稅務(wù)行政法律救濟試題

稅務(wù)行政法律救濟試題單選題1.某縣稅務(wù)局對某公司未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報行為罰款3000元，該公司不服欲提出稅務(wù)行政復(fù)議，申請期限是（）。A.自接到行政處罰決定書之日起30日內(nèi)B.自接到行政處罰決定書之日起60日內(nèi)(正確答案)C.自接到行政處罰決定書之日起1年內(nèi)D.自接到行政處罰決定書之日起2年內(nèi)答案解析：本題考查行政復(fù)議的申請時限。根據(jù)《行政復(fù)議法》第九條規(guī)定，公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政議申請;但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。該條規(guī)定了行政復(fù)議的申請期限，一般情況下是自知道具體行政行為之日起60日。但是，如果其他法律規(guī)定了長于60日的復(fù)議申請期限，以其他法律為準(zhǔn);對短于60日的法律規(guī)定，則仍應(yīng)遵守《行政復(fù)議法》的規(guī)定，以更好地保障行政相對人行使復(fù)議的權(quán)利。故選項B符合題意。2.《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》是（）。A.法律B.行政法規(guī)C.部門規(guī)章(正確答案)D.稅收規(guī)范性文件答案解析：本題考查《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的法律級次。國家稅務(wù)總局可以制定部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。部門規(guī)章制定屬于立法活動，外在表現(xiàn)形式是國家稅務(wù)總局局長簽署的國家稅務(wù)總局令，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》屬于部門規(guī)章，而非稅收規(guī)范性文件。故選項C符合題意。3.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的管轄原則，下列表述不正確的是（）。A.對省及省以下各級稅務(wù)局的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，由其上一級稅務(wù)局管轄B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬C.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議(正確答案)D.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)，在其被撤銷以前作出的具體行政行為不服申請的復(fù)議，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄稅務(wù)局申請行政復(fù)議答案解析：本題考查行政復(fù)議的管轄。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十六條規(guī)定，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。故選項C符合題意。4.稅務(wù)局委托乙單位代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)是（）。A.乙單位B.乙單位的上級單位C.甲稅務(wù)局D.甲稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機關(guān)(正確答案)答案解析：本題考查行政委托行為的復(fù)議管轄。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第二十七條規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人。《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十六條規(guī)定，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。本題中復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)為委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)。故選項D符合題意。5.對稅務(wù)機關(guān)依法委托的組織作出的代征行為不服的，發(fā)生行政復(fù)議時的被申請人是（）。A.委托的組織B.委托的稅務(wù)機關(guān)(正確答案)C.委托的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)D.由申請人選擇委托的稅務(wù)機關(guān)或由被委托的組織答案解析：本題考查行政復(fù)議的被申請人。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第二十七條規(guī)定，申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)為被申請人;對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人。故選項B符合題意。6.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，復(fù)議機關(guān)是（）A.上一級稅務(wù)機關(guān)B.共同上一級行政機關(guān)(正確答案)C.國家稅務(wù)總局D.人民法院答案解析：本題考查稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為的復(fù)議管轄問題。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十九條規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。故選項B符合題意。7.下列說法正確的是（）。A.行政復(fù)議委員會必須邀請本機關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加B.各級行政復(fù)議機關(guān)都必須成立行政復(fù)議委員會C.行政復(fù)議委員會不可以邀請本機關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加D.行政復(fù)議委員會可以邀請本機關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加(正確答案)答案解析：本題考查的是行政復(fù)議委員會的組成。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十二條規(guī)定，各級行政復(fù)議機關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會，研究重大、疑難案件，提出處理建議。行政復(fù)議委員會可以邀請本機關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加。故選項D符合題意。8.甲稅務(wù)局下屬的乙稅務(wù)所被撤銷，納稅人對乙稅務(wù)所被撤銷之前作出的征稅行為不服，復(fù)議機關(guān)為（）。A.甲稅務(wù)局B.