（萬元）

3.多選題

下列關(guān)于營(yíng)改增后不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的說法，正確的有（）。

A、納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵

扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B、在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額適用分

2年抵扣的規(guī)定

C、不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、

設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出

D、對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】ACD

【答案解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑

物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

4.單選題

某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項(xiàng)工

程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設(shè)備和人員均未到位，導(dǎo)致工程

無法開展，所以在施工現(xiàn)場(chǎng)修建了臨時(shí)的簡(jiǎn)易用房，為修建臨時(shí)的簡(jiǎn)

易用房購(gòu)置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元，2017年3

月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。

A、0.66

B、0.68

C、1.02

D、0.61

【正確答案】C

【答案解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，

其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購(gòu)置水泥，取得增

值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=6xl7%=1.02(萬元)。

5.多選題

下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的

有()。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

B、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)

D、以2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D,以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供

的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

6.單選題

下列各項(xiàng)中，不可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是()。

A、一般納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)

B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資

租賃服務(wù)

C、一般納稅人提供的文化體育服務(wù)

D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人提供的信息技術(shù)服務(wù)，沒有可以選擇按

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。

7.多選題

下列各項(xiàng)符合跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策規(guī)定的有（）。

A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增

值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)

人

B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)

口的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品

C、超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及

完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方

式全額征稅。

D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買人（訂購(gòu)人）的身份信息未進(jìn)

行認(rèn)證的，購(gòu)買人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人一致

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均是正確的。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（7）

L多選題

對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，下列說法正確的有（）。

A、凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，

由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

B、凡在起運(yùn)地結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳

納印花稅

C、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由

辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

D、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

【正確答案】AC

【答案解析】對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算

全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納

印花稅;凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由

辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

2.多選題

下列說法符合車船稅法規(guī)定的有（）。

A、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)

月

B、依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄

市人民政府規(guī)定

C、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在

地

D、納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

【正確答案】ACD

【答案解析】依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船所有

人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

3.多選題

以下稅種中，允許在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有()。

A、耕地占用稅

B、消費(fèi)稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅

D、房產(chǎn)稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A,耕地占用稅計(jì)入占用耕地的成本中，不得

直接扣除。

4.多選題

下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),

允許扣除的有()。

A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用

C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用

D、經(jīng)過13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借

款費(fèi)用

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，

在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣

除;選項(xiàng)D,企業(yè)經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的

存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。

5.單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的規(guī)定，正確的是（）。

A、居民企業(yè)只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)

所得稅

C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在

中國(guó)納稅

D、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所

得征稅;選項(xiàng)B,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其

來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)

場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來源于中

國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

6.單選題

下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是（）。

A、在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅

基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩

項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C、適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互

結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D、重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或

損失

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收

購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C,

適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);

選項(xiàng)D,重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫

不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易

當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被

轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）x（非股權(quán)支付金額+被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）

7.單選題

下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的

是（）。

A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的

15%（含本數(shù)）計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金

等后余額的10%計(jì)算限額

B、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)

人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合

同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支

出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,

并如實(shí)入賬

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)

費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)

期直接扣除。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（6）

第1題【單選】

2011年10月，楊某以500萬元存款及價(jià)值800萬元的房產(chǎn)投資

設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國(guó)外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬

元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為（）

萬元。

A.0

B.2.4

C.41.4

D.42

正確答案：B

答案解析：

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，

承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80x3%=2.4（萬元）。

第2題【單選】

甲臨終前立下遺囑將價(jià)值為300萬元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年;

價(jià)值為100萬元的房產(chǎn)由獨(dú)子B繼承;價(jià)值為80萬元的房產(chǎn)捐贈(zèng)給15

歲的孤兒C。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法不正確的是（）o

A.其妻A無需繳納契稅

B.其子B無需繳納契稅

C.孤兒C無需繳納契稅

D,共應(yīng)繳納的契稅是2.4萬元

正確答案：C

答案解析：

其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒c屬于非法

定繼承，視為贈(zèng)與應(yīng)當(dāng)繳納契稅，80x3%=2.4（萬元）。

第3題【多選】

下列關(guān)于契稅的表述不正確的是（）o

A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納稅款

B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的

幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案

C.事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定改制為企業(yè)，投資主體沒有發(fā)生變化,

