記賬實(shí)操-以前年度損益調(diào)整科目的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4記賬實(shí)操-以前年度損益調(diào)整科目的賬務(wù)處理由于“以前年度損益調(diào)整”科目不直接在財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)反應(yīng)，所以期末時(shí)一定要把此科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”里面，否則會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表不平。常用的幾種賬務(wù)處理情形：01.重大前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)例：會(huì)計(jì)2024年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計(jì)2023年12月份管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50000元，做如下分錄處理：借：以前年度損益調(diào)整50,000貸：其他應(yīng)付款——某員工50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500貸：以前年度損益調(diào)整12,500借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37,500貸：以前年度損益調(diào)整37,50002.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人通常在所得稅匯算清繳的時(shí)候會(huì)遇到補(bǔ)稅的情形，有的納稅人疑問：補(bǔ)繳的所得稅款納稅申報(bào)表上該怎么體現(xiàn)，又怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？例，A納稅人進(jìn)行了2023年度的所得稅匯算清繳，匯算清繳時(shí)正常對(duì)各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等損益類科目進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整之后得出2023年度的應(yīng)納所得稅是45,725元，2023年已經(jīng)預(yù)繳了所得稅39,875元，需要補(bǔ)稅5,850元。所以，匯算清繳申報(bào)表只需正常填報(bào)即可，只需要在最后得出應(yīng)補(bǔ)稅金額時(shí)做一筆調(diào)整分錄即可：借：以前年度損益調(diào)整5,850貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅5,85003.固定資產(chǎn)盤盈盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為重要的前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。例：2024年1月盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)是2023年11月份購(gòu)進(jìn)，原值6,000。會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)6,000貸：累計(jì)折舊500（6,000/12）以前年度損益調(diào)整5,500（6,000-500）借：以前年度損益調(diào)整1,375貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,375借：以前年度損益調(diào)整4,125貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4,125因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”涉及未分配利潤(rùn)，所以大家要記得，調(diào)完賬后，一定要把此科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”里面，否則會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表不平。在我們編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程中，對(duì)于當(dāng)期不存在“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)處理的，資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤(rùn)變動(dòng)額應(yīng)等于本期利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)。但是，如果當(dāng)期存在“以前年度損益調(diào)整”賬務(wù)處理的，資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤(rùn)變動(dòng)額就不等于本期利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)（