甲稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機關(guān)(正確答案)C.甲稅務(wù)局和乙稅務(wù)所的共同上級稅務(wù)機關(guān)D.國家稅務(wù)總局答案解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的管轄。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十九條規(guī)定，對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。甲稅務(wù)局下屬的乙稅務(wù)所撤銷，意味著乙稅務(wù)所的職權(quán)和職責(zé)一并歸入甲稅務(wù)局，甲稅務(wù)局在承繼乙稅務(wù)所職權(quán)的同時，也承擔(dān)了其相應(yīng)的職責(zé)。因此，納稅人對乙稅務(wù)所撤銷之前作出的征稅行為不服，被申請人應(yīng)是甲稅務(wù)局，復(fù)議機關(guān)則是甲稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機關(guān)。故選項B符合題意。9.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在經(jīng)營期間偷逃增值稅5萬元，稅務(wù)機關(guān)對其作出追繳稅款、加收滯納金并處以2.5萬元罰款的決定，并依法送達(dá)處理決定及處罰決定。該企業(yè)對征稅行為不服向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提起復(fù)議申請。A.10B.15C.30D.60(正確答案)答案解析：本題考查的是提起稅務(wù)行政復(fù)議的期限。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條規(guī)定，申請人對征收行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。故選項D符合題意。10.稅務(wù)行政復(fù)議中不可以進(jìn)行調(diào)解的是（）。A.核定稅額B.行政處罰C.確定納稅主體(正確答案)D.確定應(yīng)稅所得率答案解析：本題考查的是稅務(wù)行政復(fù)議中調(diào)解與和解的范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十六條規(guī)定，對行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;行政賠償;行政獎勵和存在其他合理性問題的具體行政行為，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解。確定納稅主體是征稅行為，不能調(diào)解或者和解。故選項C符合意。11.根據(jù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議B.申請人、第三人可以委托1~2名代理人參加行政復(fù)議C.申請人、第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機構(gòu)提交授權(quán)委托書D.第三人不參加行政復(fù)議，影響行政復(fù)議案件的審理(正確答案)答案解析：本題考查的是行政復(fù)議參加人。根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》第九條規(guī)定，第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理。故選項D符合題意。12.申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為的依據(jù)不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。下列可同時提出審查申請的法律文件是（）。A.國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件(正確答案)B.國務(wù)院制定的行政法規(guī)C.財政部制定的行政規(guī)章D.地方人民代表大會制定的地方性法規(guī)答案解析：本題考查行政復(fù)議中附帶審查規(guī)范性文件的范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十五條規(guī)定，申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請;申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請:國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定，其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，地方各級人民政府的規(guī)定，地方人民政府工作部門的規(guī)定。上述的規(guī)定不包括規(guī)章，更不能包含行政法規(guī)和地方性法規(guī)。故選項A符合題意。13.被申請人應(yīng)當(dāng)自收到行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)發(fā)送的申請書副本或申請筆錄復(fù)印件之日起一定時間內(nèi)，向復(fù)議機關(guān)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，該一定時間是指（）。A.5日B.7日C.10日(正確答案)D.15日答案解析：本題考查行政復(fù)議中被申請人答辯及舉證的時限。根據(jù)《行政復(fù)議法》第二十三條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自行政復(fù)議申請受理之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。故選項C符合題意。14.在稅務(wù)行政復(fù)議過程中，可以向申請人和其他有關(guān)組織或個人收集證據(jù)的有（）。A.復(fù)議機構(gòu)(正確答案)B.縣以上稅務(wù)局稽查局C.被申請人D.被申請人委托的代理人答案解析：本題考查行政復(fù)議過程中有權(quán)收集證據(jù)的主體。按照行政法原理，行政機關(guān)作出具體行政行為應(yīng)遵循“先取證，后裁決”的程序。行政機關(guān)對行政相對人作出行政決定，意味著行政機關(guān)已經(jīng)取得確實充分的證據(jù)來支持該決定的合法性、正當(dāng)性。因此，不允許在行政復(fù)議過程中，由被申請人再去調(diào)查取證來證明其決定的合法性、正當(dāng)性?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》第五十九條規(guī)定，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第六十條規(guī)定，行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以調(diào)查取證。故選項A符合題意。15.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審查，原則上采取的方式是（）。A.書面審查方式(正確答案)B.實地調(diào)查方式C.聽證會D.秘密審查方式答案解析：本題考查行政復(fù)議案件的審查方式。