對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國(guó)有

劃撥土地使用權(quán)，免征契稅

正確答案：A,B,D

答案解析：

契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地

的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納

稅款;契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度

內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案;事

業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式

取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征

收契稅。

第4題【單選】

下列單位及個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有（）o

A.某大學(xué)購(gòu)置教學(xué)樓

B.某教師購(gòu)置住宅

C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共

計(jì)8000萬元

D.某農(nóng)場(chǎng)受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

正確答案：B

答案解析：

國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受的土地房屋用于

辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購(gòu)置住宅應(yīng)當(dāng)依法

繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契

稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，

免征契稅。

第5題【單選】

某外商投資企業(yè)2011年接受某國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)

的市場(chǎng)價(jià)格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交

換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)

出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅

率為5%。2011年該外商投資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。

A.16.1

B.17.5

C.18

D.18.6

正確答案：B

答案解析：

應(yīng)納稅額=（50+200+100）x5%=17.5（萬元）

第6題【多選】

下列各項(xiàng)中，可依法減免契稅的有（）o

A.某市人民醫(yī)院購(gòu)買的醫(yī)療大樓

B.老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園

C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房

D.小李在婚姻存續(xù)期間，將其妻子的名字加入房產(chǎn)證上

正確答案：A,B,D

答案解析：

人民醫(yī)院屬于非營(yíng)利部門，其購(gòu)買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房

屋，因此

可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、

漁的，免征契

稅;婚姻存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為

夫妻雙方共有的

,免征契稅。

第7題【單選】

某公司2011年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。

第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元;第

二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。上述

價(jià)差均用銀行存款結(jié)算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為4%,該公

司應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.0萬元

B.9萬元

C.12萬元

D.33萬元

正確答案：C

答案解析:

該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=（800=500）x4%=12（萬元）。

第8題【單選】

2010年甲企業(yè)以市場(chǎng)價(jià)格為800萬元的房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資,

辦理了產(chǎn)權(quán)變更登記;乙企業(yè)還以價(jià)值為500萬元的土地與丙企業(yè)置

換價(jià)值為560萬元的倉(cāng)庫。同時(shí)乙用銀行存款支付補(bǔ)價(jià)60萬元，乙

企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。（契稅稅率為3%）

A.1.8

B.16.8

C.25.8

D.40.8

正確答案：C

答案解析：

乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（560—500+800）x3%=25.8（萬元）。

第9題【多選】

按照規(guī)定，以下不征或免征契稅的有（）o

A.企業(yè)分立，新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權(quán)屬

B.企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬抵債

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施權(quán)屬

正確答案：A,B,C

答案解析：

企業(yè)分立，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的不征

契稅;企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,

免征契稅;以自有房產(chǎn)作價(jià)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)不

發(fā)生變更，免征契稅;對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地

使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有

權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。

第10題【單選】

張某2011年3月購(gòu)買一套公有住房，支付價(jià)款200000元，2011

年11月，經(jīng)過補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用60000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)

權(quán)住房，張某應(yīng)該繳納契稅()元。(契稅稅率5%)

A.0

B.10000

C.5000

D.13000

正確答案：A

答案解析：

已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)

住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

第11題【單選】

甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬

元，房產(chǎn)賬面價(jià)值700萬元，抵押時(shí)市價(jià)900萬元;一年后無力償還，

將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)

1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%,契稅的正確處理是（）o

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

正確答案：D

第12題【單選】

對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，退還已納契稅的條件是（）。

A.在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的

B.在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，

C.在辦理房屋權(quán)屬變更登記中退房的,

D.退房與是否在辦理房屋權(quán)屬變更登記無關(guān),

正確答案：A

第13題【單選】

下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是（）o

A.非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建

后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅

C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房

屋權(quán)屬的，免征契稅

D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征

契稅

正確答案：A

答案解析:

選項(xiàng)B：個(gè)人購(gòu)買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于

家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項(xiàng)C：土地、房屋被縣

級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)

人民政府確定是否減免。選項(xiàng)D：債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地,

房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

第14題【單選】

某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)