根據(jù)《行政復(fù)議法》第二十二條規(guī)定，行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)認(rèn)為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。故選項A符合題意。16.下列說法錯誤的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人(正確答案)B.稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人C.稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機關(guān)為被申請人D.申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)為被申請人答案解析：本題考查行政復(fù)議中被申請人的確定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第二十八條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人。稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第二十九條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機關(guān)為被申請人。申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)為被申請人。故選項A符合題意。17.在行政復(fù)議過程中，被申請人未按照規(guī)定提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和有關(guān)資料的，則該具體行政行為（）A.應(yīng)由復(fù)議機關(guān)決定變更B.應(yīng)由復(fù)議機關(guān)決定撤銷(正確答案)C.應(yīng)由復(fù)議機關(guān)責(zé)令重做D.不影響其法律效力答案解析：本題考查被申請人未按規(guī)定舉證的法律后果。根據(jù)《行政復(fù)議法》第二十八條規(guī)定，被申請人不按照規(guī)定時間提出書面答復(fù)、提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。故選項B符合題意。18.對于被申請的稅務(wù)具體行政行為，經(jīng)復(fù)議機關(guān)審查，可以依法予以變更的是（）。A.濫用職權(quán)B.違反法定程序C.行政處罰顯失公正(正確答案)D.超越職權(quán)答案解析：本題考查復(fù)議機關(guān)作出變更決定的法定情形。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第七十七條規(guī)定，具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯誤的，行政復(fù)議機關(guān)可以決定變更。認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)審理查明事實清楚，證據(jù)確鑿的，行政復(fù)議機關(guān)可以決定變更。而“濫用職權(quán)”“違反法定程序”以及“超越職權(quán)”則屬于復(fù)議機關(guān)作出撤銷決定的法定情形。故選項C符合題意。19.根據(jù)《行政復(fù)議法》的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.行政復(fù)議期間具體行政行為不能停止執(zhí)行B.對引起爭議的具體行政行為只經(jīng)一級復(fù)議機關(guān)復(fù)議即可結(jié)案(正確答案)C.行政復(fù)議機關(guān)對行政復(fù)議申請人提出的申請和被申請人提交的答復(fù)，以及其他有關(guān)材料一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證D.申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的稅務(wù)部門規(guī)章不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)章的審查申請答案解析：本題主要考查行政復(fù)議的原則和復(fù)議審查的內(nèi)容及方式。根據(jù)《行政復(fù)議法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行:一是被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;二是行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;三是申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;四是法律規(guī)定停止執(zhí)行的。選項A是錯誤的。行政復(fù)議機關(guān)對行政復(fù)議申請人提出的申請和被申請人提交的答復(fù)，以及其他有關(guān)材料一般采取書面審查的辦法。對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以采取聽證的方式審理。選項C是錯誤的。申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的稅務(wù)部門規(guī)章不合法，不能在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)章的審查申請。對于規(guī)章的審查只能依照法律、行政法規(guī)的要求辦理。選項D是錯誤的。行政復(fù)議是一級復(fù)議，故選項B符合題意。20.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰前對案件證人所作的詢問筆錄(正確答案)B.申請人無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料C.復(fù)議機關(guān)收到的匿名電子賬簿D.復(fù)議機關(guān)受理后，原作出行政行為的稅務(wù)機關(guān)自行向證人取證所作的筆錄答案解析：本題考查行政復(fù)議中的證據(jù)。雖然電子賬簿屬于電子數(shù)據(jù)，已經(jīng)被納入行政復(fù)議的證據(jù)種類，但本題中復(fù)議機關(guān)收到的匿名電子賬簿屬于無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料，選項C錯誤。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第五十八條、第五十九條規(guī)定，無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料、無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料，均不得作為定案依據(jù)，因此選項B錯誤。在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)，因此選項D錯誤。故選項A符合題意。多選題21.公民、法人或者其他組織認(rèn)為稅務(wù)行政機關(guān)的具體行政行為的依據(jù)不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出審查申請的有（）。A.國家稅務(wù)總局制定的規(guī)章以外的其他規(guī)定(正確答案)B.