值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣,

拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，

取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)（）萬元。（適用

契稅稅率3%）

A.15

B.36

C.51

D.126

正確答案：C

答案解析：

債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣

房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200x3%=36（萬元）。房屋交換中，

由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500x3%=15（萬元）。當(dāng)

事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)

=36+15=51（萬元）。

第15題【多選】

下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（）□

A.個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭

唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%

B.對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為（含法定繼承），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額

征收契稅

C.購(gòu)買精裝修房屋，裝修費(fèi)用作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

D.房屋附屬設(shè)施，不征收契稅

正確答案：A,C

答案解析：

B選項(xiàng)不對(duì)，個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅;D

選項(xiàng)不對(duì)，房屋附屬設(shè)施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應(yīng)該

按規(guī)定征收契稅。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（5）

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每

小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)

下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是（）

Lo

A.《消費(fèi)稅暫行條例》

B.《農(nóng)業(yè)稅條例》

C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

D.《企業(yè)所得稅法》

2.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

D.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

3.某進(jìn)出口公司2012年2月從德國(guó)進(jìn)口150輛小汽車，每輛到

岸價(jià)格為10萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%,小汽車消費(fèi)稅稅率為5%,

該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A.150

B.118.42

C.120.50

D.75

4.某旅游企業(yè)組團(tuán)到新加坡旅游。共有游客40人，每人收費(fèi)7000

元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元;出境后由新加坡的

旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人3000元付給新加坡旅游企業(yè)，中國(guó)旅游企

業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為()元。

A.14000

B.tOOOO

C.8000

D.4000

5.以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是

()。

A.補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款

B.滯納金

C.因漏繳營(yíng)業(yè)稅而交納的罰款

D.進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款

6.下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格的陳述，不正確的是（）o

A.出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查

確定

B.應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)

輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

C.出口關(guān)稅計(jì)入完稅價(jià)

D.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計(jì)人完稅價(jià)中

7.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳

納。

A.銷售地

B.開采地

C.生產(chǎn)地

D.收購(gòu)地

8.某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí);對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款

利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明

的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是（）o

A.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出

B.超過貸款期限的利息部分

C.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額

9.2011年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

房原值8000萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬元、附屬學(xué)校用房

原值700萬元、商業(yè)門市部用房原值500萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房

產(chǎn)余值的扣除比例為20%,2011年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.80

B.81.6

C.76.8

D.90

10.下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.學(xué)校教學(xué)樓用地

B.宗教寺廟內(nèi)的照相部用地

C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地

D.企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的

1L某企業(yè)2011年3月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得

汽車銷售行業(yè)的專用發(fā)票，注明價(jià)款300000元;另外支付購(gòu)買工具和

零配件價(jià)款10000元;汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并

收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用8000元，并取得汽車貿(mào)易公

司開具的普通發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額（）元。

A.31538.46

B.30000

C.25641.03

D.30260

12.下列對(duì)于車船稅的說法正確的是（）o

A.非機(jī)動(dòng)車也應(yīng)繳納車船稅

B.只就使用的車輛征稅，不使用的車輛不征稅

C.如果擁有車輛、船舶的所有人或管理人未繳納車船稅應(yīng)由使用

人繳納

D.只對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人征收

13.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的

是（）°

A.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)

稅依據(jù)

B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額

D.對(duì)于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材

料金額是否分開記載，均以其輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工

承攬合同計(jì)稅貼花

14.下列單位及個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有（）o

A.某大學(xué)購(gòu)置教學(xué)樓

B.某教師購(gòu)置住宅

C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共

計(jì)8000萬元

D.某農(nóng)場(chǎng)受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

15.某居民企業(yè)2011年實(shí)際支出的工資、薪金總額為800萬元,

福利費(fèi)本期發(fā)生150萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元，已經(jīng)取得工會(huì)

撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元，該企業(yè)在計(jì)算2011年應(yīng)

納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.0

B.75

C.43

D.35.50

16.下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的陳述，不正確的是（）。

A.國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征

稅

B.國(guó)際重復(fù)征稅一般包括法律性國(guó)際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)

征稅和稅制性國(guó)際重復(fù)征稅三種類型

C.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因

D.處理國(guó)際重復(fù)征稅問題所采用的具體方法主要有免稅法和抵

免法兩種，其中免稅法是普遍采用的

17.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未

收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的

罰款。其罰款限額是（）o

A.10000元以下

B.1000元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上5倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