各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定(正確答案)C.法律D.行政法規(guī)答案解析：本題考查附帶審查規(guī)范性文件的范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十五條規(guī)定，申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請;申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請:國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定，其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，地方各級人民政府的規(guī)定，地方人民政府工作部門的規(guī)定。上述規(guī)定不包括規(guī)章。上述規(guī)定主要是指涉及稅收的規(guī)范性文件，而對法律、法規(guī)和規(guī)章不服，只能依照《立法法》規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審查，不能在行政復(fù)議過程中申請審查。故選項A、B符合題意。22.下列行為屬于稅務(wù)行政復(fù)議前置范圍的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)征收稅款(正確答案)B.罰款C.停止出口退稅權(quán)D.稅務(wù)機關(guān)不予抵扣稅款(正確答案)答案解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議前置范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十四條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)受理申請人對稅務(wù)機關(guān)征稅行為不服提出的行政復(fù)議申請。征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條規(guī)定，申請人對第十四條規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。故選項A、D符合題意。23.第三人參加稅務(wù)行政復(fù)議的方式包括（）。A.自行申請參加(正確答案)B.只能自行申請參加C.復(fù)議機關(guān)通知參加(正確答案)D.只能由復(fù)議機關(guān)通知參加答案解析：本題考查第三人參加行政復(fù)議的途徑。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第二十三條規(guī)定，行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議。行政復(fù)議期間，申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議?？梢?，第三人參加稅務(wù)行政復(fù)議的方式有兩種:一是復(fù)議機關(guān)通知參加，二是自行申請參加。故選項A、C符合題意。24.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議的申請期限和審理期限的表述，錯誤的有（）。A.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于90日的除外(正確答案)B.申請人可以自收到行政復(fù)議機關(guān)不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起30日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟(正確答案)C.申請人認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請;但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限超過60日的除外D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但是延長期限最多不超過60日(正確答案)答案解析：本題考查行政復(fù)議的申請期限和審理期限。根據(jù)《行政復(fù)議法》第三十一條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人;但是延長期限最多不超過30日。所以，選項A、D錯誤。根據(jù)《行政復(fù)議法》第十九條規(guī)定，法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，公民、法人或者其他組織可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。所以，選項B錯誤。根據(jù)《行政復(fù)議法》第九條規(guī)定，公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請;但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。所以，選項C說法正確。故選項A、B、D符合題意。25.納稅人不服稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)作出的罰款決定B.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定(正確答案)C.稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅決定(正確答案)D.稅務(wù)機關(guān)作出的不予抵扣稅款決定(正確答案)答案解析：本題考查稅務(wù)復(fù)議前置的情形。復(fù)議與訴訟的關(guān)系主要有:一是選擇復(fù)議。即具體行政行為的相對人或相關(guān)人對該行為不服時，可以選擇復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。二是復(fù)議前置。即具體行政行為的相對人或相關(guān)人對該行為不服時，只能先按照規(guī)定申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服再向人民法院起訴。法律對納稅爭議在救濟時設(shè)置了“復(fù)議前置”的程序。根據(jù)《稅收征管法》第八十八條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。選項B、C、D中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定、不予減免稅決定以及不予抵扣稅款決定，都屬于納稅爭議范疇。納稅人不服，應(yīng)當(dāng)先依法申請復(fù)議，然后才能向人民法院起訴。而稅務(wù)機關(guān)作出的行政罰款決定，不屬于納稅爭議范疇，對此不服可以申請行政復(fù)議，也可直接向人民法院起訴。故選項B、C、D符合題意。26.納稅人對A省某計劃單列市稅務(wù)局作出的行政處罰決定不服，可以在法定期限內(nèi)采取的救濟手段包括（）。A.直接向A省某計劃單列市稅務(wù)局所在地有管轄權(quán)的人民法院起訴(正確答案)B.向A省稅務(wù)局申請復(fù)議C.必須先向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服時再向A省某計劃單列市稅務(wù)局所在的有管轄權(quán)的人民法院起訴D.