.下列有關(guān)納稅申報(bào)的表述中，不正確的是（）

18o

A.納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文三種申報(bào)方式

進(jìn)行納稅申報(bào)

B.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申

報(bào)

C.享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào)

D.扣繳義務(wù)人無須進(jìn)行納稅申報(bào)

19.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行

為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議

決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述

時(shí)限規(guī)定的是（）□

A.180日

B.90日

C.60日

D.15日

20.以下選項(xiàng)不屬于稅務(wù)代理關(guān)系的確立的特定條件的是（）o

A.簽訂委托代理協(xié)議書

B.代理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，代理人以個(gè)

人名義承接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護(hù)

C.委托方必須是居民企業(yè)

D.委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定

⑹應(yīng)納增值稅=4828+2720+12.07+1040-1629=6971.07（萬元）

二、多選選擇題

L比例稅率在適用中又可以分為以下具體形式（）。

A.單一比例稅率

B.差別比例稅率

C.幅度比例稅率

D.定額比例稅率

2.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A.采取折扣銷售方式銷售貨物，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)

票上分別注明的，可按

折扣后的銷售額計(jì)算增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納

增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得

從銷售額中減除還本支出

D.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納

增值稅

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.日化廠贈(zèng)送給客戶的香水

B.將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.百貨公司零售金項(xiàng)鏈

D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為的有（）

4o

A.某運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并運(yùn)輸所售貨物

B.建材商店銷售建材，另外還提供裝飾裝修服務(wù)

C.塑鋼門窗生產(chǎn)企業(yè)為客戶生產(chǎn)門窗，并提供安裝服務(wù)

D.某娛樂城提供娛樂服務(wù)，同時(shí)還附設(shè)商店零售小商品

5.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年8

月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元，銷售貨物開具普通

發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城

建稅和教育費(fèi)附加分別為（）o

A.城建稅126.94元

B.城建稅223.11元

C.教育費(fèi)附加76.16元

D.教育費(fèi)附加133.87元

6.下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）o

A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物

7.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有

)°

A.跨省開采的，在開采所在地納稅

B.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

8.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范

圍的有（）o

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.支付建筑人員的工資福利費(fèi)

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

9.耕地占用稅具有以下（）特點(diǎn)。

A.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)

B.采用地區(qū)差別稅率

C.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

D.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良

10.甲公司購(gòu)買一幢寫字樓，應(yīng)繳納的稅金有（）o

A.營(yíng)業(yè)稅

B.契稅

C.土地增值稅

D.印花稅

11.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，同時(shí)采用費(fèi)用定額扣除（800元）或定

率扣除（20%）的項(xiàng)目有（）□

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.勞務(wù)報(bào)酬所得

12.國(guó)際避稅的主要方法有（）o

A.采取人員流動(dòng)避稅

B.通過資金或貨物流動(dòng)避稅

C.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

D.利用避稅地避稅

13.在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情

形有（）。

A.申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C.被申請(qǐng)人確實(shí)難以執(zhí)行的

D.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

14.某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處

以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為

2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）。

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

15.某稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)為其客戶（增值稅一般納稅人）進(jìn)行增值

稅的代理中，可以從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)有（）o

A.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

B.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

C.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用

發(fā)票

D.辦理增值稅的納稅、退稅和減免稅申報(bào)

三、計(jì)算題

L春雨紡織廠為增值稅一般納稅人，2011年4月經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)該紡織廠將其生產(chǎn)的一批棉織品作為"五一"勞動(dòng)節(jié)禮物發(fā)給

職工，按同規(guī)格棉織品的同期銷售價(jià)格計(jì)算的不含稅銷售額為20萬

元；

(2)銷售綢緞20000匹，含稅銷售收入為234萬元；

(3)向當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)蠶繭一批，作為生產(chǎn)的原材料，收購(gòu)發(fā)

票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)共計(jì)10萬元；

(4)向外地經(jīng)銷商銷售真絲一批，由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，真絲的不含

稅銷售額為30萬元，收到甲公司開具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1.98萬元；

(5)該紡織廠從A生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)處購(gòu)進(jìn)紗線一批，價(jià)款