向國家稅務(wù)總局申請行政(正確答案)答案解析：本題綜合考查行政復(fù)議管轄和復(fù)議前置。稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定，不屬于納稅爭議范疇，不適用復(fù)議前置。對此不服可以申請行政復(fù)議，也可直接向人民法院起訴。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十六條規(guī)定，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。故選項A、D符合題意。27.某稅務(wù)局稽查局對某服裝公司作出罰款10萬元的處罰決定。該服裝公司對處罰決定不服，向稽查局所屬的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議?；榫忠婪ㄏ驈?fù)議機關(guān)提交了據(jù)以作出處罰決定的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，并提出了書面答復(fù)。復(fù)議機關(guān)審理后決定變更罰款為5萬元，并制作送達(dá)了稅務(wù)行政復(fù)議決定書。下列說法中不正確的有（）。A.如果該服裝公司不能按規(guī)定繳清10萬元罰款，則應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的擔(dān)保才能申請復(fù)議(正確答案)B.該服裝公司可以查閱稽查局提交的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料C.該服裝公司可以在復(fù)議機關(guān)作出決定后提出撤回復(fù)議申請(正確答案)D.該服裝公司應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰決定書》之日起3個月內(nèi)提出復(fù)議申請(正確答案)答案解析：本題考查復(fù)議前置、復(fù)議申請的提起與撤回以及申請人的查閱資料權(quán)等。出現(xiàn)納稅爭議時納稅人申請行政復(fù)議之前必須先按規(guī)定繳清稅款、滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，而對于罰款，法律未作此規(guī)定。根據(jù)《行政復(fù)議法》第二十三條第二款規(guī)定，申請人、第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機關(guān)不得拒絕。根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》第三十八條規(guī)定，申請人撤回行政復(fù)議申請，必須滿足兩個要件:一是在行政復(fù)議決定作出以前自愿申請撤回;二是經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意。《稅收征管法》和《行政復(fù)議法》等規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到稅務(wù)行政處罰決定書之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請，而不是3個月。故選項A、C、D符合題意。28.稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)在審理納稅人對稅務(wù)行政處罰決定不服的復(fù)議案件時，下列說法正確的有（）。A.不適用調(diào)解B.適用調(diào)解(正確答案)C.合理性審查(正確答案)D.合法性審查(正確答案)答案解析：本題考查復(fù)議案件的審查內(nèi)容和復(fù)議調(diào)解的事項。行政復(fù)議堅持全面審查原則，即對具體行政行為進(jìn)行合法性和合理性審查。稅務(wù)行政復(fù)議過程中一般不適用調(diào)解，但對于稅務(wù)機關(guān)行使自由裁量權(quán)的行為，可以適用調(diào)解。稅務(wù)行政處罰屬于行使自由裁量權(quán)的行為，審理納稅人對稅務(wù)行政處罰決定不服的行政復(fù)議案件可以適用調(diào)解。故選項B、C、D符合題意。29.下列說法正確的有（）。A.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，可直接向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議B.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議C.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議(正確答案)D.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議(正確答案)答案解析：本題考查對稅務(wù)機關(guān)作出處罰決定以及對逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的處理方式。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十九條規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十四條規(guī)定，申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。故選項C、D符合題意。30.下列行為可以在復(fù)議期間停止執(zhí)行的有（）。A.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的(正確答案)B.申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的C.復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的(正確答案)D.人民法院認(rèn)為需要停止執(zhí)行的答案解析：本題考查復(fù)議期間具體行政行為停止執(zhí)行的法定情形。行政復(fù)議期間，具體行政行為一般不停止執(zhí)行，但是《行政復(fù)議法》規(guī)定了除外情形:一是被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;二是行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;三是申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;四是法律規(guī)定停止執(zhí)行的。依據(jù)上述規(guī)定，選項B，必須滿足復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行才可。選項D，因為是行政復(fù)議程序，不是行政訴訟程序。故選項A、C符合題意。判斷題31.稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)在申請人的行政復(fù)議請求范圍內(nèi)，可以作出對申請人更為不利的行政復(fù)議決定。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》第五十一條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)在申請人的行政復(fù)議請求范圍內(nèi)，不得作出對申請人更為不利的行政復(fù)議決定。這類似于《刑事訴訟法》中的“上訴不加刑”，有利于保障行政相對人在對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服時，依法行使救濟權(quán)利的積極性。