為6萬元，未取得專用發(fā)票;同時(shí)向B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售棉布一

批，不含稅銷售額為40萬元。

請(qǐng)計(jì)算并回答下列問題：

請(qǐng)計(jì)算春雨紡織廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

2.某廣告公司2011年4月賬面記載的廣告業(yè)務(wù)收入為80萬元,

營(yíng)業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬元，支付

給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為17萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣

告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價(jià)格，于是決定

重新審核其計(jì)稅價(jià)格(核定的成本利潤(rùn)率為15%)o經(jīng)查，該廣告公司

當(dāng)月還以價(jià)值400萬元的不動(dòng)產(chǎn)、100萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企

業(yè)，每月固定的收取利潤(rùn)10萬元。還參與主辦服裝表演取得收入10

萬元，轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入10萬元。請(qǐng)計(jì)算并回

答下列問題：

(1)廣告費(fèi)收費(fèi)過低的情況下如何確定其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額？

(2)投資入股收取固定利潤(rùn)情況下是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅?

3.新興酒廠2011年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)銷售糧食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含稅售價(jià)為200

元，同時(shí)，銷售黃酒500噸。

(2)銷售薯類白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500

克。收取包裝物押金3000元(不含稅)，采取委托收款結(jié)算方式，貨已

發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥。

(3)向方圓商場(chǎng)分期收款銷售的其他酒的第三批收款期限已到，按

照雙方簽訂的合同規(guī)定，本期應(yīng)收貨款40000元，但方圓商場(chǎng)由于資

金周轉(zhuǎn)困難尚未付款。

計(jì)算新興酒廠6月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(注：糧食白酒定額稅率0.5

元/500克;比例稅率為20%)o

4.某進(jìn)出口公司2008年3月份從國(guó)外進(jìn)口一批施工設(shè)備共20臺(tái)，

每臺(tái)價(jià)格3000元人民幣，該批設(shè)備運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝、

運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5000元，海關(guān)于3月15日填發(fā)稅款

繳款書，由于該公司發(fā)生暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困難，于4月3日才繳清稅款，假

設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%。

要求:

(1)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅；

(2)計(jì)算該公司實(shí)際應(yīng)納關(guān)稅和滯納金。

(3)計(jì)算該公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金。

四、綜合題

1.作家易銘于2009年8月完成小說《江水滔滔》后，與C市晚

報(bào)簽訂連載協(xié)議，將小說在晚報(bào)上連載六個(gè)月，每月從報(bào)社取得稿酬

3000元，共18000元。2010年6月，青草地出版社將該小說出版，

一次性支付易銘稿酬60000元。2010年9月，該小說獲得國(guó)家文化

部頒發(fā)的文藝作品獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)金20000元。2010年12月紅梅電影制片

廠買斷小說《江水滔滔》的使用權(quán)，并邀請(qǐng)易銘將小說改編為同名電

視劇本，共支付給易銘報(bào)酬80000元。2011年5月，紅梅電影制片

廠持改編好的劇本聘請(qǐng)江山電影制片廠導(dǎo)演李葵為其拍攝同名電視

劇一部，李葵為此取得報(bào)酬100000元。2011年7月，青草地出版社

應(yīng)讀者之需，將該小說加印，易銘取得加印的稿醇20000元。

2011年8月，易銘不幸因心臟病去世。2011年9月，青草地出

版社將加印小說的稿酬20000元交給了易銘之妻南芳。

請(qǐng)問：易銘與李葵應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

2.金山卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙和煙絲，2011年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)：

(1)5月1日，期初庫存外購(gòu)煙絲10萬元，5月3日，購(gòu)進(jìn)已稅煙

絲買價(jià)20萬元，5月31日，期末結(jié)存煙絲5萬元，這批煙絲用于生

產(chǎn)卷煙。

(2)5月7日銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元(卷煙

消費(fèi)稅稅率為56%,單位稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)。

(3)5月10日，發(fā)往B煙廠煙葉一批，委托B煙廠加工煙絲，發(fā)

出煙葉成本30萬元，支付加工費(fèi)5萬元，B煙廠沒有同類煙絲銷售

價(jià)格。

(4)5月15日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入

35萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用另一半。

(5)5月26日，沒收逾期未收回的卷煙包裝物押金11700元。

(6)5月28日，收回委托個(gè)體戶王某加工的煙絲(發(fā)出煙葉成本為

2萬元,支付加工費(fèi)6000元,王某所處同類煙絲銷售價(jià)格為5萬元)，

直接出售取得收入5.5萬元。

(7)5月29日，該卷煙廠銷售煙絲200萬元，其中包括銷售煙絲

時(shí)向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)10萬元、集資費(fèi)8萬元、包裝押金5萬元

以及運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元(由金山卷煙廠將煙絲托運(yùn)給購(gòu)貨方，運(yùn)費(fèi)發(fā)

票由承運(yùn)部門開具給購(gòu)貨方，且金山卷煙廠已將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)發(fā)給購(gòu)貨

方)。請(qǐng)分析并計(jì)算該煙廠5月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

3.某采礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如

下：

(1)開采天然氣60000千立方米,其中采煤過程中生產(chǎn)天然氣5000

千立方米。

(2)銷售天然氣45000千立方米,其中包括采煤過程中生產(chǎn)的4000

千立方米，取得不含稅銷售額8000萬元。

(3)開采原煤650萬噸，以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對(duì)外

銷售，取得不含稅銷售額16000萬元。

⑷銷售原煤400萬噸，取得不含稅銷售額28400萬元。

⑸企業(yè)供暖部門等使用原煤1萬噸。

⑹購(gòu)進(jìn)采礦用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明

貨款9000萬元、增值稅稅額1530萬元。支付購(gòu)原材料運(yùn)輸費(fèi)200

萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

(7)購(gòu)進(jìn)開采天然氣設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)

設(shè)備貨款50萬元、增值稅8.5萬元，已全部投入使用。

(已知：資源稅單位稅額為原煤3元/噸、天然氣8元/千立方米;

洗煤與原煤的選礦比為60%;且增值稅發(fā)票均已經(jīng)過認(rèn)證并可在本月

抵扣。)

請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的資源稅和增值稅稅額。

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

［解析］《消費(fèi)稅暫行條例》屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，

具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國(guó)人大常委會(huì)正式

立法頒布，屬于國(guó)家法律；《企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人大正式立法頒

布，屬于國(guó)家法律;只有選項(xiàng)C,是國(guó)家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部

門規(guī)章。

2.B

［解析］A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅;C項(xiàng)因?yàn)橹蝗?/p>

得普通發(fā)票,不得申請(qǐng)退稅;D項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)

的貨物，免稅不退稅。

3.B

［解析］⑴關(guān)稅完稅價(jià)格=150x10=1500(萬元)；

⑵應(yīng)納關(guān)稅=1500x50%=750(萬元)；

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=((1500+750)+(1-5%)卜5%=118.42(萬元)。

4.D

［解析］(7000-2000-3000)x40x5%=4000(元)。

5.A

［解析］罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征。

6.C

［解析］出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審

查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的

運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨

物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和

間接收取的價(jià)款總額。

下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

(1)出口關(guān)稅;

⑵在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出

地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

(3)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

7.D

［解析］一般情況下，資源稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)繳納資源稅。

8.D

［解析］土地增值稅的計(jì)稅要求與企業(yè)所得稅的計(jì)稅要求是不一樣

的。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻?/p>

供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類

同期貸款利率計(jì)算的金額。

9.B

［解桐房產(chǎn)稅=(8000+500)X(1-20%)XL2%=81.6(萬元)。

10.A

［解析］宗教寺廟內(nèi)舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地是免稅

的，照相部、飲食部等用地不免稅;直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專

業(yè)用地才免稅;企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地用于出租的，不免稅。企

業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)

局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.A

［解析］控購(gòu)費(fèi)屬于政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外

費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅

=［300000+(10000+8000)+(1+17%)卜10%=31538.46(元)。

12.C

［解析］對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人征

收，其中包含外資企業(yè)或外國(guó)人;車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)

在我國(guó)車船管理部門登記的車船，不論是否使用.