32.對省、自治區(qū)、直轄市人民政府確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的行政復(fù)議決定不服，可以向人民法院提起行政訴訟。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：]根據(jù)《行政復(fù)議法》第三十條規(guī)定，根據(jù)國務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府對行政區(qū)劃的勘定、調(diào)整或者征收土地的決定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的行政復(fù)議決定為最終裁決。申請人對行政復(fù)議決定不服不能再向人民法院提起行政訴訟。33.在稅務(wù)行政復(fù)議中，具體行政行為違反法定程序的，復(fù)議機關(guān)一般應(yīng)當(dāng)作出撤銷該具體行政行為，責(zé)令重新作出具體行政行為的決定。（）A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)規(guī)則》第七十五條規(guī)定，稅務(wù)具體行政行為違反法定程序的，復(fù)議機關(guān)一般應(yīng)當(dāng)撤銷該具體行政行為，并責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)規(guī)則》第七十六條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為;但是行政復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。34.稅收違法案件的舉報人對稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為不能申請行政復(fù)議，而只能通過向稅務(wù)機關(guān)反映問題的渠道解決。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十四條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)受理申請人對稅務(wù)機關(guān)不依法履行職責(zé)的行為包括不頒發(fā)稅務(wù)登記的行為，不依法開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明的行為，不予行政賠償?shù)男袨椋挥栊姓剟钚袨楹推渌灰婪男新氊?zé)的行為。可見，稅收違法案件的舉報人對稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為可以申請行政復(fù)議。35.稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)對被申請人作出的具體行政行為合法性與合理性進(jìn)行審查。（）A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：根據(jù)《行政復(fù)議法》第二十八條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人作出的具體行政行為進(jìn)行審查，提出意見，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)的負(fù)責(zé)人同意或者集體討論通過后，對具體行政行為認(rèn)定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持。可見，行政復(fù)議機關(guān)不僅要審查具體行政行為的合法與否，還要審查其適當(dāng)（合理）與否。被申請復(fù)議的具體行政行為，只有既具備合法性又具備合理性，才能被決定維持。36.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。（）A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十四條規(guī)定，申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。37.復(fù)議機關(guān)不可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十一條規(guī)定，各級行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)依法辦理行政復(fù)議事項，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料。38.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省稅務(wù)局或者省級人民政府申請行政復(fù)議。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十六條規(guī)定，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。39.行政復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為時，不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：因稅務(wù)具體行政行為違反法定程序而被復(fù)議機關(guān)決定撤銷的，可以責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第七十六條規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為;但是行政復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外?？梢?，稅務(wù)具體行政行為因程序違法被撤銷，被申請人重新作出具體行政行為時，可以以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的行為。40.納稅人可以在復(fù)議機關(guān)作出決定之前隨意撤回復(fù)議申請。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第七十一條規(guī)定，申請人在行政復(fù)議決定作出41.納稅人對被申請人重新作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，不得依法申請行政復(fù)議，或者提起行政訴訟。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：根據(jù)《行政復(fù)議法實施條例》第四十九條規(guī)定，公民、法人或者其他組織對被申請人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。42.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。其中對國務(wù)院的裁決仍然不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（）A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：根據(jù)《行政復(fù)議法》第十四條規(guī)定，對國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟;也可以向