13.C

［解析］對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額

計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不合裝卸費(fèi)和

保險(xiǎn)費(fèi);對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料

的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材

料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的

主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)

是承包總額。

14.B

［解析］國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受的土地房

屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購(gòu)置住宅應(yīng)

當(dāng)依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合

并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、

荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。

15.C

［解析］福利費(fèi)扣除限額為800xl4%=112（萬元），實(shí)際發(fā)生150萬

元，準(zhǔn)予扣除112萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=800x2%=16（萬元），實(shí)際

發(fā)生15萬元,可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800x2.5%=20（萬

元），實(shí)際發(fā)生25萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=(150-112)+(25-20)=43(萬元)。

16.D

［解析］各國(guó)的涉外稅法和國(guó)際稅收協(xié)定中，處理國(guó)際重復(fù)征稅問

題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法兩種，其中抵免法是普遍

采用的。

17.D

［解析］其罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下。

18.D

［解析］納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文三種申報(bào)

方式進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期

間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)

人，所以扣繳義務(wù)人也應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

19.D

［解析］根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟,

必須先經(jīng)過復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起

15日內(nèi)向人民法院起訴。

20.C

［解析］稅務(wù)代理關(guān)系的確立有其特定的條件：①委托項(xiàng)目必須符

合法律規(guī)定。②受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格。③代

理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，代理人以個(gè)人名義承

接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護(hù)。④簽訂委托代理協(xié)議書。

三、多選選擇題

1.ABC

［解析］比例稅率又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度

比例稅率三種具體形式。

2.ABC

［解析］采取折扣銷售方式銷售貨物，如果折扣額和銷售額在同一

張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算增值稅;以舊換新業(yè)

務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不合增值稅的價(jià)款計(jì)稅,

其他貨物以舊換新均以新貨物不合稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)

價(jià)格;還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得

從銷售額中減除還本支出;以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣

的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理。

3.AC

［解析］用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不

征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消

費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

4.BD

［解析］選項(xiàng)A為營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，不屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C為

增值稅的混合銷售行為。

5.AC

［解析］該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000+(1+3%)X3%=2038.83元;應(yīng)納營(yíng)

業(yè)稅=10000x5%=500元;應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)x5%=126.94元;應(yīng)

交教育費(fèi)附加=(2038.83+500)X3%=76.16元。

6.AC

［解析］選項(xiàng)B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得

超過6個(gè)月。選項(xiàng)D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。

7.ABC

［解析］納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所

在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采

或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市

稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與

核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律

在開采地或者生產(chǎn)地納稅。

8.ABCD

［解析］選項(xiàng)ABCD作為開發(fā)成本均可加計(jì)扣除。

9.ABCD

［解析］上述四項(xiàng)都是耕地占用稅的特點(diǎn)。

10.BD

［解析］AC均由銷售寫字樓的售房單位繳納，契稅是需要由買方繳

納;印花稅是買賣雙方都應(yīng)繳納。

11.BCD

［解析］有4個(gè)稅目采用費(fèi)用定額扣除與定率扣除相結(jié)合的辦法，

除選項(xiàng)B、C、D之外，還有稿酬所得。

12.ABCD

［解析］國(guó)際避稅的方法主要有;采取人員流動(dòng)避稅;通過資金或貨

物流動(dòng)避稅;選擇有利的企業(yè)形式避稅;利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅;不合理保

留利潤(rùn)避稅;不合理借款避稅;利用稅境差異避稅;運(yùn)用國(guó)際重復(fù)征稅

的免除方法避稅;利用避稅地避稅;利用稅收優(yōu)惠避稅。

13.BD

［解析］行政復(fù)議期間可以停止執(zhí)行具體行政行為的情形有：被申

請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;申請(qǐng)人

申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;法

律規(guī)定停止執(zhí)行的。因此AC不正確。

14.C

［解析］稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)

在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010

年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)x8000x3%+8000=13040(元)。

15.CD

［解析］增值稅專用發(fā)票由防偽稅控系統(tǒng)開具，而不需要領(lǐng)購(gòu)。稅

務(wù)代理可以辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

三、計(jì)算題

L［參考答案及解析］

該紡織廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅：

銷項(xiàng)稅額=20X17%+234V(1+17%)X17%+30X17%+40X17%=49.3(萬

元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=10xl3%+1.98x7%=L4386（萬元）